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中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容(二○○六年四月三日会计科目说明及发展变化历程)（一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。
信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。
并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。
信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。
信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。
运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。
本科目应按存款期限设置明细账。
1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。
农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配----未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社已兑付的到期专项央行票据款项。
收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。
本科目属过渡性科目。
1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。
郑州市财政局关于印发《郑州市市级行政事业单位实行公务卡结算方式实施试行方案》的通知文章属性•【制定机关】郑州市财政局•【公布日期】2008.03.11•【字号】郑财库[2008]2号•【施行日期】2008.03.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文郑州市财政局关于印发《郑州市市级行政事业单位实行公务卡结算方式实施试行方案》的通知（郑财库〔2008〕2号）市直各部门，各有关单位，各县（市）区财政局：为进一步深化国库集中收付制度改革，规范财政财务管理，提高公务支出透明度，控制行政事业单位现金流量与现金风险，根据《郑州市人民政府办公厅关于推动郑州市银行卡产业发展的意见》（郑政办[2006]15号）和《河南省财政厅关于在省市两级预算单位推行公务卡制度的通知》（豫财办库[2007]10号）文件精神，结合我市工作实际，市财政局制定了《郑州市级行政事业单位实行公务卡结算方式实施试行方案》。
现印发给你们，请认真组织实施。
各县（市）区财政局可根据本办法制定本地的公务卡管理办法，积极创造条件在县（市）区行政事业单位进一步控制现金支出，提高预算支出透明度，强化公务支出管理监督。
各县（市）区公务卡支付改革管理办法，要及时报市财政局备案。
2008年3月11日附件：郑州市市级行政事业单位实行公务卡结算方式实施试行方案为了进一步深化国库集中收付制度改革，规范财政财务管理，提高公务支出透明度，控制行政事业单位现金流量与现金风险，简化行政事业单位财务结算与报销流程，决定在市级行政事业单位实行公务卡结算方式。
依据《河南省省级行政事业单位实行公务卡结算方式实施方案》（豫财办库[2007]14号），结合我市实际，制定本实施试行方案。
公务卡结算方式是指在国库集中支付现有授权支付方式中，增加的一种银行信用卡结算方式，使预算单位授权支付中原使用现金支付的日常公务开支，改由公务人员使用银行信用卡进行刷卡结算，减少授权支付中的现金支付，实现公务支出信息的电子化。
山东省农村商业银行贷记卡（公务卡）章程第一章总则第一条为适应公务卡业务发展，为持卡人提供全面优质的服务，根据《银行卡业务管理办法》、《商业银行信用卡业务监督管理办法》及财政部门有关规定，制定本章程。
第二条山东省农村商业银行泰山如意公务卡（以下简称“公务卡”）是山东省农村信用社联合社辖内法人机构（含各农村商业银行及其分支机构，以下简称“发卡机构”）针对各级财政预算单位的日常公务开支及财务报销，并兼顾个人消费，向其内部工作人员发行，给予持卡人一定信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款，以人民币结算的支付结算工具。
第三条发卡机构、持卡人、申办单位、特约商户及其他当事人均须遵守本章程。
第四条本章程涉及的部分名词遵从如下定义：信用额度：是指发卡机构根据持卡人的资信状况、信用记录等为其核定的、在卡片有效期内可循环使用的最高授信金额。
透支：是指持卡人使用发卡机构为其核定的信用额度进行支付的方式，包括消费透支、取现透支、分期付款、转账透支和透支扣收等。
银行记账日：是指发卡机构根据持卡人发生的交易将交易款项记入其泰山如意公务卡账户，或根据规定将利息、费用（包括但不限于违约金、年费、手续费，下同）等记入其泰山如意公务卡账户的日期。
账单日：是指发卡机构每月对持卡人的累计未还交易本金、利息、费用等进行汇总，并计算出持卡人应还款额的日期。
到期还款日：即最后还款日，是指发卡机构规定的持卡人应该偿还其全部应还款额或最低还款额的最后日期。
免息还款期：是指持卡人在到期还款日（含）前偿还全部应还款额的前提下，可享受免息待遇的消费交易自交易记账日至到期还款日之间的时间段。
全部应还款额：是指截至账单日，持卡人累计已记账但未偿还的交易本金、利息、费用等的总和。
最低还款额：是指发卡机构规定的持卡人在到期还款日（含）前应该偿还的最低金额。
最低还款额为消费金额的10%加上其他各类应付款项。
分期付款：是指发卡机构向持卡人提供的一种消费服务，允许持卡人用公务卡以分开单独的信用额度（分期付款额度）或者共享额度的方式进行大宗消费，还款则通过分期偿还的方式体现在持卡人每月账单中。
![中国人民银行关于落实《商业银行中间业务暂行规定》有关问题的通知-银发[2002]89号](https://img.taocdn.com/s1/m/f9d296e7f605cc1755270722192e453610665b4a.png)
中国人民银行关于落实《商业银行中间业务暂行规定》有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于落实《商业银行中间业务暂行规定》有关问题的通知（2002年4月22日银发［2002］89 号）中国人民银行各分行、营业管理部，各政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行：现就实施《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号，以下简称《规定》）有关问题通知如下：一、关于商业银行中间业务的准入（一）关于中间业务的准入对中国人民银行规定无需审批或备案的中间业务，商业银行在事前向人民银行提交书面报告即可开办，无需人民银行回复。
人民银行收到商业银行分支机构的报告后，应对报告作必要的审查。
对事前未向人民银行报告即办理新增中间业务的商业银行分支机构，人民银行有权依据《规定》第二十六条给予相应处罚。
（二）申报方法各商业银行申请开办新的中间业务品种，可参照《商业银行中间业务参考分类及定义》（见附件1），按第二个分类层次申报，也可按具体的业务品种申报。
例如，商业银行要开办“外汇期权业务”，可按“外汇期权业务”所属的“期权业务”申报，也可单独申报“外汇期权业务”，但不能按第一个分类层次“交易类中间业务”申报。
各商业银行若按第二个分类层次申报，应就开办这一层次的业务制定综合性的规章制度，详细列出所包括的具体业务品种，并针对不同业务品种制定相应的业务操作流程。
对商业银行按第二个分类层次申报的中间业务申请，人民银行监管部门应在准入文件中列明所批准的此类别下的具体业务品种，视业务复杂程度，可相对延长审查时间，但最长不应超过45个工作日。
中国农业银行审计业务管理办法（目录）第一章总则第二章审计对象和依据第三章审计方式和方法第四章审计业务一般规定第五章审计业务范围第六章审计业务质量控制第七章附则第一章总则第一条为加强中国农业银行（以下简称“本行”）内部审计监督，规范审计业务管理，明确审计业务范围，根据银监会《银行业金融机构内部审计指引》和《中国农业银行股份有限公司内部审计章程》（以下简称《审计章程》）等有关制度，制定本办法。
第二条本办法所称审计业务，是本行审计机构以风险为导向，对全行经营管理、经营行为和经营绩效，以及其他经济活动进行审计监督和评价的活动。
第三条本办法是审计机构开展各项审计业务应遵循的基本规范和总体要求，旨在规范审计业务，防范审计风险，保证审计业务质量，提高审计业务效率。
第四条审计机构开展审计业务应坚持“独立客观、风险导向、注重效益”的原则。
（一）独立客观。
开展审计业务应独立于被审计单位，不受本行其他部门和个人干涉，审计发现和审计结论实事求是，客观公证。
（二）风险导向。
开展审计业务应充分借鉴各项监督成果，在风险评估的基础上确定审计对象，以揭示风险并提出化解风险的措施和建议为出发点，合理安排审计对象和频率。
（三）注重效益。
开展审计业务应以促进被审计单位改善管理、增加效益为目的，提升审计价值；采用系统化和规范化的审计方法，改进审计技术，促进成果共享，降低审计成本。
第五条本办法适用于总行审计局及其审计分局开展的各类审计业务。
第二章审计对象和依据第六条审计机构开展审计业务的对象为本行境内外各级机构，以及其他依照《审计章程》和有关制度应接受审计的单位和个人。
第七条审计机构开展审计业务，应涵盖本行经营管理、经营行为和经营绩效的全过程，主要审计事项包括但不限于：（一）贯彻执行国家法律法规、金融方针政策、监管部门规章情况。
（二）执行董事会决议及经营方针、发展战略、经营计划、发展目标以及各项规章制度情况。
（三）内部控制体系的健全性、合理性和有效性。
沈阳市财政局关于印发《沈阳市预算单位推行公务卡改革实施方案》的通知文章属性•【制定机关】沈阳市财政局•【公布日期】2009.02.06•【字号】沈财库[2009]77号•【施行日期】2009.02.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文沈阳市财政局关于印发《沈阳市预算单位推行公务卡改革实施方案》的通知（沈财库[2009]77号）市直预算单位，各区、县（市）、开发区财政局，各有关商业银行：为进一步深化财政国库集中支付制度改革，加强预算单位财务管理，减少现金支付结算，提高公务支出透明度，强化财政资金监督，市财政局与人民银行沈阳分行营业管理部制定了《沈阳市预算单位推行公务卡改革实施方案》，现予印发，请认真组织实施。
沈阳市财政局二ＯＯ九年二月六日沈阳市预算单位推行公务卡改革实施方案为进一步深化财政国库集中支付制度改革，加强预算单位财务管理，规范公务支出行为，控制预算单位现金流量与现金结算风险，根据《辽宁省财政厅、中国人民银行沈阳分行关于印发〈辽宁省预算单位推行公务卡改革实施方案〉的通知》（辽财库〔2008〕406号）等文件规定，结合我市实际，制定本方案。
一、公务卡改革的必要性公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡（贷记卡），属于银行卡范畴。
实施公务卡管理制度，是深化财政国库集中支付制度改革的必然要求，是从源头防治腐败和减少违法违规行为的重要举措，是进一步提升预算单位财务管理水平的迫切需要，对于深化公共财政改革，加强财政支出监督管理，提高财政支出透明度，建设“阳光财政”具有重要意义。
（一）推行公务卡改革是提高财政财务透明度的内在要求提高财政财务管理透明度是健全公共财政体制的重要内容之一。
目前，我市财政国库集中支付制度改革取得了明显成效，预算执行的透明度有了很大的提高，很多违规和不规范操作问题得到了有效遏制。
但是，预算单位大量提取和使用现金现象仍然存在，成为财政财务管理的盲区，需要认真加以解决。
青海省财政厅、中国人民银行西宁中心支行关于印发《青海省省级预算单位公务卡管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】青海省财政厅,中国人民银行西宁中心支行•【公布日期】2007.11.29•【字号】青财库字〔2007〕1419号•【施行日期】2007.11.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文青海省财政厅、中国人民银行西宁中心支行关于印发《青海省省级预算单位公务卡管理暂行办法》的通知青财库字〔2007〕1419号省级各部门、各国有商业银行省分行、西宁市商业银行：为进一步深化国库集中支付制度改革，规范省级预算单位财政授权支付业务，减少现金结算，方便预算单位用款，加强财政监督，根据《青海省省级财政国库管理制度改革试点方案》（青政办[2002]167号）和青海省财政厅、中国人民银行西宁中心支行《印发〈关于在省、州（地、市）两级预算单位推行公务卡工作的实施意见〉的通知》（青财库字[2007]1251号），参照《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库[2007]63号）等相关规定，结合我省实际，制定了《青海省省级预算单位公务卡管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。
青海省财政厅中国人民银行西宁中心支行二〇〇七年十一月二十九日青海省省级预算单位公务卡管理暂行办法第一章总则第一条为进一步深化国库集中支付制度改革，规范省级预算单位财政授权支付业务，减少现金结算，方便预算单位用款，加强财政监督，根据《青海省省级财政国库管理制度改革试点方案》（青政办[2002]167号）和青海省财政厅、中国人民银行西宁中心支行《印发〈关于在省、州（地、市）两级预算单位推行公务卡工作的实施意见〉的通知》（青财库字[2007]1251号）及《银行卡业务管理办法》（银发[1999]17号）、《支付结算办法》（银发[1997]393号），参照《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库[2007]63号）等相关规定，制定本办法。
娄底市财政局娄财库〔2008〕237号娄底市市级预算单位公务卡管理试行办法第一章总则第一条为进一步深化国库集中支付制度改革，规范我市预算单位财政授权支付业务，减少现金支付，提高支付透明度，加强财政监督，方便预算单位用款，根据《湖南省财政厅人民银行长沙中心支行关于印发<湖南省省级预算单位公务卡管理试行办法>的通知》（湘财库[2008]9号）以及市政府批准的试点方案，结合我市银行卡发卡及受理环境等实际情况制定本办法。
第二条本办法所称公务卡，是指银行业金融机构为市级预算单位在职职工发放，具有透支功能，主要用于公务活动开支和财务报销业务的一种贷记卡（信用卡）。
第三条公务卡结算的适用范围为预算单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、零星招待费和3000元以下的零星购买支出等。
在预算单位公务支出中，按规定须通过财政直接支付和财政授权转账支付的财政支出，仍按国库集中支付的有关要求办理。
我市本级预算单位应根据银行卡受理环境等情况，普及并规范公务刷卡行为，逐步实现公务支出的无现金支付和支付信息的电子化管理。
第四条公务卡的发卡银行（以下简称“发卡行”）是指办理市级国库集中支付业务的代理银行。
为了保障国库集中支付的顺利清算和公务卡业务的有序运作，我市规定实行国库集中支付的市级预算单位必须选择本单位零余额账户开户行作为公务卡发卡行。
第五条持有公务卡的工作人员（以下简称“持卡人”）应当妥善保管公务卡，规范使用公务卡办理公务支出的支付结算业务，并及时向所在单位财务部门申请办理报销手续。
第六条预算单位财务部门应当根据财务管理要求，认真审核公务卡消费报销事项。
对于批准报销的公务卡消费支出，应当及时通过国库集中支付系统办理公务卡的资金还款手续。
第二章公务卡日常管理第七条公务卡由市级预算单位组织本单位在职职工向发卡行申办。
公务卡申办成功后，由发卡行将持卡人姓名、卡号、授信额度等信息录入至公务卡支持系统，最终由预算单位在国库集中支付系统中予以核实并确认。
市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。
第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。
二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。
持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。
三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息，同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取，最低（3/5/10元）；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔，其中收取客户2元/笔，我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。
贷记卡帐户内的存款不计付利息。
四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。
五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。
自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。
还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。
六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。
透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。
七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。
八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。
其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。
九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账。
通讯失败期间，原则上存款暂不归还，取款暂不付款。
十、我行各营业网点应受理贷记卡的开卡、交易/查询密码的重置/修改、销户申请/撤销、存取现金、销户结清、现金交易撤销、正式挂失及查询等业务；贷记卡的其它业务功能将随着业务发展逐步在网点开办。
对于涉及到本贷记卡柜面渠道所不能办理的其他业务，均通过信用卡中心或客服 XXXX办理。
十一、贷记卡人民币结算参加中国人民银行分行营业部清算。
第二章会计科目的设置和使用一、表内科目1、13605：贷记卡垫款。
用于贷记卡发生的消费和还款的核算。
贷记卡持卡人在取现或消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡垫款。
其下设1个帐号：01个人贷记卡垫款。
2、21702：个人信用卡存款。
用于核算个人资金账户的溢缴款项。
个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、消费或归还垫款时借记本科目。
其下设1个帐号：01个人信用卡存款。
3、13006—个人贷记卡垫款逾期。
用于在到期还款日持卡人未能还足账单的最低还款金额时，当日日终将本期产生的贷记卡垫款转为逾期垫款的核算。
发生逾期垫款时借记本科目，归还逾期垫款时本科目借方红字冲回，本科目期末为借方余额，反映当期账单截止最后还款日所有未归还垫款。
其下设三级科目：01应计贷款，02非应计贷款（用于贷记卡透支逾期满90天（含）以上的本金或利息逾期满90天（含）以上仍未偿还的本金的核算，发生非应计贷款时借记本科目，归还逾期垫款时从本科目借记红字冲回，本科目期末为借方余额，反映尚未收回的非应计贷款）。
在综合业务系统每个三级科目下开立一个帐号。
4、13306—贷记卡应收利息用于贷记卡垫款后发生的尚未收回的应收利息的核算（在帐单日产生）。
发生时借本科目，收回时贷记本科目期末为贷方余额，反映个人贷记卡帐户溢缴款余额。
其下设1个帐号：01个人贷记卡应收利息。
5、40303—28应付公务卡报账款项。
该科目用于行政事业性单位应向个人公务卡拨付的报销费用后的款项。
6、4160303—贷记卡待清算款项用于需进行清算的贷记卡交易资金的核算。
贷记卡帐户支出时借记本科目，贷记卡帐户收款时贷记本科目；日终，借、贷方发生额清算到贷记卡垫款或存款科目。
期末该科目若无余额，说明贷记卡支出类及收入类交易均清算完毕；余额在借方时，反映未清算的贷记卡支出类交易；余额在贷方时，反映未清算的贷记卡收入类交易。
其下设2个帐号，01贷记卡行内待清算款项，02贷记卡跨系统待清算款项7、50111：贷记卡利息收入. 用于贷记卡透支产生的利息收入的核算。
发生利息收入时贷记本科目，余额反映在贷方。
其下设1个帐号：01个人贷记卡利息收入。
8、51105：银行卡手续费收入。
用于收取贷记卡的年费、挂失费、取现费、超限额费、加急费、滞纳金、工本费等的核算, 余额反映在贷方。
其下开立一个帐号33：贷记卡手续费收入。
9、52704：银行卡手续费支出。
用于贷记卡跨行ATM取款而向银联支付的手续费的核算。
发生费用支出时借记本帐号，余额反映在借方。
其下开立一个帐号10：贷记卡ATM手续费支出。
二、表外科目1、在70201空白重要凭证科目下设帐号，用于贷记卡卡片购入、出库、领入、发出、作废、结存数量的核算。
0601：空白个人贷记卡普卡0602：空白个人贷记卡金卡0603 空白个人贷记卡白金卡0604：空白个人贷记卡钻石卡0605：成品个人贷记卡普卡0606：成品个人贷记卡金卡0607：成品个人贷记卡白金卡0608：成品个人贷记卡钻石卡2、在70202待销毁空白重要凭证科目下设帐号，用于卡中心贷记卡卡制卡过程中产生的作废卡卡片数量的核算。
3、70505—贷记卡表外应收利息，用于超过收入确认时间仍未收回的垫款利息及复利的核算。
发生时记入收方，收回时记入付方，本科目期末为收方余额，反映尚未收回的表外利息。
第三章贷记卡卡片、密码信封的核算一、总行负责按银联标准卡要求购入卡片、购入的卡片由总行凭证库房作为重要空白凭证，入库保管。
会计分录：收： 70201空白个人贷记卡二、贷记卡中心制卡时，按相关规定到凭证库房办理出库手续。
会计分录：总行凭证库房付：70201空白个人贷记卡贷记卡中心：收：70201空白个人贷记卡三、贷记卡中心制卡时，电脑系统产生打卡文件，制卡人员进行打卡，制密人员打印密码信封，打卡与制密必须由两人分别承担。
日终进行表外核算。
会计分录：付：70201空白个人贷记卡收：70201—成品个人贷记卡个人四、制卡中发生作废卡，由打卡员填写空白凭证（废卡）入库单，进行作废卡登记。
会计分录：付： 70201空白个人贷记卡收：70202贷记卡作废卡五、制卡完毕后，贷记卡中心可通过卡中心柜面和邮递两种方式发卡（密信）。
会计分录：付：70201成品个人贷记卡第四章存取款及消费的核算（一）柜面交易1. 柜面存款（1）日间处理受理行借：101现金↑贷：4070202—01柜台通存通兑↑银联借：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项贷：21702个人信用卡存款/13605个人贷记卡垫款卡中心借：4070202—01柜台通存通兑↓贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项↑（2）日终处理（批量bh7852）受理行借：4070202—01柜台通存通兑↓贷：4070104备付金－受理行↓卡中心借：4070104备付金－卡中心↑贷：4070202—01柜台通存通兑↑清算中心借：4070104备付金（受理行）↓贷：4070104备付金（卡中心）↑（3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理借：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项↓贷：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款↑如果416不平，视同差错需进行调帐处理2. 现金取款（1）日间处理受理行借：4070202—01柜台通存通兑↓贷：101现金↓银联借：21702贷记卡存款/13605个人贷记卡垫款贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项贷：51105贷记卡手续费收入（取现手续费）卡中心借： 4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项↓贷： 4070202—01柜台通存通兑↑（2）日终处理受理行借： 407010404备付金－受理行↑贷：4070202—01柜台通存通兑↑卡中心借： 4070201通存通兑↓贷：4070104备付金－卡中心↓清算中心借：4070104备付金（卡中心）↓贷：4070104备付金（受理行）↑（3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理借：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款↓贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项↑贷：51105手续费收入（取现手续费）↑如果416不平，视同差错需进行调帐处理3. 存取款的撤销交易以上撤销交易的会计分录与业务发生分录相同，只是会计分录用红字表示。
（二）ATM取款1.ATM本代本交易（1）日间处理受理行借：4070202—02 ATM通存通兑贷：101现金－ATM银联借：21702贷记卡存款/13605个人贷记卡垫款贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内待清算款项贷：51105-33贷记卡手续费收入(取现费)卡中心借：4160303—01辖内往来－贷记卡行内待清算款项贷：4070202—02 ATM通存通兑（2）日终处理受理行借：4070104备付金－受理行贷：4070202—02 ATM通存通兑卡中心借：4070202—02 ATM通存通兑贷：4070104备付金－卡中心清算中心借：4070104备用金－卡中心贷：4070104备付金－受理行（3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理借：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内待清算款项贷：51105—33贷记卡手续费收入如果416不平，视同差错需进行调帐处理2.ATM他代本交易(1).次日根据银联数据相关报表做并帐处理借：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款（本金＋2＋取现手续费）↓借：52704—10 贷记卡ATM手续费支出（1.6）↑贷：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项（本金＋3.6）↑贷：51105—33贷记卡手续费收入（取现手续费）↑（2）.次日根据中国银联轧差数记帐清算中心借：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项(本+3.6) ↓贷：110中央存款准备金（本+3.6）↓借：4070104备用金－卡中心（本+3.6）↓贷：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项（本+3.6）↑卡中心借：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项（本+3.6）↓贷：4070104备付金（本+3.6）↓如果416不平，视同差错需进行调帐处理（三）POS 消费1.POS 本代本交易（1）日间银联数据借：21702贷记卡存款/13605贷记卡垫款（本金）贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项（本金－手续费）受理行借：4070202—03 POS通存通兑（本金）贷：201活期存款（本金－手续费）贷：51105 贷记卡手续费收入卡中心借：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项（本金）贷：4070202—03POS通存通兑（本金）（2）日终卡中心借：4070202—03POS通存通兑（本金）贷：4070104 备付金－卡中心（本金）受理行借：4070104 备付金－受理行（本金）贷：4070202—03POS通存通兑（本金）清算中心借：4070104备付金－卡中心贷：4070104备付金－受理行（3）次日根据银联数据相关报表做并帐处理借：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款贷：4160303—01辖内往来－贷记卡行内清算款项如果416不平，视同差错需进行调帐处理2.POS 他代本交易（1）次日根据银联数据相关报表做并帐处理借：21702—01个人信用卡存款/13605—01个人贷记卡垫款贷：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项贷：51105贷记卡POS跨行消费手续费收入（2）次日根据中国银联轧差数记帐清算中心借：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项贷：110 存款准备金（应收本行－商户回佣）借：4070104备付金－卡中心贷：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项（本行－商户回佣）卡中心借：4160303—02辖内往来－贷记卡跨行清算款项（本行－商户回佣）贷：4070104备付金如果416不平，视同差错需进行调帐处理（四）收取贷记卡手续费贷记卡各项费用如年费、挂失费等都由银联数据发卡系统统一扣划收取，根据银联数据返回信息进行帐务处理。
