2014年注会考试《税法》知识点：企业所得税纳税人

注册会计师税法（企业所得税法）-试卷23(总分82, 做题时间90分钟)2. 单项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

SSS_SINGLE_SELA 股份制企业B 合伙企业C 外商投资企业D 有经营所得的其他组织分值: 2答案:B解析：根据《企业所得税法》的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其法人合伙人征企业所得税。

2.依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。

SSS_SINGLE_SELA 提供劳务所得B 转让房屋所得C 权益性投资所得D 特许权使用费所得分值: 2答案:D解析：A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

3.2016年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。

下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。

SSS_SINGLE_SELA 已完工作的测量B 发生成本占总成本的比例C 已提供劳务占劳务总量的比例D 已建造时间占合同约定时间的比例分值: 2答案:D解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： (1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。

4.符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是( )。

SSS_SINGLE_SELA 从事营利活动取得的收入B 因政府购买服务而取得的收入C 不征税收入孳生的银行存款利息收入D 按照县级民政部门规定收取的会费收入分值: 2答案:C解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。

cpa注册会计师税法笔记总结
CPA注册会计师税法笔记总结如下：
1.纳税主体：纳税人包括个人和企业，个人纳税人包括居民个
人和非居民个人，企业纳税人包括居民企业和非居民企业。

2.税收义务：纳税人应按照税法规定纳税义务，履行纳税申报、缴纳税款等义务。

税收征收过程中，税务机关应依法对纳税人进行登记、核定、征收等工作。

3.税收计算：税收计算主要涉及应税所得的确定、税率的确定、税款的计算等。

应税所得的确定包括收入的范围、收入的计算方法以及各项扣除、减免等。

税率的确定由税法规定，并根据纳税人的收入状况进行分级。

4.税收征收：税收征收主要包括征收方式、征期、征收依据等。

征收方式包括直接征收和间接征收，直接征收是指直接收取税款，间接征收是通过从商品和服务中收取税款。

征期是指纳税人应当在规定的时间内履行纳税义务。

征收依据包括应税所得、应税商品和应税服务等。

5.税收管理：税收管理主要包括税收征管、税务稽查等。

税收
征管是指税务机关对纳税人的纳税申报、缴纳税款等进行监督和管理。

税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税行为进行核查和审计。

6.税法法律责任：纳税人违反税法规定的，将承担相应的法律
责任，主要包括罚款、处罚、追究刑事责任等。

7.税收优惠政策：税收优惠政策是税法为了鼓励和支持特定领域的发展而采取的一系列减免、减税等措施。

8.税收协议：税收协议是不同国家为了避免双重征税和防止偷漏税而签订的协议，主要涉及税收协调、信息交换等内容。

以上就是CPA注册会计师税法的笔记总结。

企业所得税知识点汇总第一节 纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。

第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

一、一般收入的确认1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）2.提供劳务收入（增值税、营改增）3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入（1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。

知识点：企业所得税性质、纳税人和征税对象习题与答案一、判断题1．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。

（）×2．在中国境内设立的外商投资企业，应就来源于我国境内、境外的所得缴纳所得税。

（）√3．外国企业在中国境内未设有机构、场所，但有来源于中国境内的所得时，应按我国税法规定缴纳所得税。

（）√4．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。

（）×5．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。

（）×6．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

（）√7.某民办非企业单位会计负责人认为：“只有企业才需要缴纳企业所得税，我们不是企业，所以不要缴纳企业所得税。

”（）×8.新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。

（）×9.《企业所得税法实施条例》是由国务院制定的行政法规，是《企业所得税法》的下位法。

（）√10.由于个人独资企业不适用《企业所得税法》，所以一人有限公司也不适用《企业所得税法》。

（）×11.境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为《企业所得税法》规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为《企业所得税法》规定的我国居民企业纳税人。

（）√12.不适用《企业所得税法》的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。

（）×13.我国《企业所得税法》对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。

（）×14.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。

（）×15.居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。

（）√16.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

企业所得税知识点总结：1.非居民企业应缴纳企业所得税的事项（1）设立机构、场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。

—缴纳企业所得税。

（2）中国未设机构、场所的，或者虽设机构场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源的确定（总原则：给于所得企业的所在地确定）销售货物所得、提供劳务所得交易或劳务发生地转让财产所得不动产：不动产所在地；动产：转让机构的所在地；权益性投资资产：被投资企业所在地。

股息、红利权益所得分配企业的所在地利息、租金、特许使用费所得负担、支付机构的所在地2.国债利息收入免税收入：调减项国债利息收入=国债金额*（适用年利率/365）*持有天数。

3.股息红利权益性投资（1）撤资应纳税所得=转让股权收入-购入股权成本-（盈余公积+未分配利润）*持股比例；（2）转让应纳税所得=转让股权收入-购入股权成本4.租金收入租赁期跨年度的，且租金提前一次性支付的，根据收入与配比原则，出租人可对上述已确认收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

主客观题关注点利息、租金、特许权使用费按合同约定确定收入。

5.视同销售收入判断：（1）权属在形式上和实质上发生改变；（2）将资产转移至境外。

自制：同类同期资产的售价确定销售收入；购入：购入的价格作为确定销售收入。

6收入时间的确认托收承付办妥托收手续时预收款方式发出商品时需要安装和检验接受商品以及安装和检验完毕时支付手续费的委托销售收到代销清单时分期收款合同约定的收款日确定7.特殊销售问题售后回购销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购进商品处理。

回购价-原价格=差额，在回购期间确认利息费用。

会员费（1）只取得会籍，商品或服务要另行收费，取得会员费时确认收入；（2）申请入会，在会员期间不再付费，在整个会员费期间分期确认收入。

特许权费（1）属于提供设备或其他有形资产，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；（2）属于提供初始服务及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

本章考情分析
本章基本结构框架
第一单元企业所得税概述
【考点1】企业所得税的纳税人
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

（2017年）
A.国有独资公司
B.股份有限公司
C.合伙企业
D.高等院校
【答案】ABD
【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业（选项AB）、事业单位（选项D）、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业（选项C）。

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

（1）居民企业。

注册会计师考试《税法》考点：纳税人2016注册会计师考试《税法》考点：纳税人注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。

下面是yjbys网店铺提供给大家关于注册会计师考试《税法》考点：纳税人，希望对大家的备考有所帮助。

纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

“境内”的含义1.提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。

2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内。

3.所转让或出租的土地使用权的土地在境内4.所销售或出租的不动产在境内。

应税行为的含义：指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。

包括交通运输、建筑、金融保险等9大类劳务;单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。

保险劳务：境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险;二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。

(二)纳税义务人的特殊规定①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。

③单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营，并由发包方承担法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人、承租人、挂靠人为纳税人。

二、扣缴义务人1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的.金融机构为扣缴义务人;2、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：①建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

②纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：a、纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的;b、纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

2．资产损失审批申请的截止日和审批决定日省级税务机关负责审批的，受理之日起30个工作日内做出具体决定；省以下机关审批时限由省级税务机关在不超过省级时限的范围内确定；情况复杂需要延期的延期不得超过30天。

税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。

企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。

3．其他重要规定（1）企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。

可收回金额一律暂定为账面余额的5%；（2）下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失（P354）：①债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权；②违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权；③行政干预逃废或者悬空的企业债权；④企业未向债务人和担保人追偿的债权；⑤企业发生非经营活动的债权；⑥国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失；⑦其他不应当核销的企业债权和股权。

企业重组的所得税处理一、企业重组的一般性税务处理方法（掌握，能力等级3）1．企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港、澳、台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

2．企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

注会税法知识点范文一、企业所得税1.企业所得税的纳税主体和范围：企业所得税是指企业在一个会计年度内，按照一定的税率对其取得的应税所得缴纳的税金。

纳税主体包括居民企业和非居民企业，范围涉及各类企业的经营所得，包括独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司等。

2.税法对企业所得的界定：企业所得是指企业在一定期间内，因生产经营取得的销售收入、其他业务收入和资本利得等扣除应税项目后剩余的净额。

企业所得的计算方法包括差额资产法和实质税负法。

3.税法对应税所得的计算方法：企业所得税的应税所得计算方法包括收入确认、费用计算、成本计算和亏损结转等。

税法对这些计算方法都有详细的规定，企业需要根据税法的要求进行准确的核算和申报。

4.企业所得税税率和税务筹划：企业所得税税率根据企业的类型、规模和所在地等因素有所不同。

税务筹划是指企业为降低纳税负担而采取的合法手段，包括合理的业务安排、费用管理和亏损结转等，以达到降低税负的目的。

5.企业所得税的税基调整和税收优惠：在一些特定情况下，税法对企业所得税的税基进行调整，以防止企业通过不正当手段避税。

同时，税法还为一些特定类型的企业提供了税收优惠政策，以鼓励相关行业的发展和创新。

二、个人所得税1.个人所得税的纳税主体和范围：个人所得税是指个人按照一定的税率对其获得的所得缴纳的税金。

纳税主体包括居民个人和非居民个人，范围涉及工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。

2.税法对个人所得税的界定：个人所得税是指个人在一定期间内获得的各项所得，扣除允许的费用、损失后的净额按照一定的税率缴纳的税款。

个人所得税的计算方法包括分类计税法和综合计税法两种方法。

3.税法对个人所得税的计算方法：个人所得税的计算方法包括所得确认、税前扣除、费用计算、税率计算等。

税法对每种类型的所得都有详细的规定，个人需要根据税法的要求进行准确的核算和申报。

4.个人所得税税率和税务筹划：个人所得税税率根据个人的收入额和所得类型有所不同。