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利润形成和分配核算练习（一）、1、企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。
2、企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格9000元，经批准转作营业外收入。
3、在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本1500元，经批准计入营业外支出。
4、企业按税法规定的33％的税率计算应纳所得税额8250（元）。
5、期末，将“主营业务收入”账户贷方余额27500元、“其他业务收入”账户贷方余额30000元、“营业外收入”账户贷方余额9000元、“投资收益”账户贷方余额6000元，转入“本年利润”账户的贷方。
6、期末，将“主营业务成本”账户借方余额9500元，“营业费用”账户借方余额500元，“主营业务税金及附加”账户借方余额11000元，“管理费用”账户借方余额3100元，“财务费用”账户借方余额900元，“其他业务支出”账户借方余额21000元，“营业外支出”账户借方余额1500元，“所得税”账户借方余额8250元，转入“本年利润”账户。
（二）、某股份公司2008年12月份部分业务如下:1.收到被告支付的赔偿款70000元存入银行。
2.通过银行获得从其他单位分得的利润80000元.3.支付借款利息30000元(已预提).4.本公司月末各损益账户本期发生额合计如下:主营业务收入、投资收益、营业外收入贷方本期发生额合计分别为1300000元、80000元、75000元，主营业务成本、主营业务税金及附加、经营费用、管理费用、财务费用、营业外支出借方余额为920000元、25000元、20000元、160000元、30000元、60000元。
月底，结转各损益账户。
5、据计算，企业本月应交所得税60000元。
同时，将所得税账户的本期发生额转入本年利润。
6、通过银行上交上述所得税。
7、结转全年实现的净利润559450元。
8、按规定企业本月应提盈余公积559450元。
9、本年应分给投资者的利润，据计算为380000元。
利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。
通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。
本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。
一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。
利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。
销售收入是利润形成的最主要来源之一。
2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。
这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。
3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。
这些投资收益也属于利润的一部分。
综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。
二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。
以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。
按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。
这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。
2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。
按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。
然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。
3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。
所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。
这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。
三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。
常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。
企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。
利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。
（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。
利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。
利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。
2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。
（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。
但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。
【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。
20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。
20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。
20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。
三、利润形成与分配的会计核算举例
1.利润形成的会计核算
[例20]收到购买债券的利息32000元存入银行。
债券利息收入是企业的投资收益，作为收入的增加，记入“投资收益”账户的贷方；同时，银行存款增加，记入该账户的借方。
借：银行存款32000
贷：投资收益32000
[例21]以银行存款支付支援受灾地区的捐赠支出28000元。
这笔支出，与企业的生产经营无直接关系，属于营业外支出的增加，应计入“营业外支出”账户的借方。
同时银行存款减少，记入该账户的贷方。
借：营业外支出28000
贷：银行存款. 28000
[例22]经确认，有应付账款23000元因债权人破产无法支付，按规定程序经批准后转销。
无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转销。
应作为“应付账款”的减少，记入该账户的借方；同时记“营业外收入”增加，记入“营业外收入”账户的贷方。
借：应付账款23000
贷：营业外收入23000
[例23]根据本章所有业务的会计分录，月末，将本月收入、费用发生额结转到“本年利润”账户。
本月收入、费用账户发生额分别为：
营业收入211000元营业成本114050元
投资收益32000 元税金及附加1481.9元
营业外收入23000元营业费用18000元
管理费用32800元
财务费用5000元
营业外支出28000元
所以，本例会计分录为：
①借：本年利润199331.9
贷：营业成本114050
税金及附加1481.9
营业费用18000
管理费用32800
财务费用5000
营业外支出28000
②借：营业收入211000
投资收益32000
营业外收入23000
贷：本年利润266000
[例24]本月利润总额为66668.1元。
月末按25%所得税率计算应交所得税为16667.03元。
该项经济业务使得当期所得税费用增加，应借记“所得税费用”账户。
同时，计提所得税时尚未实际交纳税金，故同时应作为应交所得税负债，贷记“应交税费——应交所得税”账户。
会计分录为：
借：所得税费用16667.03
贷：应交税费——应交所得税16667.03
[例25]月末，将“所得税费用”账户借方发生额16667.03元结转“本年利润”账户。
与其他费用类账户的结转一样，贷记“所得税费用”账户借记“本年利润”账户。
会计分录为：
借：本年利润16667.03
贷：所得税费用16667.03
本月净利润= 66668.1 - 16667.03 = 50001.07元。
2.利润分配的账务处理
由于本月为12月，是会计年度期末，因此还需要进行年度账务处理。
主要是利润分配的核算。
利润分配的顺序为：
（1）提取法定和任意盈余公积
（2）向投资者分配利润
利润分配剩余的为未分配利润。
[例26]根据股东会决议，按本年净利润的10％计提法定盈余公积；5％计提任意盈余公积1042.54元；45％计算应付投资者的利润。
考虑企业1-11月净利润，设定该企业本年净利润为315177.02元。
10％法定盈余公积的金额为31517.7元；5％任意盈余公积为15758.85元；45％应付投资者的利润为141829.66元。
借：利润分配――提取法定盈余公积31517.7
－－提取任意盈余公积”15758.85
――应付现金股利141829.66
贷：盈余公积――法定盈余公积31517.7
－－任意盈余公积”15758.85
应付股利141829.66
[例27] 结转“本年利润”、“利润分配”账户（全年的数）。
会计分录为：
①借：本年利润315177.02
贷：利润分配——未分配利润315177.02
②借：利润分配——未分配利润189106.21
贷：利润分配——提取法定盈余公积31517.7
——提取任意盈余公积15758.85
—应付现金股利141829.66 T形账户
图7 利润结转
这样，利润分配――未分配利润账户的余额即为本年分配以后的留存利润。
