第3章流动资产

初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产 1企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（ ）。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整［参考答案］C［答案解析］解析：如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。

2下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权限批准后应转入的会计科目是（ ）。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入［参考答案］D［答案解析］解析：现金盘盈，相关账务处理为：报经批准前：借：库存现金货：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）3企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（ ）。

A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款［参考答案］C［答案解析］解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算，选项C正确。

4下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A.汇往异地银行开立采购专户的款项B.购买生产设备开出的转账支票C.购买材料开出的银行承兑汇票D.销售商品收到的商业承兑汇票［参考答案］A［答案解析］解析：选项B计入银行存款；选项C计入应付票据；选项D计入应收票据。

5企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（ ）。

A.银行存款B.其他货币资金C.银行汇票存款D.库存现金［参考答案］B［答案解析］解析：企业收到被投资单位分配的现金股利或利润，应贷记“应收股利”科目，但对于应借记的会计科目，应区别两种情况分别进行处理：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。

库存现⾦注意：商业汇票和⽀票不是其他货币资⾦包括：银⾏汇票、银⾏本票、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦、外埠存款、存出投资款两银两信⼀埠⼀存以摊余成本计量的⾦融资产：应收账款、债权投资以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产：其他债权投资交易性⾦融资产应收及预付应收票据分类商业承兑汇票、银⾏承兑汇票期限付款期限最⻓不得超过6个⽉⻅分录三应收账款⼊帐价值=销售价款+销项税+代垫费⽤（包装费、运杂等）收收⼀家，余额在借为应收，在贷为预收⻅分录四（⼀）（⼆）预付账款预付款情况不多的企业，可以不设置，⽤“应付帐款”核算付付⼀家，余额在借⽅为预付，在贷为应付⻅分录四（五）应收股利主要⽤于交易性⾦融资产、⻓期股权投资应收利息主要⽤于交易性⾦融资产其他应收款应收款项减值直接转销法适⽤⼩企业，债务⼈消亡或逾期3年以上实际发⽣坏帐时，计⼊当期损益优点：帐务处理简单缺点1.不符合权责发⽣制2.导致资产和各期损益不实3.⾼估了期末应收款项备抵法适⽤企业会计准备，预计信⽤损失计⼊当期损益，做为坏帐准备优点：符合权责发⽣制和会计谨慎性原则缺点：不易做到准确，客观，带有主观性适⽤于所有应收+预付应收账款账⾯价值 = 应收账款账⾯余额 - 对应的坏账准备余额补充：第⼀种计提坏账准备和确认应收帐款预期信⽤减值损失是⼀个意思第⼆种冲减多计提的坏账准备和转回的坏帐准备是⼀个意思第三种实际发⽣坏帐准备和转销/核销⽆法收回的应收帐款是⼀个意思分录四（四）分录四（三）存货概述包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品及包装物、低值易耗品（周转材料）等易错：“在途物资”、“发出商品”、“委托加⼯物资”等属于企业的存货受托代销商品，⼯程物资，完成销售⼿续但购买⽅尚未提取的产品不属于存货初始计量采购成本加⼯成本其他成本价款+税（不可抵扣的增值税、关税、消费税、资源税等）+费（运输费、装卸费、保险费+采购过程中仓储费、运输中合理损耗、⼊库前整理费⽤）直接⼈⼯、制造费⽤正常设计费计⼊当期损益，特定客户设计费计⼊存货成本计价⽅法个别计价法先进先出法⽉末⼀次加权平均法移动加权平均法优点：实物流转与成本流转相⼀致，成本计算准确缺点：⼯作量⼤，成本⾼适⽤：不能替代使⽤的存货，如房产，船舶，⻜机，重型设备等优点：随时结转发出存货成本缺点：存货业务较多且单价不稳定时，⼯作量较⼤考点：该⽅法在物价上升时，会⾼估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业库存存货价值和当期利润。

2024年初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲第三章 流动资产第一节 货币资金一、库存现金(★)（一）现金管理制度需要说明的是，企业不得“坐支”现金，即取得现金需要存入银行，使用现金时再从银行提取。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

库存现金限额开户银行应当根据单位的实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

规定收支收到：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。

当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；支付：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

账簿企业应当分别设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账：逐日逐笔，每日终了账实核对，每月终了日记账与总账核对。

【单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（）。

A. 向科技人员颁发现金限额以内的奖金B. 向外单位支付设备款C. 向职工发放现金限额以内的福利D. 向个人支付收购农产品价款【解析】本题主要考查的是现金的使用范围，本题为否定式提问。

企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（选项A 不选）（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（选项C不选）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（选项D 不选）（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000 元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

向外单位支付设备款应通过转账方式，选项B 应选。

【单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（）。

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第三章流动资产【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为400万元(不含税），因为是批量购买，甲公司给予购买方20%的商业折扣，按折扣后的金额开具了增值税专用发票，增值税税率为13%。

同时，甲公司为购买方代垫包装费2万元和保险费1万元，款项尚未收回。

不考虑其他因素，甲公司应当确认的应收账款入账金额为（）万元。

A. 455B. 361.6C. 364.6D. 403【答案】C【解析】应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价＋增值税＋包装费＋保险费=400×(1-20%)×(1+13%)+2+1=364.6(万元)，故本题正确答案选C。

【单选题】下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A.为购买方垫付的商品保险费B.为职工垫付的房租C.出租包装物收取的押金D.赊销商品款【答案】B【解析】选项A，通过“应收账款”科目核算；选项C，通过“其他应付款”科目核算；选项D，通过“应收账款”科目核算，故本题正确答案选B。

【单选题】甲公司自证券交易所购入某公司股票100万股，每股支付购买价款5.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 3元)。

另支付交易费用2万元。

甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A. 582B. 580C. 552D. 550【答案】D【解析】交易性金融资产的入账金额=100×(5.8-0.3)=550(万元)，交易费用计入投资收益，故本题正确答案选D。

【单选题】2021 年9 月30 日，某企业银行存款日记账账面余额为300 万元，收到银行对账单的余额为387 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，将现金存入银行25 万元，会计人员误记为52 万元；银行为企业代付电话费6 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账，企业已开出转账支票120 万元，但持票人尚未到银行支取款项。

初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项[单选题]1.某小企业2016年发生的一笔60000元应收账款，因债务人财务（江南博哥）状况原因长期未能收回，于2020年末经催收收回10000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。

该小企业在2020年末应编制为()。

A.借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000B.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000C.借：应收账款10000贷：坏账准备10000D.借：银行存款60000贷：应收账款60000正确答案：A参考解析：小企业采用直接转销法，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计人当期损益。

借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000[单选题]5.某企业2018年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。

12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。

所购材料的价格为45000元，增值税率为13%，运杂费350元。

则企业应补付的银行存款为()元。

A.5000B.4500C.1200D.1300正确答案：C参考解析：考点：应收票据——官方教材第141页。

补付银行存款为购买材料总价款-银行承兑汇票金额：45000*（1+13%）+350-50000=1200元[单选题]6.某企业2018年12月31日应收账款的账面余额为100万元，2018年12月月初的坏账准备余额为12万元。

2018年12月31日，应收账款的未来现金流量现值为85万元。

则2018年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为()万元。

A.10B.5C.8D.3正确答案：D参考解析：考点：坏账准备的账务处理——官方教材第150页。

企业应在期末对应收账款计提坏账准备。

应收账款按账面价值和和未来现金流量现值孰低计量，差额计入坏账准备。

第三章流动资产考点一：库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。

【提示】货币资金属于企业的一种金融资产。

1.现金管理制度（一）现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）现金的限额一般：３－５天日常零星开支；边远和交通不便地区：5－15天日常零星开支。

（三）现金的收支规定①送存：当日送存开户银行，确有困难的，由开户银行确定送存时间。

②坐支：不得坐支现金，即不得从本单位的现金收入中直接支付。

③提取：提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准，予以支付。

④特情：因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。

2.库存现金的账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

3.库存现金的清查清查结果现金溢余（实存＞账存）现金短缺（实存＜账存）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢考点二：银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。

①企业将款项存入银行和其他金融机构时：借：银行存款贷：库存现金②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：借：库存现金贷：银行存款2.银行存款的核对核对时间：至少每月一次。

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第三章流动资产一、单项选择题1.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金5万元，超过使用现金限额的部分经开户银行审核B.发放给职工的劳保福利0.3万元，未超过现金使用限额C.向外单位支付的机器设备款25万元D.向个人收购农副产品的价款1.4万元2.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应计入的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出3.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金溢余，按管理权限批准后应转入的会计科目是（）。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限报经批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目5.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行时，应借记的会计科目是（）。

A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款6.下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知C.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账7.2022年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。

第三章流动资产教学目的及要求：通过本章的学习，明确流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货等，掌握流动资产的概念、特点、计量和核算方法。

本章重点：货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法；各种流动资产的期末计价和信息的披露。

本章难点：交易性金融资产的核算方法；应收账款坏账准备的计提；应收票据的贴现。

本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则1号——存货》《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日）《企业会计准则22号——金融工具的确认和计量》国际会计准则《IAS2——存货》国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》国际会计准则：《IAS19——雇员福利》《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材每年最新版《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材每年最新版《会计》财政部指定CPA考试教材每年最新版第一节货币资金一、货币资金概述货币资金：是企业中处于货币形态的资产。

货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金。

（一）库存现金库存现金指存放于企业财务会计部门并由出纳保管，在日常经营活动中作为零星支付手段的货币资金。

银行存款：企业存放在本地的银行或其他金融机构存款账户上的货币资金。

其他货币资金：包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种状态的货币资金。

在所有的资金类别中，货币资金具有最高的流动性。

企业必须保留一定规模的货币资金，因为现金是经营活动的血液，它所日常的支付交易得以正常进行，更为重要的是，现金储备使企业具备了财务的灵活性，可以满足预防性和投机性的需要，在遇到未预期的投资机会时有能力去把握，也能从容应对意外事件的发生。

同时，货币资金的收益也是最低的，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。

1.现金的概念狭义的现金：指企业的库存现金。

现金广义的现金：指库存现金、银行存款和其他 符合现金定义的票证。