第九章流动资产管理[1]

《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念阐述流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险1.2 流动资产的分类区分流动资产的四大类：货币资金、短期投资、应收账款和存货详细介绍各类流动资产的组成和重要性第二章：货币资金管理2.1 货币资金的组成与作用讲解货币资金的三个组成部分：现金、银行存款和其他货币资金阐述货币资金在企业运营中的关键作用：流动性保障和支付能力维持2.2 货币资金管理策略探讨保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益介绍货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率第三章：短期投资管理3.1 短期投资的定义与分类解释短期投资的含义和目的区分短期投资的四大类：债券、股票、货币市场基金和其他短期投资3.2 短期投资的管理策略探讨如何选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性介绍短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估第四章：应收账款管理4.1 应收账款的定义与作用解释应收账款的概念和来源阐述应收账款在企业运营中的重要作用：销售信用和资金回笼4.2 应收账款管理策略探讨应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理介绍应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划第五章：存货管理5.1 存货的定义与分类解释存货的概念和重要性区分存货的四大类：原材料、在产品、成品和备品备件5.2 存货管理策略探讨存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理介绍存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化第六章：流动资产评估与分析6.1 流动资产评估方法介绍流动资产评估的两种方法：成本法和市场法阐述各种评估方法的适用场景和优缺点6.2 流动资产分析讲解如何通过财务报表分析流动资产的状况介绍流动资产比率：流动比率、速动比率和现金比率第七章：流动资产风险管理7.1 流动资产风险概述解释流动资产风险的来源和影响阐述流动资产风险管理的目标和原则7.2 流动资产风险管理策略探讨如何降低流动资产风险：多元化、套期保值和保险介绍流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额第八章：流动资产管理软件应用8.1 流动资产管理软件概述解释流动资产管理软件的概念和作用阐述流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告8.2 流动资产管理软件选择与应用探讨如何选择合适的流动资产管理软件：需求分析、功能比较和成本效益介绍如何有效应用流动资产管理软件：培训、流程整合和持续优化第九章：流动资产管理案例分析9.1 流动资产管理成功案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素9.2 流动资产管理失败案例分析失败案例的原因和教训提出避免类似失败的策略和建议10.1 流动资产管理的重要性强调流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化10.2 流动资产管理的发展趋势探讨流动资产管理未来的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化展望企业如何应对挑战和把握机遇：持续改进、灵活应变和战略规划重点和难点解析重点环节1：流动资产的定义与特点流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险流动资产的分类：货币资金、短期投资、应收账款和存货重点环节2：货币资金管理策略保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率重点环节3：短期投资的管理策略选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估重点环节4：应收账款管理策略应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划重点环节5：存货管理策略存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化重点环节6：流动资产评估与分析流动资产评估的两种方法：成本法和市场法流动资产比率的分析：流动比率、速动比率和现金比率重点环节7：流动资产风险管理策略降低流动资产风险的方法：多元化、套期保值和保险流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额重点环节8：流动资产管理软件应用流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告流动资产管理软件的选择与应用：需求分析、功能比较和成本效益重点环节9：流动资产管理案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素失败案例的原因和教训流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化流动资产管理的核心概念和原则流动资产管理的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化。

第九章流动资产（一）本章大纲要求一、货币资金的核算（一）了解现金的核算（二）熟悉银行存款业务的账务处理（三）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（一）熟悉金融资产及其分类（二）熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念和特征（三）掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理例题讲解一、单项选择题1.甲公司将销售商品收到的面值为100 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，该贴现不附追索权，实际收到贴现款99 500元。

则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。

A.借：银行存款99 500财务费用 500贷：短期借款 100 000B.借：银行存款99 500贷：短期借款99 500C.借：银行存款99 500财务费用 500贷：应收票据 100 000D.借：银行存款99 500贷：贴现负债99 500【答案】C【解析】将不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，符合票据终止确认的条件，应将应收票据终止确认。

2.2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。

该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。

则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。

A.-600B.-200C.-2 600D.1 800【答案】A【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。

下篇会计——第九章流动资产（一）考点：货币资金的核算一、银行存款业务（一）银行存款账户的开立1.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；2.不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。

（二）银行存款的核算对于存在银行或其他金融机构的款项,有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行如下处理：借：营业外支出贷：银行存款（三）银行存款的对账1.银行存款的对账包括三个方面：2.银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。

未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。

银行存款未达账项具体情况企业未收付款原因银行未收付款原因银收企未收银行已入账但企业未入账的收入企收银未收企业已入账但银行未入账的收入银付企未付银行已入账但企业未入账的支出企付银未付企业已入账但银行未入账的支出3.对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。

调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。

★调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。

银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付调节后的存款余额调节后的存款余额4.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。

★对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。

【经典考题·2015单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。

A.企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算B.企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到C.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知『正确答案』D『答案解析』调整后的金额＝银行存款日记账上的金额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付或调整后的金额＝银行对账单余额＋企业已收账银行未收账－企业已付账银行未付账。

二、应收账款的核算（一）应收账款的范围应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收账款的计价包括价款、增值税销项税额、代垫包装费和运杂费。

1.商业折扣存在商业折扣时，商业折扣对应收账款的入账价值没有实质影响，企业应收账款入账金额按扣除商业折扣以后的实际售价确认。

2.现金折扣存在现金折扣时，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法。

总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价确认为应收账款，实际发生现金折扣时计入为财务费用。

【提示】在有现金折扣的情况下，采用总价法核算。

【例题•多选题】下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有（）。

（2009年）A.商业折扣B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.应收取的代垫运杂费E.实质上具有融资性质的销售商品的债权【答案】BCD【解析】选项A不影响应收账款的计价；选项E通过长期应收款核算。

（三）应收账款的账务处理【教材例9-4】某企业赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费3 000元（假设不作为计税基数）。

应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款 120 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000银行存款 3 000假若客户于10天内付款时：借：银行存款 118 000财务费用 2 000贷：应收账款 120 000假若客户超过10天付款，则无现金折扣：借：银行存款 120 000贷：应收账款 120 000三、预付账款的核算预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。

为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置会计科目进行核算，预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。

四、应收股利和应收利息（一）应收股利的账务处理应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

第四节外币交易的会计处理一、外币业务的内容（一）外币与外汇企业一般以人民币作为记账本位币。

如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。

记账本位币以外的货币均为外币。

（二）外币交易的内容外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币交易包括:1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；2.借入或者借出外币资金；3.其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务；等等。

二、外币交易的会计处理（一）外币业务的记账方法：2种1.外币统账制：又称“记账本位币制”，所有外币均折算为记账本位币2.外币分账制：又称“原币记账制、分别记账制”，以原币记账，不立即折算（二）汇率1.买入汇率、卖出汇率和中间汇率2.汇率标价方法（1）直接标价法，我国用直接标价法（2）间接标价法（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序首先，设置外币账户。

①外币账户：外币现金、外币银行存款、外币债权债务（预收账款、预付账款）②非外币账户：在外币业务核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于非外币账户。

其次，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

其中：①即期汇率：通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。

②企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。

最后，汇兑差额的会计处理。

企业应在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目货币性项目：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

第九章流动资产（一）考情分析本章属于教材的一般章节，但具有基础性，考试时一般以单选题和多选题为主，有时也会在计算题中偶有涉及，近几年的分值平均在8分左右。

1.货币资金核算中删除了对现金结算范围及银行支付结算具体方式的说明，只保留了简单的介绍；2.应收票据核算中删除了我国对票据贴现的须具备条件的说明；3.删除了部分例题。

本章基本结构框架现金的核算货币资金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算应收票据的核算应收账款的核算应收款项的核算预付账款的核算应收股利和应收利息其他应收款应收款项减值的核算流动资产（一）金融资产及分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算外币业务的内容外币交易的会计处理外币交易的会计处理第一节货币资金的核算货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

一、现金的核算（一）现金的账务处理1.盘盈时（二）库存现金限额：开户行核定3－5天的零星开支，最长不超过15天。

二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式的种类（常见9种）1. 支票（同城）（银行存款）支票的提示付款期限为10天分类：现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）2.银行本票（其他货币资金）银行本票的提示付款期限最长不超过2个月分类：可以转账，有“现金”字样也可以支取现金（单位不可以）3.银行汇票（异地）（其他货币资金）（1）定义：银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

银行汇票的提示付款期限为1个月（2）相关账务处理①签发银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款②持票购料时借：原材料（在途物资等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金4.商业汇票（同城和异地）（应收票据、应付票据）（1）经承兑的商业汇票，最长的付款期限为6个月。

（2）分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。