符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明

股东分红财税账务处理O1股东身份不同引起的纳税差异根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为"内资企业"与〃外资企业〃。

1.自然人股东个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%o2.股东为内资企业税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。

其实在这里我们可以多深入想一下，为什么就免税了，比如A内资企业为B内资企业的股东，B在2023年支付给A现金股利100万元，在这里，我们要清楚的知道这100万元其实在B企业就已经交过所得税了，再征税就是重复征税了，因此不征。

在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件：/(1)居民企业之间——不包括投资到〃独资企业、合伙企业、非居民企业〃(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)(2)直接投资——不包括"间接投资"(3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。

(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)3.股东为外资企业非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

我们需要注意到的是，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税（与股东为内资企业相同）。

非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。

自然人股东的税会处理举例：某某有限责任公司（不符合小微企业条件）由A和B共同出资成立，其中A和B分别出资500万元，各占实收资本的50%o2023年该公司税后利润为IOO万元（相关法定计提已完成），当年A和B计划分配企业税后利润为50万元按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。

【连载】企业所得税优惠事项之三：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税1.1 优惠内容（一）该项优惠的原理：对居民企业之间的股息、红利收入免征企业所得税,是国际上消除法律性双重征税的通行做法。

因为股息、红利是税后利润分配形成的,即其已经在被投资企业缴纳了企业所得税。

为了体现税收效率和中性原则,避免重复征税,我国企业所得税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（二）我国企业所得税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税企业所得税（政策一）；（三）上述所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益（政策二）。

（四）企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

（政策三）1.2 政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令〔2007〕第63号）第二十六条2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令〔2007〕第512号）第八十三条3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条1.3 限制条件（一）必须是居民企业与居民企业之间所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

只有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，居民企业投资到合伙企业、非居民企业取得的股息、红利则不能享受该免税待遇。

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)国家税务总局2017年12月目录中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面 (1)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面填报说明 (2)企业所得税年度纳税申报表填报表单 (3)《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (4)A000000企业基础信息表 (9)A000000《企业基础信息表》填报说明 (10)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） (13)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 (14)A101010一般企业收入明细表 (21)A101010《一般企业收入明细表》填报说明 (22)A101020金融企业收入明细表 (25)A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (26)A102010一般企业成本支出明细表 (29)A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明 (30)A102020金融企业支出明细表 (33)A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (34)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 (37)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (38)A104000期间费用明细表 (42)A104000《期间费用明细表》填报说明 (43)A105000纳税调整项目明细表 (45)A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (46)A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 (55)A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明 (56)A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 (61)A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (62)A105030投资收益纳税调整明细表 (64)A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 (65)A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表 (67)A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (68)A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 (70)A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 (71)A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 (76)A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明 (77)A105070捐赠支出及纳税调整明细表 (79)A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明 (80)A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 (83)A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明 (85)A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 (89)A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (90)A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 (93)A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》填报说明 (94)A105110政策性搬迁纳税调整明细表 (98)A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (99)A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 (102)A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》填报说明 (103)A106000企业所得税弥补亏损明细表 (107)A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 (108)A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 (110)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 (111)A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 (117)A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 (118)A107012研发费用加计扣除优惠明细表 (121)A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 (123)A107020所得减免优惠明细表 (129)A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 (130)A107030抵扣应纳税所得额明细表 (136)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 (137)A107040减免所得税优惠明细表 (141)A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 (142)A107041高新技术企业优惠情况及明细表 (152)A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明 (153)A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 (157)A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明 (159)A107050税额抵免优惠明细表 (165)A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明 (166)A108000境外所得税收抵免明细表 (169)A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明 (170)A108010境外所得纳税调整后所得明细表 (174)A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (175)A108020境外分支机构弥补亏损明细表 (177)A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明 (178)A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表 (180)A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明 (181)A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 (183)A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明 (184)A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 (187)A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 (188)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人统一社会信用代码：□□□□□□□□□□□□□□□□□□（纳税人识别号）纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填报说明本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。

纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。

一、有关项目填报说明1.第1行“一、免税收入”：填报第2+3+4+5行的金额。

2.第2行“（一）国债利息收入”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

3.第3行“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况明细表》（A107011）第10行第16列金额。

4.第4行“（三）符合条件的非营利组织的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。

5.第5行“（四）其他专项优惠”：填报第6+7+…+14行的金额。

6.第6行“1.中国清洁发展机制基金取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）等相关税收政策规定的，中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

7.第7行“2.证券投资基金从证券市场取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第一款等相关税收政策规定的，证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。

企业所得税申报附表填写说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报根据根据《中华人民共与国企业所得税法》及事实上施条例与企业会计制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益，与上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三《纳税调整表》有关项目。

三、有关项目填报说明纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列往常年度结转投资缺失本年度弥补情况。

1.第2列“期初投资额”：填报年初此项投资余额。

2.第3列“本年度增（减）投资额”：填报本年度内此项投资额增减变化。

3.第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的有关税费。

4.第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。

此列合计数填入调整表中的第6行第4列。

3.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。

4.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包含投资转让所得。

5.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，关于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填入第9列“全额征收收入”。

6.第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或者清算处置股权投资时，转让收入扣除有关税费后的金额。

7.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或者清算处置股权投资时，会计核算的投资转让成本。

8.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人按税收规定计算的投资转让成本。

9.第14列“会计上确认的转让所得或者缺失”：填报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或者缺失，所得以正数反映，缺失以负数反映。

10.第15列“按税法计算的投资转让所得或者缺失”：如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让缺失。

企业所得税优惠事项3符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税一、政策概述居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。

所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条、第八十三条；（三）《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；（四）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）；（五）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)。

三、条件或资格（一）2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

（二）企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

（三）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按规定归集和留存相关资料备查。

五、享受优惠时间预缴享受六、留存备查资料。

年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类:7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额;•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。

•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。

•(税法第二十六条)第一部分免税收入(续)•一、国债利息收入• 纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。

• 但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

• 一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。

第一部分免税收入(续)•流程:审核备案项目;流转部门:办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口;流转时间:7个工作日。

•报表填列:企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中:免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列;对应附表五第2行。

第一部分免税收入(续)•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益• (一)居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。

不包括: • ,、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。

• ,、居民企业对非居民企业的投资收益。

• (二)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第一部分免税收入(续)•流程:审核备案项目;流转部门:办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口;流转时间:7个工作日。

•报表填列:企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中:免税收入”中填列，对应附表五中第3行。

第一部分免税收入(续)•三、符合条件的非营利组织的收入:• 不包括从事营利性活动所取得的收入。

关于印发《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程》的通知高顿网校友情提示，最新上海会计学院网上公布相关会计实务关于印发《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程》的通知等内容总结如下：关于印发《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程》的通知各区县税务局、各直属分局：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)和《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)有关规定,市局制订了《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程》，现印发给你们，请按照执行。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入。

主要有以下几种情形：一、企业取得被投资企业分配股息、红利的收益;二、企业取得被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础;三、企业从被投资企业撤资或减少投资，取得的相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分视为股息所得的收益。

四、企业因被投资企业注销清算或被投资企业资产重组按税法规定需要进行清算所得税处理，取得的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积按该股东所占股份比例计算的部分或清算所得缴纳企业所得税后的余额部分，视为股息所得的收益。

市局《关于转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知>和本市实施意见的通知》(沪地税所〔2010〕26号)中的《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税(事后报送资料类)》事项管理规程相应废止。

A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（2019年版）A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明本表适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）、《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）、《财政部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有（财政部税务总局证监会公告2019年第52号）、《财政部税关税收政策的公告》务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号）等相关税收政策规定，填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利（包括H股）等权益性投资收益优惠情况，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

一、有关项目填报说明（一）行次填报1.行次根据投资企业名称和投资性质填报，可以根据情况增加。

2.第8行“合计”：填报第1+2+…+7行的第17列合计金额，若增行，根据增行后的情况合计。

3.第9行“其中：直接或非H股票投资”：填报第1+2…+7行中，“投资性质”列选择“（1）直接投资”或“（2）股票投资（不含H股）”的行次，第17列合计金额。

4.第10行“股票投资—沪港通H股”：填报第1+2…+7行中，“投资性质”列选择“（3）股票投资（沪港通H股投资）”的行次，第17列合计金额。