四川省地方税务局关于营业税资源税若干税收政策通知

四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法(试行)》的通知的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知的通知各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局：现将《国家税务总局关于印发＜税收规范性文件制定管理办法（试行）＞的通知》（国税发[2005]201号，以下简称《办法》）转发你们，结合我省地税工作实际补充如下，请一并贯彻执行。

一、认真学习，提高认识各级地税机关要认真学习《办法》，统一思想，提高认识，特别是按规定有权制定规范性文件的市（州）局、县（市、区）局机关要做到全员学习。

要充分认识做好规范性文件的制定管理工作，是地税机关依法行政的内在必然要求，是保障行政管理相对人权益的具体体现。

各地要结合实际，开展多种形式的学习，为《办法》的贯彻落实打下良好的基础。

二、部门配合，狠抓落实各级地税机关要严格遵循“忠实遵照《办法》原则，完全依照《办法》规则，严格按照《办法》程序”的精神，起草部门、审查部门、办公室要相互配合，各司其职，各尽其责。

领导干部要严格把关，做好规范性文件的起草、审查、审议、公布、备案备查等工作，切实把《办法》的各项要求落到实处。

三、督促检查，开展调研各级地税机关要加强对《办法》落实情况的督促检查。

近期检查的重点是：起草部门是否按照规定提交审查材料；法规部门是否按规定启动一般程序或简易程序；规范性文件提交局务会或局长办公会审议的是否有会议记录等等。

要认真开展调研工作，研究新情况，解决新问题。

四、关于异议处理问题税务行政管理相对人对税收规范性文件提出书面审查建议的，原则上由法制部门归口对外收发件，制定机关的起草部门书面答复，经法制部门审查后回复。

四川省国家税务局公告2011年第4号关于企业所得税政策执行口径的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）以及有关企业所得税政策规定，现将企业所得税若干政策执行口径公告如下：一、关于投资收益是否计入收入的问题按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。

在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行：（一）投资收益应计入企业总收入；（二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。

二、关于外币资产、负债的汇兑损失税前扣除问题根据《实施条例》第三十九条规定，企业在纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及已向所有者进行利润分配的相关部分外，应准予税前扣除。

三、关于技术转让所得减免企业所得税政策的执行问题根据法律不溯及既往的原则，对在《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）下发前税务机关已经办理的技术转让事项可不再作调整。

四、关于企业亏损弥补问题企业征收方式由查账征收改为核定征收，其实行核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补此前年度发生的尚在法定弥补亏损期内的亏损；此前实行查账征收期间发生的亏损可以结转，用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补，弥补期限应自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不得超过五年。

四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知【法规类别】房产税车船使用税（废）【发文字号】川税发[1993]146号【发布部门】四川省税务局【发布日期】1993.06.25【实施日期】1993.06.25【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知（川税发（１９９３）１４６号）各市、州、县人民政府，各地区行政公署，省府各部门：《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》已经省人民政府批准，现予发布，请遵照执行。

四川省税务局一九九三年六月二十五日四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则（一九九三年五月二十五日四川省人民政府批准）（一九九三年六月二十五日四川省税务局发布）第一条根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，结合四川实际，制定本实施细则。

第二条房产税在四川省行政区域内的城市和工矿区内征收。

具体征税范围，由县级人民政府按照批准的城镇近期规划确定。

第三条房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

第四条房产税由房产所在地的税务机关征收。

房产不在一地的纳税人，按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

第五条房产税依照房产原值一次减除３０％后的余值作为计税依据。

没有房产原值依据的，由房产所在地税务机关比照同类结构房产确定。

房产出租的，以房产租金收入为房产的计税依据。

第六条房产税的税率，以房产余值为计税依据的，税率为１．２％；以房产租金收入为计税依据的，税率为１２％。

四川省资源税征收管理暂行办法四川省资源税征收管理暂行办法四川省地方税务局第一条为加强资源税征收管理，促进资源合理开发利用，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《条例》）、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）等法律、法规，结合我省实际制定本办法。

第二条资源税的纳税人为在我省境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人。

包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业，其他企业行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者及其他个人。

第三条资源税征收范围包括一切开发和利用具有商品属性的矿产品、盐等国有资源，具体范围如下：（一）矿产品。

包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品。

1、原油、指开采的天然原油，不包括人造石油。

2、天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿开采的天然气。

3、煤炭，指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和选煤及其他煤炭制品。

4、金属矿产品原矿，指纳税人自用和销售用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿原矿。

具体包括铁矿石、锰矿石、硌矿石、铜矿石、铅锌矿、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿，以及省政府确定的贡矿、稀土矿。

5、其他非金属矿产品的原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

具体包括宝石、宝石级金刚石、玉石、膨润土、石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土、耐火粘土、云母、大理石、花岗石、石灰石、菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石、工业用金刚石、石棉、硫铁矿、自然硫、磷铁矿及省政府确定的沙（各种沙料、河沙、山沙、黄沙、火山渣等）、石（各种砂岩石料，卵石、条石、石榴子石、砚台石、玄武石、煤矸石、砂岩、页岩等）、普通粘土（包括铸型粘土，砖瓦用粘土，陶粒用粘土，水泥配料用粘土、红土、黄土、泥岩，保温材料用粘土、建筑用粘土等）、芒硝、矿泉水。

四川省人民政府公报2019年第17期国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告2019年第8号为规范经营所得个人所得税核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定，现就我省经营所得核定征收等个人所得税有关问题公告如下：一、实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额（营业额）不超过9万元的，核定个人所得税应纳税所得额为零。

季度销售额（营业额）超过9万元的，以不含增值税的销售额（营业额）全额核定征收个人所得税。

二、其他从事生产、经营活动的自然人取得经营所得，超过增值税按次纳税起征点需要代开发票的，统一按照开票金额（不含增值税）的1.2%预征个人所得税。

三、税务机关对符合核定征收条件的纳税人，依职权确定一种核定征收方式，核定征收方式一经确定，原则上一个纳税年度内不得变更。

增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，原则上不得核定征收经营所得个人所得税。

四、核定征收纳税人兼营多业的，无论其经营项目是否单独核算，个人所得税收入总额按其各项目收入之和加总计算，按其主营项目适用核定应税所得率或征收率。

纳税人办理首次税务登记时，税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。

在实际经营活动中，纳税人主要经营活动发生变更，可根据一个纳税年度中发生的销售额（营业额）收入总额占比最大的项目确定，在次年的首个征期内调整。

五、经营所得核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。

六、对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的，开具发票时税务机关不预征“经营所得”个人所得税。

其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定自行纳税申报。

税务机关应在代开发票的备注栏注明：“个人所得税应在经营管理地税务机关自行申报”。

四川省人民政府关于调整省与市地州财政管理体制的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人民政府关于调整省与市地州财政管理体制的通知（二０００年二月二十一日川府发〔２０００〕４号）为了进一步适应我省经济发展和改革的需要，调动各级政府增收节支的积极性，逐步理顺省与市（地、州）的财政分配关系，促进全省国民经济和社会事业协调发展，省政府决定从２０００年１月１日起，在维持现行省与市（地、州）事权划分的基础上，调整省与市（地、州）财政管理体制。

一、调整省与市（地、州）的财政收入范围，实行税收分享按照事权与财权相结合和“维持既得利益，实行增量调整”的原则，在中央与地方财政分税制的基础上，划分税种，实行省与市（地、州）部分税收分享，并重新确定省与市（地、州）财政收入范围和税收分享比例。

具体划分如下：（一）省级财政固定收入：金融保险业营业税（地方部分）；省级企业所得税、企业所得税退税、国有企业计划亏损补贴、国有资产经营收益；固定资产投资方向调节税（不含甘孜、阿坝、凉山州）；省级企事业单位参与投资的港澳台和外商投资企业缴纳的所得税；由省级企事业单位参与组成的股份制企业、联营企业按投资比例、股份（或协议分利比例）分享的所得税；省级单位缴纳以及纳入省级预算管理的行政性收费收入、罚没收入、其他收入。

在成都市锦江区、成华区、青羊区、金牛区、武侯区、高新技术开发区范围内的省级企业、行政事业单位、社团组织及其所属（管）的各类企事业单位（以下简称省级单位），省级单位参与投资组建的港澳台和外商投资企业，１９８９年１月１日以后在省工商行政管理部门注册登记的各类企业和经营单位，以及上述企业、单位转制后重新设立的企业所缴纳和代扣代缴的，除印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税和教育费附加收入之外的各项税收；中央和省级企事业单位投资组建的各类企业缴纳的各项税收；实行全省行业集中汇缴办法的行业部门集中在成都市汇缴的各项税收及附加收入（不含电力、天然气产品增值税及城市维护建设税和教育费附加收入）。

国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
【法规类别】资源税
【发文字号】国税发[1994]015号
【失效依据】国家税务总局公告[2011]第63号－－关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1994.01.18
【实施日期】1994.01.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
(1994年1月18日国税发［1994］015号)
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市税务局：
现将《资源税若干问题的规定》印发给你们，从一九九四年一月一日起执行。

附：
资源税若干问题的规定一、自产自用产品的课税数量资源税纳税答疑自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：
(一)煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

(二)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税答疑移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

二、自产自用产品的范围。

四川省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法(试行)及自由裁量实施标准的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法（试行）及自由裁量实施标准的意见各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局，各扩权试点县（市）地方税务局：现将《四川省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法（试行）》印发给你们，请各地作为实施行政处罚的参考。

二○○九年三月三十一日四川省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法（试行）第一条为规范行政执法行为，保障全省各级地方税务机关正确行使税务行政处罚自由裁量权，保护纳税人、扣缴义务人以及其他税务行政管理相对人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及其他法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于四川省具有行政处罚权的各级地方税务机关（以下统称“地税机关”）。

第三条本办法所称税务行政处罚自由裁量权，是指各级地税机关在依法享有的税务行政处罚权限范围内，对违法行为是否给予行政处罚、给予何种行政处罚和给予何种幅度行政处罚进行裁量的权限。

第四条各级地税机关行使行政处罚自由裁量权应当遵循处罚法定、公正、公开，处罚与教育相结合、教育先行的原则。

实施行政处罚应当以事实为依据，以法律为准绳，以人为本，符合法律目的。

第五条各级地税机关应当依照法定程序和权限，并根据违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度等情况，对纳税人、扣缴义务人以及其他税务行政管理相对人分别作出行政处罚或不予行政处罚的决定。

第六条纳税人、扣缴义务人以及其他税务行政管理相对人具有下列情形之一的，不得给予行政处罚。

四川省人民政府关于印发《四川省耕地占用税实施办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人民政府关于印发《四川省耕地占用税实施办法》的通知（川府发［2008］27号二○○八年八月十四日）《四川省耕地占用税实施办法》已经省政府同意，现予印发，请遵照执行。

四川省耕地占用税实施办法第一条为合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号）和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第49号），结合四川实际，制定本办法。

第二条本办法所称建房，包括建设建筑物和构筑物。

农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

第三条本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法规定征收耕地占用税。

建设直接为农业生产服务的生产设施占用本款规定的农用地，不征收耕地占用税。

第四条在四川省境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法的规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

四川省地方税务局文件四川省交通运输厅川地税发〔2012〕42号四川省地方税务局四川省交通运输厅转发国家税务总局交通运输部关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知的通知各市（州）地方税务局、交通运输局（委），省地方税务局直属分局：现将《国家税务总局交通运输部关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知》（国税发〔2012〕8号）转发给你们，请认真遵照执行。

二○一二年四月一日- 1 -主题词:税收船舶车船税征管通知四川省地方税务局办公室 2012年4月27日打印:凌云校对: 财产和行为税处王承亮（共印60份）2转发文件：国家税务总局文交通运输部件国税发〔2012〕8号国家税务总局交通运输部关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、交通厅（局、委），西藏、宁夏自治区国家税务局，天津、上海市交通运输和港口管理局，新疆生产建设兵团交通局，各直属海事局、地方海事局：3《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）及其实施条例自2012年1月1日起施行。

为切实做好船舶车船税的征收管理工作，全面贯彻落实车船税法及其实施条例的各项规定，在税务系统和交通运输部门原来已建立的船舶车船税征收管理工作机制基础上，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，经国家税务总局和交通运输部研究，现就进一步做好船舶车船税征收管理工作的有关要求通知如下：一、提高认识，积极配合，做好船舶车船税征收管理工作对船舶征收车船税，有利于加强船舶管理，促进水上运输和相关行业的公平竞争和健康发展。

我国船舶数量多、分布面广、流动性大，船舶车船税征管较为困难。

税务机关和交通运输部门海事管理机构要提高认识、加强配合，共同做好船舶车船税征收管理工作。

地市级以上税务机关应主动争取当地海事管理机构的支持；海事管理机构要发挥船舶监督管理优势，通过向税务机关提供船舶信息、接受委托代征和协助把关等方式，积极支持和配合税务机关做好船舶车船税的征收管理工作。