《实操：审计执行实施技巧与实质性测试》课后测试及答案

课后同步测试答案项目一审计认知一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.A7.D8.C9.B10.C11.A12.C13.B14.C15.A二、多项选择题1.ABD2.AD3.ABD4.ABCD5.ABD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.BCD11.ABC12.BC13.ACD14.AC15.AB三、简答题1.教材P13审计证据的特征包括审计证据的充分性和审计证据的适当性。

审计证据的可靠程度通常可参照以下标准来判断：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

2.教材P20（1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带；（2）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；（3）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据；（4）审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础；（5）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。

项目二审计计划一、单项选择题1.B2.C3.C4.D5.B二、多项选择题1.BD2.AC3.AC4.ACD5.ABCD6.BC7.ACD8.ABCD三、简答题1.教材P37（1）财务报表审计的目标与范围（2）注册会计师的责任（3）管理层的责任（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明2.教材P43、P51总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

审计实务测试题（含答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序,但检查银行存款余额调节表并不能发现下列()不当行为。

A、某项支出已计入银行存款日记账,但没有开出转账发票B、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度C、年末最后一天开出支票,但没有入账,并要求顾客年后办理转账手续D、应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账正确答案：C2.()是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

A、检查记录或文件B、函证C、询问D、重新计算正确答案：A3.管理建议书是()针对审计过程中注意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

A、注册会计师B、被审计单位管理当局C、税务部门注册税务师D、被审计单位的主管部门正确答案：A4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系，其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的A、审计中取证的权利B、对内部审计的利用C、审计所依据的准则D、审计要实现的目标正确答案：B5.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。

A、订货单B、发运单C、销货单D、销货发票正确答案：D6.下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、所有应当记录的存货均已记录C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备正确答案：B7.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时,注册会计师发现巳公司在下列()情况下仍将相关的借款费用资本化,应建议巳公司停止资本化并予以调整。

A、尽管在个别方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用B、尽管所建造的生产车间已投入使用,但预计仍需投入50万元加以改造C、机器设备的安装调试工作虽未交接,但安装调试实质上已经基本结束D、新购建的生产流水线还未正式投入运行,但试运行表明已能正常运转正确答案：C8.审计工作底稿的所有权属于()A、被审计单位B、签字的注册会计师C、会计师事务所D、审计委托人正确答案：C9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

2024年中级审计师《审计理论与实务》考试题库精选含答案全套1.单选题在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银彳亍预留印鉴D、批准付款与签发支票【正确答案】A【答案解析】主要的职责分离有业务的批准与执行相分离、业务的执行与记录相分离、不相容的会计责任之间相分离、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分离、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责分离。

2.单选题审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是：A、重新计算B、询问C、重新操作D、检查【正确答案】A【答案解析】内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作等。

3、多选题下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通C、组织应选择、开展并实施持续和（或）单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行D、组织应通过政策和程序来实施控制活动E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通【正确答案】CE【答案解析】选项A是控制环境；选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。

4、单选题下列表述中，正确的是：A、确定内部控制测试的抽查范围时只能采用统计抽样法B、内部控制测试可以采用的方式有功能测试和业务程序测试C、内部控制越有效，控制风险就越高D、内部控制测试的方法有检查、询问、观察、分析、重新操作【正确答案】B【答案解析】选项A,确定内部控制测试的抽查范围可以采用统计抽样法和经验估计法。

选项C z内部控制越有效，控制风险就越低。

选项D,内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作。

下列关于内部控制的表述中，正确的有：A、风险评估是内部控制的要素之一B、内部控制可能因经营环境的改变而失效U内部控制测试不能代替实质性程序D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E、任何审计项目都必须进行内部控制测试【正确答案】ABCD【答案解析】内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的,不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

一、单项选择题(只有一个正确答案)【1】存货监盘程序所得到的是（）。

A: 书面证据B: 口头证据C: 环境证据D: 实物证据答案: D【2】在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。

A: 顾客订单B: 销售单C: 发运凭证D: 销售发票答案: B【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A: 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B: 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C: 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D: 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规答案: C【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。

A: 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B: 检查销售发票连续编号的完整性C: 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D: 检查发运凭证连续编号的完整性答案: B【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。

A: 投资的真实性B: 投资的完整性C: 盈利能力的稳定性D: 投资收益的正确性答案: C【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。

在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。

A: 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B: 询问被审计单位的管理当局和生产部门C: 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证答案: D【7】下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）。

2024年中级审计师《审计理论与实务》考试题库精选含解析全套1.单选题根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A x审计B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【正确答案】D【答案解析】本题考核国家审计机关的职责。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

2、单选题下列关于审计程序的表述中，不正确的是：A、审计程序是保证实现审计目标的手段B、审计程序是确定审计方法的前提C、不同的审计主体的审计程序是不同的D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计【正确答案】D【答案解析】审计程序是确定审计方法的前提,只有先确定出科学、合理和规范的程序，审计人员才能选定适用的审计方法，高效地实施审计。

3、单选题下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案【正确答案】B【答案解析】国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。

4、单选题下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书【正确答案】D【答案解析】考点为审计实施阶段的工作。

选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。

5、多选题1、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查【正确答案】ACDE【答案解析】审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。

6、多选题企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认U在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售【正确答案】ABCE【答案解析】企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。

审计基础与实务模拟试题与参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的目的是什么？A. 保证财务报表的真实性B. 提高企业经济效益C. 评估企业管理水平D. 发现和防止舞弊2. 下列哪项属于审计的独立性要求？A. 审计人员不能与被审计单位有经济利益关系B. 审计人员可以接受被审计单位的馈赠C. 审计人员应当接受被审计单位的指导D. 审计人员可以参与被审计单位的决策3. 审计证据的可靠性受哪些因素影响？A. 证据来源的可靠性B. 证据的充分性C. 证据的及时性D. 证据的合法性4. 内部控制测试的目的不包括以下哪项？A. 评估内部控制的有效性B. 发现潜在的错误和舞弊C. 减少审计风险D. 提高审计效率5. 以下哪种情况不属于审计风险？A. 审计人员未发现重大舞弊B. 审计人员未发现重大错报C. 审计人员发现了重大错报，但未作调整D. 审计人员未遵守审计准则二、多项选择题（每题3分，共30分）6. 审计准则包括以下哪些内容？A. 审计计划和程序B. 审计证据和报告C. 审计组织和人员D. 审计质量和风险7. 以下哪些属于审计程序？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估内部控制的有效性C. 收集审计证据D. 编制审计报告8. 审计报告的基本要素包括以下哪些内容？A. 审计意见B. 审计范围C. 审计发现D. 被审计单位名称和日期9. 以下哪些情况可能导致审计意见的变更？A. 发现重大错报B. 发现重大舞弊C. 审计范围受到限制D. 被审计单位更换会计事务所10. 以下哪些属于审计质量控制准则？A. 审计计划和程序B. 审计证据和报告C. 审计组织和人员D. 审计技术和方法三、简答题（每题10分，共30分）11. 请简述审计的定义、目的和基本要素。

12. 请简述审计证据的可靠性、充分性和相关性。

13. 请简述内部控制测试的目的和程序。

四、案例分析题（共40分）14. 某审计人员在对一家企业进行财务报表审计时，发现该企业的存货盘点存在重大差异。

内审员进行内控审计的实操技巧课后测试•1、舞弊是在哪些因素的共同合力下发生的（10 分）A动机或压力B机会C借口D以上都是正确答案:D•2、安然公司发生财务造假,当时面临的压力是（10 分）A股票期权,未来推高股价,从而获得更大的个人回报B当时美国的会计准则中,有关并表的规定C高管追求心理安慰,自欺欺人正确答案:A•3、从舞弊三角理论解读案例中A公司造假案,管理层诚信缺失是属于（10 分）A机会B动机C借口D压力正确答案:C•4、内审进行内部控制的评价时,实施是指（10 分）A将评价结果向被评价单位通报,对方责任人签字确认后，提交B内审部具体实施内控评价C内审部编制内控评价报告,董事会审定后披露正确答案:B•1、企业常见的业绩压力有哪些（10 分）A管理层为达到规定的盈利水平和政绩，会产生业绩压力。

B已上市公司面临“三年连续亏损被迫退市”的警示时，也会增加业绩压力。

C管理层往往持有公司股票，其自身利益与公司股价紧密相连，从而就有做高公司业绩的压力。

D上市公司数量和规模是地方政府十分关注的政绩指标，而企业为了迎合地方政府，也有做高业绩的压力。

正确答案:A B C D•2、内控评价的方法包括（10 分）A个别访谈B抽样和比较分析C实地查验D穿行测试E专题讨论F调查问卷正确答案:A B C D E F•3、内控审计的方法有哪些（10 分）A询问B观察C检查D重新执行正确答案:A B C D•1、穿行测试通过风险初步评估之后，如果设计合理并得到执行，我们就不需要测试控制运行的有效性，直接实施实质性程序。

（10 分）A正确B错误正确答案:错误•2、内控评价内容主要是指内控制度设计的科学性和内控制度运行的有效性,这两方面的内容。

（10 分）A正确B错误正确答案:正确•3、内部控制评价是企业自我评价，具有一定的主观性，使用报告时，完全没有必要结合其他信息。

（10分）A正确B错误正确答案:错误。

审计实验考试题库及答案一、单项选择题1. 审计的最终目标是（）。

A. 检查财务报表的准确性B. 保证财务报表的公正性C. 确保财务报表的合法性D. 验证财务报表的真实性答案：D2. 内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及（）。

A. 监督B. 审计计划C. 审计证据D. 审计程序答案：A3. 下列哪项不是审计证据的来源？A. 观察B. 询问C. 检查D. 猜测答案：D4. 审计中使用的“实质性测试”是指（）。

A. 在审计结束时进行的测试B. 针对财务报表的测试C. 针对内部控制的测试D. 针对审计风险的测试答案：B5. 审计抽样是（）。

A. 只对部分数据进行检查B. 对所有数据进行检查C. 使用统计方法选择数据进行检查D. 随机选择数据进行检查答案：C二、多项选择题6. 审计风险包括（）。

A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：A, B, C7. 下列哪些属于审计证据的特性？A. 充分性B. 适当性C. 及时性D. 准确性答案：A, B8. 在进行审计时，审计人员可能采用的审计程序包括（）。

A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：A, B, C, D三、判断题9. 审计人员在审计过程中可以完全依赖内部控制的有效性。

（）答案：错误10. 审计证据的充分性和适当性是相互独立的，不需要同时满足。

（）答案：错误四、简答题11. 简述审计证据的充分性和适当性的含义。

答案：审计证据的充分性指的是审计证据的数量足够，能够支持审计结论。

适当性则是指审计证据的质量，包括其相关性、可靠性和有效性。

12. 描述内部控制的五个要素，并解释它们的作用。

答案：内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

控制环境是指组织内部对控制的重视程度；风险评估是识别和评估可能影响组织目标的风险；控制活动是为确保管理层指令得到执行而采取的各种政策和程序；信息与沟通是确保信息在组织内部和外部有效传递的机制；监督是对内部控制系统的持续监控，确保其有效性。

,.......................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... .....................................《审计实务》配套习题参考答案第一章总论【同步测试】一、填空题1. 是我国国家审计确立的阶段，其标志是“上计”制度的建立和完善。

2. 《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》都规定，中央审计机关为审计署由国务院总理直接领导。

3. 审计机关独立设置，不隶属于任何机构，只服从法律,这种审计体制为独立型审计体制。

4. 宋设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

5. 注册会计师审计起源于意大利合伙制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

6. 股份有限公司的出现，标志着社会经济领域中股东和债权人与企业管理当局之间新型“经济责任关系”的确立，从而产生了注册会计师审计的“驱动力”，也就是客观上需要对经营管理者提供的财务报告信息进行公正审查。

7. 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。

CCAA《审计实务》考试题及答案第一题题目：什么是审计实务中的内部控制？答案：审计实务中的内部控制是指组织机构在经营活动中建立的一系列控制措施和制度，旨在保护资产、确保财务报表的准确性和可靠性，并预防和发现错误、失误、欺诈等不当行为。

第二题题目：请列举三个内部控制的主要目标。

答案：- 保护资产：内部控制的一个主要目标是确保组织机构的资产受到适当的保护，防止资产的损失、损坏或滥用。

- 确保财务报表的准确性和可靠性：内部控制的另一个主要目标是确保财务报表的准确性和可靠性，以提供对组织机构财务状况和经营结果的准确反映。

- 预防和发现错误、失误、欺诈等不当行为：内部控制还旨在预防和发现错误、失误、欺诈等不当行为，确保组织机构的经营活动符合法律法规和道德规范。

第三题题目：简要描述审计实务中的风险评估的过程。

答案：审计实务中的风险评估是指审计师对组织机构的经营活动进行评估，确定可能存在的风险，并据此确定审计工作的重点和范围的过程。

该过程包括以下步骤：1. 理解组织机构的业务和经营环境，包括行业特点、竞争状况等。

2. 识别可能存在的风险，包括内部控制的弱点、业务风险、法律法规风险等。

3. 评估风险的重要性和可能性，确定高风险领域和关键风险点。

4. 根据风险评估结果确定审计工作的重点和范围，制定相应的审计程序和方法。

第四题题目：请解释内部控制的五大组成要素。

答案：- 控制环境：控制环境是指组织机构内部的整体控制氛围和文化，包括管理层的风格、道德价值观、承诺和管理人员的行为。

- 风险评估：风险评估是指识别和评估组织机构可能面临的内部和外部风险，并据此确定风险管理和控制的重点。

- 控制活动：控制活动是指组织机构建立的一系列控制措施和程序，用于管理和控制风险，包括授权和审批流程、会计核算和财务报告等。

- 信息与沟通：信息与沟通是指组织机构内部信息的生成、处理和传递过程，确保信息的准确性、及时性和可靠性，并促进沟通和协作。

A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。

甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

『正确答案』分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务√直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务√（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。

乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。

A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。

请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？『正确答案』在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。

在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本;(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);(3)外部律师提供的声明书;(4)管理层声明书;(5)会计记录。

武君红编辑：您好！现将“审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）”给您发出，请查收！如还发觉什么不足或遗漏，请及时转告，谢谢！此前，对给《审计实训》教科书利用者造成的不便，代为表示致歉！张志和2021/10/21审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与试探”的参考答案第一章内部操纵的评审实训“练习与试探”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂能够将以下一些工作分派给有关人员：供给科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实查对工作、物资总账和明细账查对工作物资清查小组成员：物资按期清查工作练习三：东方贸易公司能够江该公司有三位员工分担以下工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调剂银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。

练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部操纵方法有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。

（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，能够再设一人收付卷。

（3）对串通舞弊行为，能够增强内部监督和注意顾客揭发揭发。

（4）剧院领导可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部操纵达到最正确成效。

练习五：依照上述情形，该公司“内部操纵”要紧存在的重要缺点有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳治理（4）银行存款余额调剂表不能由出纳员来调剂。

2023注册会计师全国统一考试（CPA）《审计》练习题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。

A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高2.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况3.下列与期初存货余额相关的说法中，正确的是（）。

A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到限制B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见D.注册会计师无须专门对期初余额发表审计意见4.下列选项中，不属于侵占资产导致的错报的是( )。

A.贪污收到的款项B.盗窃实物资产或无形资产C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款D.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息5.下列各项与期后事项相关的表述中不正确的是（）。

A.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表报出日越好B.对于财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.对于财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务D.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务6.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[单选题]下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是()。

A.瑞士国家审计机关B.日本审计院C.美国审计署D.西班牙的审计法院【答案】C【解析】美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。

它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。

A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作;B 项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作;D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。

2、[单选题]下列不属于信息系统审计的目标的是()A.安全性B.可靠性C.经济性D.有效性【答案】D【解析】信息系统审计的目标：安全性、可靠性和经济性3、[单选题]对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是()A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计【答案】D【解析】效益审计是对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型。

4、[单选题]下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：A.总体容量B.总体项目差异C.样本选取方法D.审计结论的精确限度【答案】C【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

5、[单选题]审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是()A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度【答案】C【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。

审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

6、[多选题]国家审计的审计程序的阶段包括()。

A.制定审计项目计划阶段B.审计计划阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段。

审计实务孙自强实践练习答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1、审计主体是指：（） [单选题] *A、被审计单位B、专门的审计机构和人员(正确答案)C、被审计单位的财政财务经济活动D、行政管理部门2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（） [单选题] *A、可靠性B、充分性(正确答案)C、相关性D、经济性3、下列哪一项符合内部控制的要求（） [单选题] *A、保管物资并负责记账B、审批并执行经济业务C、会计和出纳由一人兼职(正确答案)D、凭证正副联一次复写填制4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）[单选题] *A、查询法B、观察法(正确答案)C、检查法D、核对法5、专门规范社会审计的法律是（） [单选题] *A、《宪法》B、《审计法》(正确答案)C、《注册会计师法》D、《公司法》6、影响审计检查风险的关键因素是（） [单选题] *A、被审计单位的内部控制(正确答案)B、审计环境C、被审计单位的管理层D、审计人员7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（） [单选题] *A、销货发票B、支票存根C、领料单D、应收账款的回函(正确答案)8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（） [单选题] *A、审计通知书B、审计业务约定书(正确答案)C、审计计划D、管理建议书9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（） [单选题] *A、审计报告B、审计工作底稿(正确答案)C、审计处理决定书D、管理建议书10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（） [单选题] *经济效益审计B、财政财务审计(正确答案)C、财经法纪审计D、经济责任审计二、多项选择题（每题4分，共20分）1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（） *A、实物证据(正确答案)B、书面证据(正确答案)C、口头证据(正确答案)D、环境证据(正确答案)2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（） *A、独立原则(正确答案)B、客观原则(正确答案)C、公正原则(正确答案)D、透明原则3、社会审计的法定审计业务有（） *A、审查企业的会计报告(正确答案)B、验证企业资本(正确答案)C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务(正确答案)D、会计咨询、会计服务业务4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（） *A、无保留意见类型(正确答案)B、保留意见类型(正确答案)C、否定意见类型(正确答案)D、无法表示意见类型(正确答案)5、在审计实施阶段要做的工作有（） *A、编制审计方案B、进行控制测试(正确答案)C、进行实质性测试(正确答案)D、撰写审计报告(正确答案)三、名词解释（每题5分，共20分）1、审计风险 [填空题] *_________________________________答案解析：正确答案：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。