审计学问答题
1.列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项（P64）
答：（1）经济利益因素可能损害独立性，如鉴证客户存在专业
服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。
（2）自我评价因素可能损害独立性，如鉴证小组成员曾是鉴证客户
的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（3）关联关系因素可能损害独立性，如与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（4）外界压力因素可能损害独立性，如：在重大会计、审计等问题上与
鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。
2.解释实质上的独立和形式上的独立的含义。（P64）什么是审计的独立性，它的含义是什么答：审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。
通常的理解，独立性包括实质上与形式上的独立性两个方面含义。
a.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
b.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
3.什么是审计证据?它包括哪些内容?（P115）
答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，
包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的内容包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
会计记录中含有的信息包括对初始分录的记录和支持性记录。其他信息包括：
a注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。
b、注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息。
c、注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可；如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险
4.如何理解审计证据的基本特征?（P120）
答：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，及审计证据在支持各类交易、账户余额、
列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，
只有充分且适当的审计证据才是有证明力的；
（2）需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响；
（3）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；
（4）审计证据的适当性会影响审计证据的充分性；
（5）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，
那么仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
8、注册会计师应当了解的被审计单位本身及其内部和外部环境的内容有哪些？
答：了解被审计单位本身及其内部部环境的内容具体包括：
（1）行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素
（2）被子审计单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和运用
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制。
了解外部环境的内容有：（1）行业状况（2）法律环境及监管环境（3）其他外部因素
5、获取审计证据的审计程序有哪些？（P125）各自的适用范围是什么？
答：获取审计证据包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、
询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
1)检查记录或文件：可提供可靠程度不同的审计证据，
审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2)检查有形资产：大多数情况下适用于对现金和存货的审计，
也适用于有价证券、应收票据和有形固定资产的验证
3)观察：是指CPA察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
4)询问：知情人员对询问的答复可能为CPA提供尚未获悉
的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息，
CPA应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。
5)函证：CPA应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他
重要信息实施函证。CPA应当对应收账款实施函证，除非有
充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
a重新计算，对某些数据进行重新计算，比如折旧问题未确认融资费用的摊销。
b重新执行，就是对于有过程也有结果的内部控制由注册会计师进行重新执行。
c分析程序：是指CPA通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与
非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
d分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
6、什么是审计的重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？P163
答：根据《中国注册会计师审计准则》，重要性取决于在具体环境下对错报金额
和性质的判断。在财务报表审计中，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响
财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，刚该项错报是重大的。这里的
错报包含漏报，财力报表错报包括财务报表金额的错凶和财务报表披露的错报。
重要性水平可视为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的
临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和
漏报就应被看作“重要的”。
重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。由于现代企业经济活动
日趋复杂，CPA审计所面对的会计信息量也日益庞大，CPA既无必要也无可能
去审查全部会计资料，只能在对内部控制和风险评估的基础上采用抽查的方法
来确认财务报表的合法性和公允性。因此，在审计过程中，CPA在确定审计程序
的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，应当考虑重要性。
7、什么是风险评估？其意义何在？（P177）
答：风险评估是现代审计的一项重要程序。风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，
以识别和评估财务报表重大错误风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
意义：（1）有助于重要性水平的确定，并可帮助注册会计师随着审计工作的进程评估其
对重要性的判断是否适当或是否需要调整。
2）有助于注册会计师考虑被审计单位会计政策的选择和运用是否恰当及财务报表列报是否适当；3）有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易等。
4）有助于注册会计师确定实施分析程序所使用的预期值。
5）有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受的低水平。
6）有助于评价所获取的审计证据的充分性和适当性。
9、内部控制的内涵、要素是什么？
答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和
效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。
一·答： A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。
(2)A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。
（3）审计风险模式：AR＝MMR×DR;其中AR这审计风险，MMR重大错报风险，DR为检查风险。
可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险超低，需要收集的证据
超多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。
可接受检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。
4)审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大；二·星海答：（1）应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。
2）应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，
但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明
这一情况，以提醒财务报表使用者关注。
3）应出具保留意见的审计报告。A公司拒绝调整2006年度财务报表，影响了财务报表的合法性和
公允性，但从应调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
4)应出具保留意见的审计报告。A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的
做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量，但从应调整的金额看，还不至
于导致注册会计师发表否定意见。
5)应出具无保留意见的审计报告。A公司当年应计提设备折旧1万元（50×2%），远远低于
重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。
6)应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证无结果时，可采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
7)应出具无法表示意见的审计报告。因A公司利润总额中的70%无法验证，所以无法判断财务报表整体的公允性。
三、开富（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本
运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成收账款的销货交易是否确实发生。
2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及
收到的日期。如果，货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记
另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。
4）此情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现，
审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，
应提请客户进行相应的账务处理。
6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将
货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。
4、A和B审计人员对XYZ
答:内容(1)中可能存在两处不合理之处:一是坏账准备年末余额52.77万元÷
应收账款年末余额16553万元×100%=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏账准备
计提比例不符;二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的
年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数为2874万元，通常，在
公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为17.56%,
大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供产销形势与上年相当,
通常应维持大致相当的销售毛利率水平.
6、注册会计师在对A公司存货项目
答：（1）对期末存货进行监盘。
（2）对期末存货进行截止测试。
（3）向B公司进行函证。
（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。
（5）进行存货计价测试。
5、某审计人员正在对H公司
答：（1）该审计人员应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计
决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，
而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从B、D两家
公司采购了大量商品，存在漏记负责业务的可能性更大。
2）该审计人员应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证
应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，
夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。
7、注册会计师--供产销形势与2005年相当。
答：2006年X产品的数据存在不合理之处。理由：既然A公司2006年的
供产销形势与上年相当，则应当保持与上年大致相当的销售毛利率水平。
但是，X产品2006年的销售毛利率为17.57%，大大高于2005年的5%。
8、甲注册会计师在对A公司2006财务报表
答：（1）注册会计师应在询证函内指明回函请直接寄至甲注册会计师所在会计师事务所，
或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。
甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。
2）甲注册会计师应核实银行存款余额调节表中数字计算的正确性，并调查未达账项的的真实性。
3）甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实列示在银行存款
余额调节表中的银行已入账企业尚未入账的未达账项（如在途存款和未兑现支票）的真实性。
二．上市公司甲公司系ABC
(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的
关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。
(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师
担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，
因经济利益违反职业道德守则。
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，
其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，
其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。
(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部
控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。
三．月光股份公司建议：
1、在征得客户月光公司同意后，向前任鹏华事务所进行了解和咨询，寻找月光公司更换事务所的理由。
2、执行分析程序。经营业绩下滑，考虑月光公司在经营过程中，是否可能出现无法持续经营得情况。
3、关注与审计风险相关得重大事项。关注12月份发生的资产重组事件和组建电子商务网一事。
四．A注册会计师正在对X
1）A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售
明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已经入账
的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记收入的情况。
2）X公司销售明细账中2004年12月30日（发票号：7892）和
2004年12月31日（发票号7893）均属于提前入账的销售业务。调整分录为：
借：主营业务收入23
应交税金—应交增值税（销项）3.91
贷：应收账款26.91
借：库存商品13.8
贷：主营业务成本13.8
（3）X公司不一定存在拖后入账的问题。尽管通过截止测试发现 2005.1.2 入账的销售业务其发票和发运凭证均是2004.12.30的。但这并不能完全表明该销售已经符合确认销售商品收入的条件。在审计时，对此情况注册会计师还应结合具体的情况确定在2004.12.30是否能确认为收入。如果在2004年能够确认收入，则X公司存在拖后入账的问题；否则，就不存在。
。
六．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8监盘
1）不存在不当之处。
2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查
的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货
进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。
4）不存在不当之处。
5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12.31，所以对
存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。
6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的
号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
八．在对G公司2005（现金盘点）
1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不妥。（突击检查）2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不妥。（同时或监盘完封存）3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。（三人参加）
4）现金监盘的程序不当。（出纳员盘点，审计人员监盘）
5）盘点表签字人员不当。（应由公司相关人员和注册会计师共同签字
一．ABC会计师事务所
(1)不违反。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前
需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
(2)违反。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，
但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
(3)违反。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户
提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
(4)违反。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制
财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益
实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)
(5)违反。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、
高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的
编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能
录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
(6)违反。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，
是职业道德所不允许的。
五．华兴公司---陶瓷
1.存货监盘范围过小，37个销售网点只选择了4个实施监盘；
2.监盘前预先通知客户，使客户有了造假的时间和准备；
3.对于陶瓷制品这种易碎的存货，没有实施特殊的监盘程序；
4.实地清点时没有开箱验证，清点数量和观察其品质状况；
5.对于客户报来的在途存货，没有追加审验程序予以确认；
6.项目经理没有认真指导和控制助理人员实施监盘等，
都使监盘程序形同虚设，无法查证出被审计单位虚假的存货
七．甲注册会计师作为Z
(1)答：保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权
过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易
的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的
重要性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告(2)答：标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。a.出具标准
无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已
适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无须增加强调事项段另外说明。
b.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司
带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段(3)答：标准无保留意见的审计报告。C公司与关联方M公司的交易价格公允，
且关联方关系及其交易已经恰当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
(4)答：否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，
所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和
相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。
(5)答：无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表
拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计
范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
第二章审计计划三、简答题 1. 【答案】 (1)不存在不当之处。 (2)存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。 (3)存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考 虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。 (4)存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。 (5)存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。 2. 【答案】 (1)不恰当。甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。 (2)不恰当。如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不 会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 (3)不恰当。接近财务报表整体重要性50%勺情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50% (4)不恰当。“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。超过 5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。 (5)恰当。 (6)恰当。 3. 【答案】 (1)不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关 的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。 (2)恰当。 (3)不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发 生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。 (4)不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。 (5)恰当。 4. 【正确答案】(1)不存在。 (2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。 (3)不存在。
《审计学》测试题 1.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下 要求：请计算回答以下问题： （1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。 关系。一般而言，对于同一审计客户，可以接受的检查风险水平越高，所需搜集的审计证据越少；可接受的检查风险水平越低，所需搜集的审计证据越多。 (3)审计风险=重大错报风险*检查风险 (4)重大错报风险与所需要收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评 估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的重大错报风险越低，所需要收集的审计证据越少。 (5)审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重 要性水平越低，审计风险越高。
2.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (1)恰当 (2)不恰当。应当区分存货是否为应当计入2019年12月31日的存货，如果是， 则需要纳入存货监盘范围。 (3)恰当 (4)不恰当。应当对包装箱内的存货开箱查验，防止内装存货弄虚作假。 (5)恰当
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
U会计师事务所承接了X公司2010年度财务报表审计业务。X公司是建筑行业的上市公司，也是U会计师事务所2010年8月份签约的新客户。 其他相关情况如下： (1)因X公司审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，Ｕ事务所通过Ａ向其姑父支付了1000元的劳务费，并将A调离项目组。 (2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。 (3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。 (4)2010年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统相关但对财务报告并无重大影响的内部审计服务。 (5)为做好接待工作，X公司建议在完成审计阶段安排项目组成员参加当地著名景点的一日五游休闲活动。项目负责人为了使项目组成员得到充分的休息，表示同意。 (6)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。 要求：请单独考虑上述每一种情况，指出是否符合职业道德相关规范。如认为不符合的，请简要说明理由。 1、不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。 2、不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。 3、不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，U会计师事务所不能承接业务。 4、不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。 5、不符合，因为一日五游已经超出了正常的接待范围，项目负责人不应该同意。 6、不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。 U会计师事务所2011年5月接受委托对属于公众利益实体非上市公司X公司2011年度财务报表实施审计。在考虑项目组人选时，需要考虑下列可能对审计独立性产生不利影响的各种情况： 1.X公司决定于2011年12月对编制财务报表前的准备工作实施内部审计，并要求U会计师事务所协助。
2简答： 1.简述经济责任审计中领导干部承担的三种责任的界定。 答：直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任： （1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （5）其他应当承担直接责任的行为。 主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任： （1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。 领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 2.简述国务院56号问对会计师事务所职业领域的拓展要求。 答: 认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。 3.简述IIA2009年发布的国际内部审计专业实务框架的基本内容。 答：（1）内部审计定义（2）职业道德规范（3）国际内部审计专业实务标准 以上为强制性指南 （4）实务公告（5）立场公告（6）实务指南 以上为强力推荐指南 4.结合内部审计指引，简述内部控制审计报告的四种类型及其适用范围。 答：符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的审计报告： （1）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；
审计学原理简答题总结及考试题附答案 1、简述审计准则的涵义和作用。审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。作用： 1、实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2、可以提高审计工作的质量 3、可以维护审计组织和人员的合法权益 4、可以促进国际审计经验的交流。 2、简述注会审计的特征。（ 1、）受托有偿审计（ 2、）审计内容依审计业务约定书而定（3）、审计结果为审计报告 3、简述会计责任和审计责任及其表现。ppt1 58、80会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4、请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重
点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5、简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报 6、简述注会审计发展的几个阶段。英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7、简述政府审计的特征。1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 8、为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案
更多企业学院： 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围
1、试述审计的定义 答：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 2、审计有哪些分类 答：基本分类： （1）按主体不同分类：政府审计、内部审计和注册会计师审计（2）按内容、目的分类：合规性审计、绩效审计和财务报表审计其他分类： （1）按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计 （2）按审计主体与被审计单位的关系分类：外部审计和内部审计（3）按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计以及定期审计和不定期审计 （4）按审计的执行地点分类：就地审计和送达审计 （5）按审计动机分类：强制审计和任意审计 3、简述管理层认定的内容 答：（1）关于各类交易和事项运用的认定 （2）关于期末账户余额运用的认定 （3）关于列报运用的认定 4、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？ 答：（1）开展初步业务活动 （2）制定总体审计策略
（3）制定具体审计计划 5、审计实施阶段的工作主要包括哪些内容？ 答：（1）风险评估程序 （2）进一步审计程序 （3）其他审计程序 6、简述审计工作底稿的概念与性质 答：（1）概念：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 （2）性质：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 7、简述审计风险并指出其组成要素？ 答：（1）审计风险即是注册会计师发表了一个不适当意见的风险。 （2）审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成8、什么是检查风险？ 答：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 9、内部控制划分为那些要素？ 答：内部控制划分为控制环境、会计制度和控制程序三个要素。10、管理建议书的内容主要包括哪些方面？ 答：（1）标题 （2）收件人 （3）财务报表的审计目的、会计责任与审计责任
名词解释： 2009.4 1. 审计流程 答：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。（1分）审计流程包括广义和狭 义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过 程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。 （1分） 2. 分析性复核 答：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重 要比率或趋势和预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分 2009.7 31．经济效益审计 32．当期档案 答：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 2010.4 31、鉴证业务 答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务等。 32、风险评估程序 答：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 2010.7 31、独立性 答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。 32、重要性 答：重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。
或：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。 2011.4 31．或有收费：收费和否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32．审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。2011.7 31．经营审计 答：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和 方法进行的评价。 32．内部证据 答：内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件、 2012.4 31．控制环境 分析：P142 答：控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础 32．审计工作底稿 分析：P131 答：审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录 2012.7 31．特别风险 答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。 32．普通过失 答：普通过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。 2013.4
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
1.管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些？针对此审计程序有哪些？ 手段（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时； （2）滥用或随意变更会计政策； （3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断； （4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项； （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （6）构造复杂或虛假的交易以歪曲财务状况或经营成果； （7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 a测试日常会计核算过程做出的会计分录和编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；b复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 c对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产行为。 2.A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项主要有哪些？ A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项有：责范时大独补 (1)注册会计师对财务报表的责任 (2)计划的审计范围和时间安排 (3)审计中发现的重大问题 (4）注册会计师的独立性 (5）补充事项 3 .审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题包括哪些？（1）对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法； （2）审计中遇到的重大困难； （3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明 （4）审计中出现的，根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项 4. 审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中遇到的困难包括哪些？ （1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间； （3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期； （4）无法获取预期的证据； （5）管理层对注册会计师施加的限制； （6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。 5.如何确定是否利用内部审计人员的工作？（3分） （1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响； （2）内部审计人员的专业胜任能力； （3）内部审计人员应有的职业关注； （4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
审计学简答题名词解释 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为部审计，是指组织部专职审计机构或人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
第四章 （一）单项选择题 1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然导致审计失败 2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求 3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失 4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。 A、没有过失或普通过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
审计 一、现代企业财务审计定义 现代企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以解释错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。 二．现代企业财务审计的基本特征 1.审计范围国际化“两权分离”（所有权+经营权） 2.审计领域扩大化 3.审计层次立体化 4.审计内容复杂化 5.审计主体多元化 6.审计行为规范化和审计技术科学化（电算化、网络化、数码化） 三．现代企业财务审计的作用 1.通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。（对于宏观调控） 2.通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。（对于决策） 3.通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。（对审计目标） 4.通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。（评价企业绩效） 5.通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。（经济效益方面） 四．现代企业财务审计的目标 真实性、存在性、所有权、计价、合理性 完整性、正确性、报表披露、合法性、截止与分类