最新进项税额不予抵扣的五种情形-完整版
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最新进项税额不予抵扣的五种情形！完整版梳理来了！
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定了纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
本期我们从这个热点展开，总结最新进项税额不予抵扣的五种情形。
一、取得了不符合规定的抵扣凭证
现阶段，可抵扣进项税额的凭证有哪些？各是如何抵扣税款的？
（一）增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需要认证或通过勾选确认方式抵扣票面税额；
（二）海关进口增值税专用缴款书：需要报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对；
（三）农产品收购发票或者销售发票：
1.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
2.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
3.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。
4.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
5.桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证，计算抵扣增值税。
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（四）完税凭证：应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（五）购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
(三）旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费，为什么39号公告规定纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣？分析原因如下：
1.购买方可提供相应的资料证明其所购买的运输服务是用于生产经营而不是用于个人消费。
2.客运行业实名制和增值税发票系统升级版以及增值税电子发票系统的发展，为增值税发票的开具方发票信息和接受方发票信息实时比对提供了可能。
3.差旅费、交通费属于与企业生产经营相关的费用，会转换到产品或服务的成本中去。
假设最终产品每100元中含有5元的差旅费成本，对销项征税，但进项不得抵扣(上游运输企业已交过税），造成重复征税，使增值税抵扣链条断裂。
4.差旅费发生较多的行业，一般是人工成本比重较大的企业，如现代服务业、外包服务业，可抵扣进项税额较少，如果能够允许抵扣客运发票将减轻这些行业的税负。
综上，我们从增值税原理出发，梳理了进项税额不予抵扣的五种情形，分别是取得不符合规定的抵扣凭证，对不得开具增值税专用发票的项目开具了专用发票，用于非生产经营、非正常损失项目，以及购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。
