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预付款项实质性程序

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的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和
相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项
工作底稿中记录测试过程。
7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
8.检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当
列报和披露。
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
计工作和审计意见的影响。
AB
4.检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细表，并检查相
关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表
日预付款项的真实性和完整性。
ABCD
5.如存在预付关联方的款项：
（1）了解交易的商业理由。
（2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运
审计目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1. 获取或编制预付款项明细表：
（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结
合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
（2）家和应款项等往来项目的明细余额，查核有无重复付款的情况或在
收到由预付款项购买的物资时未冲减付款项而增加应付款项的情况。
（3）分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时建议进行重新分类调
预付款项实质性程序
被审计单位：鄂尔多斯市路桥通行征收管理处索引号：ZE
项目：预付款项财务报表截止日/日期：2012.12.31
编制：许慧芳复核：汪丽琴
日期：2014.3.16日期：2014.3.16
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
评估的重大错报风险水平（注1）
控制测试的结果是否支持风险评估的结论（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
……
注：1. 结果取自风险评估工作底稿。
2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
整。
ZE2
ABD
2. 分析预付款项账龄及余额构成，确定：
（1）该笔款项是否根据有关购货合同支付。
（2）检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不
符合预付款项性质的是否调整至正确科目、因供货单位破产、撤销
等原因无法在收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后
作为坏账，转销预付款项。
计价和分摊
列报和披露
A. 资产负债表中记录的预付款项是存在的。
√
B. 应当记录的预付款项均已记录。
√
C. 记录的预付款项由被审计单位拥有或控制。
√
D. 预付款项以恰当的金额包括在财务报表中，
与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E. 预付款项已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当的列报和披露。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
ACD
3.实施函证程序：
（1）编制预付款项函证结果汇总表，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程
序的性质、时间安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函：
①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性
收集审计证据；
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊
风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；
④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无
法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审
输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计
程序：
①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；
②检查关联方拥有的信息；
③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关
信息。
（4）完成“关联方”审计工作底稿。
D
6.评价计提的预付款项坏账准备。如果识别出与预付款项坏账准备相关
3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

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预付款项结算流程

预付款项结算流程

预付款项结算流程 1 / 1
进行目标客户的开发
签署销售合同
审批销售合同
收到预支款
审查预支款
准备产品发货
将货物包装并发货
通知客户接货
收到节余尾款 记录与客户的交易信息 销售人员依据公司的年度销售计划和目标，展开销售活动，选定目标客户，并进行目标客户的开发 销售人员联合客户需求，介绍合适客户的产品，经磋商两方完成一致后签署销售合同，明确规定付款方式为预支款 销售人员将签署的销售合同上报领导审批，销售部经理、营销总监、总经理挨次审批 经过领导的审批后，销售合同盖印奏效，客户依据合同规定支付预支款 财务部收到预支款后，依据销售人员移交的销售合同，审查客户预支款的数目能否与销售合同的规定相切合 财务部将收到预支款的信息通知销售人员，销售人员联系仓储部和生产部，准备产品以备发货 仓储部依据销售人员的协调解公司规定的程序将产品装箱，并安排运输人员按销售合同规定的运输方式发货 销售人员在货物发出后，与客户交流，通知客户货物已发出，让其准备好接货 客户接到货物， 查收无误后， 依据销售合同的商定支付节余尾款，公司财务部接扫尾款 财务部收到客户的尾款后，通知销售人员，销售人员将与客户
的交易信息记入客户信誉管理档案，供此后交易时参照。

预付账款实质性程序

预付账款实质性程序

略
AB
4、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并 检查凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资 产负债表日预付账款是否存在和完整。
略
5、标明预付关联方｛包括持股5%(含5%)股东｝的款项，执行关 联方及其交易审计程序。
略
6、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
E
8、检杳预付账款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。
略
(4)对期末预付账款余额与上期末余额进行比较，解释其波动原 因。
4108-2
AD
2、分析预付账款账龄及余额构成，并检查：
(1)大额款项是否根据有关购货合冋支付；
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性；
(3)检查是否存在不符合预付账款性质的款项。
略
ACD
3、选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的 再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合冋、发 票、验收单，核实预付账款是否存在)。
预付账款实质性程序
被审计单位：
索引号：
4108
项目：
截止日：
编制：
复核：
日获取的保证程度
财务报表认定
项目
存在
完整性
权利和
义务
计价和
分摊
列报
1、审计目标
A
B
C
D
E
2、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有) 的结果填写。
、实质性程序
审计 目标
可供选择的实质性程序
是否 选择
索引号
D
1、获取或编制预付账款明细表：
实质性程序底稿编辑

实质性程序底稿编辑

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。

1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。

方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。

由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。

将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。

( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。

如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。

最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。

2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。

如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

项目工程进度款、预付款等支付流程和结算管理办法

项目工程进度款、预付款等支付流程和结算管理办法

项目工程进度款、预付款等支付流程和结算管理办法项目工程进度款和结算管理办法一、目的：理清流程，确保承建商和监理公司按照本工程有关工程款申报制度中关于申报、审批时间、流程、申报标准表格等各项要求进行工程款申报，确保工程款及时支付，保障工程顺利进展。

督促各承建商按照有关要求做好资金计划申报，提高公司资金筹集准确性和资金运用效率。

二、适用范围：本工程各承建商在工程项目建造和交付维修全过程。

三、术语和定义：工程进度款：指各承建商按照合同条款，按月或按进度形象节点对已完工程和进行的工程进度申报款。

工程结算款：指承建商承建的工程内容，按照国家有关规范，通过政府相关职能部门竣工验收后，按照合同总价款、变更签证增减款项，水电费扣除款项、其他奖罚款项、甲供材料款项等进行结算申报的工程剩余款项。

四、原则：多级审核原则：承建商提交的工程进度款申请和资金申请必须通过公司内部审核，加盖公章后，报监理公司和审计单位审核，双方审核后，提交业主审核，进入业主审核和支付流程，承建商和监理、审计单位对其提交的数据和审核结果负责。

时效性原则：各承建商必须在每月25日提交进度款申请给监理公司审核，监理、审计公司必须在7天内审核完毕，提交业主审核。

承建商应及时申报、同时做好收发文记录，监理应及时审批并转交审计公司，如每月30日，进度款申请书没有到业主方处，业主将暂停支付该月工程进度款，顺延到下月工程款中支付。

准确性原则：各承建商必须按照工程实际进度和实际完成量申请工程进度款和结算款，并提交资金计划，同时监理应认真审核。

表格统一原则：工程款申报需按照代建公司制定的表格填写和申报，如承建商上报表格错误，自行承担工程款拖延支付的责任。

完整性原则：工程款申报的手续需齐全，一份完整的进度款申报报告包括：申请报告、封面、编制说明、预算清单、形象进度、变更签证申报汇总表、变更签证单。

一份完整的工程结算申报资料包括：验收证明、竣工图、申请报告、结算对帐单、结算封面、目录、工程量及单价表（合同内）、工程量及单价表（合同外）、已审核完成的签证单、甲供材料应供量计算书及超供/节约材料价款计算书、水电费、总包管理费、奖罚单、扣款单等往来款项计算书。