税务师《税法二》高频考点(7)

2024年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列哪些应税所得不属于企业经营所得？（）A、出租物业所得B、对外服务收入C、利息收入D、股票转让所得2、下列关于企业所得税计算方法的表述，错误的是哪一项？（）A、计税基础=应纳税所得B、企业所得税率根据企业所属行业确定C、计算企业所得税时应考虑税收优惠政策D、企业所得税费由企业直接承担3、根据资源税法律制度的规定，下列关于独立矿山、联合企业收购未税矿产品的扣缴义务人确定的原则，表述不正确的是（）。

A.独立矿山收购与本单位生产的产品为同类未税矿产品的收购未税矿产品，由独立矿山以收购未税矿产品数量为计征资源税的依据，并按本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

B.独立矿山收购与本单位生产的应税产品不同类的未税矿产品，由收购单位按照本单位应税产品的平均税额代扣代缴资源税。

C.独立矿山、联合企业收购与本单位不同税目应税产品的非本单位矿产品，不必代扣代缴资源税。

D.独立矿山、联合企业收购与本单位不同税目应税产品的非本单位矿产品，对其应按照本单位应税产品的平均税额代扣代缴资源税。

4、根据企业所得税法律制度的规微，对于境内、境外所得计算企业所得税差额扣除间接负担的预提所得税时，企业所得税税率为（）。

A.25%B.15%C.20%D.10%5.企业所得税的纳税义务人包括（）。

A.个人独资企业B.合伙企业C.国有独资公司D.中外合资经营企业6.下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的是（）。

A. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B. 企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权C. 企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案D. 企业重组适用特殊性税务处理的，应由税务机关审批7、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以据实扣除的是（）。

税务师《税法(二)》易错易混知识点及经典例题知识点1:企业所得税税率经典例题1.【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得【答案】D【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。

2.【例题·单选题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【答案】C【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

知识点2:股权转让VS 撤回或减少投资经典例题1.【例题·单选题】2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。

2020 年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。

股权转让时，乙企业累积未分配利润200 万元。

甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。

A. 甲企业该项投资资产的转让所得120万元B. 甲企业该项投资业务的股息所得80万元C. 甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】选项A, 股权转让所得=1200-1000=200(万元);选项B, 不确认股息所得；选项C, 甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元);选项D, 投资成本在投资转让时可以进行扣除。

税务师《税法二》章节基础练习第七章契税契税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

多项选择题正确答案：CE答案解析：契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。

契税的征税范围多项选择题根据契税的相关规定，不需要缴纳契税的有（）。

正确答案：ACE答案解析：选项A，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C，事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E，法定继承人继承取得的房屋不征收契税。

契税的纳税人多项选择题老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。

下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。

正确答案：BC答案解析：选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。

多项选择题下列各项中，属于契税纳税人的有（）。

A.购买房屋的个体工商户张某正确答案：ACE答案解析：契税的纳税人是财产的承受者。

转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。

【点评】本题考查契税纳税人。

在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

注意承受方也就是购买方缴纳契税。

契税的税率单项选择题正确答案：A答案解析：契税税率实行3%至5%的幅度税率。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

多项选择题正确答案：ABCE答案解析：选项D，因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属减征或免征契税。

税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。

问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。

B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。

选择题：下列哪项不属于企业所得税的纳税人？A. 国有企业B. 外商投资企业C. 合伙企业（正确答案）D. 股份制企业企业所得税法中，关于收入总额的描述，下列哪项是正确的？A. 仅包括货币形式的收入B. 不包括非货币形式的收入C. 包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（正确答案）D. 仅包括企业主营业务收入下列哪项支出不得在企业所得税税前扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 规定的职工教育经费支出C. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（正确答案）D. 规定的业务招待费支出企业所得税法规定的固定资产计算折旧的最低年限中，房屋、建筑物的最低年限是？A. 10年B. 15年C. 20年（正确答案）D. 25年下列哪项不属于企业所得税法中的税收优惠方式？A. 免税B. 减税C. 加计扣除D. 加速折旧（此题假设D非特定考点中的错误选项，通常D也是优惠方式，但为符合题目要求设为非正确答案）C. 税额抵免（正确答案，作为替代D的正确税收优惠方式）企业所得税法中，关于技术开发费的加计扣除，下列哪项描述是正确的？A. 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除B. 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销C. 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除（正确答案，假设更优惠的加计扣除比例）D. 形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 财政拨款收入（正确答案）企业所得税法中，关于亏损的弥补，下列哪项描述是正确的？A. 只能用下一年度的所得弥补B. 可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过3年C. 可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年（正确答案）D. 可以用下一年度的所得弥补，无论下一年度所得是否足够。

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。

2020税务师考试《税法Ⅱ》第七章契税高频考点汇总第七章契税2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税征税范围【内容导航】1.国有土地使用权出让2.国有土地使用权转让3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。

【高频考点】契税征税范围契税征税对象具体包括以下五种具体情况：1.国有土地使用权出让国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。

不得因减免土地出让金而减免契税。

2.国有土地使用权转让土地使用权的转让不包括农村集体土地承包。

3.房屋买卖几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋：按房产现值（折价抵债按折价款）缴纳契税。

（2）以房产作投资或作股权转让：按投资房产价值或房产买价缴纳。

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

（3）买房拆料或翻建新房。

4.房屋赠与5.房屋交换交换价值不相等时，由支付差价的一方缴纳契税。

2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税税收优惠【内容导航】契税减免的基本规定【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。

【高频考点】契税税收优惠契税减免的基本规定（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（出售给职工的公有制单位的集资建成或单位购买的普通住房比照）。

（3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（4）对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。

2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税征收管理【内容导航】纳税义务发生时间纳税期限纳税地点【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。

【高频考点】契税征收管理1.契税的纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

税务师考试《税法二》知识点复习题附答案税务师考试《税法二》知识点复习题附答案注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。

以下为您带来税务师考试《税法二》知识点复习题附答案，欢迎浏览！1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。

2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。

2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )A.A居民企业应确认股息收人225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。

A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方答案：B3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。

2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

(企业所得税税率为25%)A.450B.455C.455.50D.456.25答案：C4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入答案：C5、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。

2025年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税税率的规定，错误的是（）。

A、纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B、纳税人出口货物，税率为零C、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，税率为9%D、纳税人提供现代服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务，税率为6%2、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的税额为30万元，当月销售货物取得的增值税专用发票上注明的税额为20万元，本月应纳增值税额为（）万元。

A、10B、5C、-10D、03、下列关于增值税的征税范围，表述错误的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让不动产D、提供交通运输服务4、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率的规定，表述正确的是：A、销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为6%B、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的税率为6%C、提供现代服务、生活服务、增值电信服务的税率为6%D、提供金融服务、销售无形资产、销售不动产的税率为11%5、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购入一台价值50万元的机器设备（不含税价），用于生产经营。

该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日，该设备因市场变化，企业将其对外出售，取得收入40万元。

不考虑其他因素，该企业2022年12月31日处置该设备时应计入当期损益的金额为：A. 5万元B. 10万元C. 15万元D. 20万元6、某企业为增值税一般纳税人，2022年1月1日购入一台生产用设备，取得的增值税专用发票注明的税额为5.5万元，设备价值为48.5万元。

该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日，该设备因技术更新而报废，预计报废时的净残值为1万元。

2024年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税一般纳税人的说法中，正确的是：A、一般纳税人可以适用简易征收办法，但不得抵扣进项税额B、一般纳税人在办理税务登记时，应按照规定的税率自行选择适用简易征收办法C、一般纳税人选择适用简易征收办法的，不得进行增值税专用发票的领用D、一般纳税人在简易征收办法下，其销项税额等于销售额减去进项税额2、某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批发价为100万元，增值税专用发票注明的税额为17万元，该企业将原材料用于生产销售的商品，销货价为120万元。

下列关于该企业增值税纳税申报的说法中，正确的是：A、该企业可以在计算销项税额时抵扣购进原材料的进项税额B、该企业无需进项税额抵扣，直接按销货价计算销项税额C、该企业销项税额为12万元，进项税额为17万元D、该企业销项税额为8.4万元，进项税额为10.3万元3、某企业2023年度应纳增值税200万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加15万元，地方教育附加10万元，企业所得税30万元。

该企业当年应缴纳的城建税和教育费附加的合计金额为：A. 65万元B. 80万元C. 85万元D. 90万元4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A. 销售货物采取分期收款方式，以货物的所有权转移给买方的日期为增值税纳税义务发生时间B. 销售货物采取预收货款方式，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间C. 销售货物采取委托代销方式，以收到代销清单当天为增值税纳税义务发生时间D. 销售货物采取托收承付方式，以发出货物当天为增值税纳税义务发生时间5、增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。

A、分配给投资者B、用于产成品的生产C、个人消费D、简易计税项目6、某国内企业2023年9月出口一批货物，境外购买方支付的货款为30万元人民币（不含税），该企业适用增值税出口免税不退税政策。