商业银行 银行卡会计核算办法.doc

商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。

本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。

1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。

对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。

•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。

•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。

商业银行应按市场价值对其进行核算。

•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。

•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。

2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。

对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。

•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。

•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。

•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。

3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。

以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。

•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。

•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。

商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。

商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。

本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。

1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。

在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。

•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。

储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。

•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。

银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。

•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。

2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。

在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。

•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。

•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。

3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。

•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。

银行会计核算办法资产回购业务seek； pursue； go/search/hanker after； crave； court； woo； go/run afterX X银行金融资产回购业务核算办法第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司以下简称“本行金融资产回购业务会计核算,根据财政部颁布企业会计准则第23号——金融资产转移制定本办法.第二条本办法所称的金融资产回购是指本行与其他商业银行、非银行金融机构和非金融机构法人进行的以金融资产为权利质押的一种短期资金融通业务,指资金融入方正回购方,即确认卖出回购金融资产一方在将金融资产出质或出售给资金融出方逆回购方,即确认买入返售金融资产一方融入资金的同时,双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金向逆回购方返还资金,逆回购方返还或回售原出质金融资产的融资行为.第三条本办法的核算范围包括：（一）本行以债券为权利质押的回购交易；（二）本行以贷款为权利质押的回购交易；（三）本行以其他资产为权利质押的回购交易.本行以票据为权利质押的回购交易,其核算办法可参见XX银行票据贴现核算办法.第四条本行金融资产回购业务会计核算的目标是：一明确回购业务范畴；二按实际利率法计算确认金融资产或金融负债利息收入/支出；三明确相关减值测试的核算方法；以满足财政部颁布的企业会计准则——第23号金融资产转移及对应的应用指南之相关规定.第二章主要定义第五条本核算办法涉及的主要定义如下：一买入返售,即逆回购：本行在买入或质入一笔金融资产的同时,与卖方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产售回或返还的交易.二卖出回购,即正回购：本行在卖出或质出一笔金融资产的同时,与买方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产购回或取回的交易.三追索权：追索权是指当出售方将金融资产出售时,以后金融资产发生违约,资产购入方可以向出售方追索的权利.第三章核算办法及账务处理第六条买入返售金融资产的初始确认：一确认原则1．本行买入的金融资产,在买入时附有返售协议或追索条款即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移、仍由出售方承担；2．该资产的成本或价值能够可靠计量；3．其他出售方对出售资产不符合有关终止确认的条件具体参见本办法第六章.二买入返售金融资产的范畴1．贷款的买入返售,即买入的金融资产是贷款.2．债券的买入返售,即买入的金融资产是债券.3．其他资产的买入返售,即买入的金融资产是应收款项之类的其他资产.4．无论买入返售金融资产是属于买断式或质押式,都属于买入返售资产的范畴.三实际应用1．相关操作人员应根据买入返售资产的几乎所有风险是否实质性转移到本行,明确该资产的类型,并确定相应的核算科目.2．对于买入返售资产的成本,按照金融资产的买入价格和相关的交易费用之和作为初始确认金额.3．本行对于相关买入返售金融资产的主要范畴有：债券、贷款、其他资产等.第七条卖出回购金融资产的初始确认一确认原则1．本行出售的金融资产,是指在出售时附有回购协议或可追索条款即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移,仍由本行承担的金融资产；2．该卖出回购金融资产的成本或价值能够可靠计量；3．其他不符合对出售资产有关终止确认的条件.二卖出回购金融资产的范畴1．贷款的卖出回购,即出售的金融资产是贷款.2．债券的卖出回购,即出售的金融资产是债券.3．不管资产出售是属于卖断式或质押式,当相关资产所有权上几乎所有的风险仍未转移时,业务都属于卖出回购金融资产的范畴.三实际应用1．相关操作人员应判断交易时,该金融资产所有权上的几乎所有风险是否实质性地从我行转出,明确相关负债的类型,并确定相应的核算科目.2．对于卖出回购金融资产的成本,以金融资产的卖出价格减去相关的交易费用支出后的余额作为初始确认金额.3．本行出售后回购的金融资产债券、贷款等,不应该对该金融资产进行脱表的账务处理.第八条买入返售金融资产或卖出回购金融资产实际是融资业务,一经确认,其所关联的经济利益流入或流出就应以权责发生制为基础,按照实际利率法确认相关损益.第九条实际利率的选择一实际利率是：将买入返售金融资产或卖出回购金融资产未来现金流折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率.二若在回购合同中规定了回购利率,本行统一以合同利率作为收入或支出的确认利率.三若回购合同中没有规定相关的利率,只规定了返售或回购价格,此时,本行采用的实际利率是将未来回购或返售的价格折现为该返售资产或回购负债当期账面价值所使用的利率.第十条由于买入返售金融资产和卖出回购金融资产的合约期限大多小于半年,因此本行选择按月计息的方式确认利息收入或支出.每月月末将根据合同利率实际利率进行手工计算利息收入或支出.第十一条本行的买入返售金融资产和卖出回购金融资产在满足下列条件时终止确认：一本行已将原购入的金融资产返售给原出售方,或本行已回购原出售给购入方的金融资产；二本行未保留买入返售金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；或对手方未保留本行卖出回购金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；三附有追索权的金融资产买入或金融资产出售的相关交易,当相关金融资产已完全偿付时,与其相关的追索权相应失效.第十二条在卖出回购金融资产交易到期时,当事实证明本行不能从资产购入方回购金融资产时,本行将终止确认卖出回购金融资产,并相应终止确认原在本行表内的相关金融资产；当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时,本行将终止确认买入返售金融资产,并相应将购入的金融资产按其资产类别确认如债券、贷款等.第十三条回购业务属于融资业务,相关损益都是利息收入或支出,本行按融资天数计算利息收入/支出.第十四条买入返售交易中,若原出售方不能履约购回金融资产,该金融资产损益本行以抵债资产的处理方法入账.第十五条卖出回购交易中,因买入方不返售作为抵押的金融资产,本行无法执行购回的权利时,本行可以通过法律途径,强制执行购回该金融资产,或是按出售该金融资产方式处理,发生的相关亏损,向购入方追讨,追讨不果的损益,计入当期损益.第十六条本行持有的买入返售金融资产,交易是以融资业务确认,不按持有的资产类别确认,需在表外记录并作为抵押品统计核算.第十七条本行卖出回购金融资产,不应在表内终止确认,应该确认卖出回购金融资产,需在表外记录相应的金融资产作统计和信息披露之用.第十八条买入返售资产初始确认时的会计处理借：买入返售金融资产贷：存放中央银行款项第十九条买入返售金融资产后续计量的会计处理一买入返售金融资产计提应收利息借：应收利息――买入返售金融资产利息贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入二收到利息时借：存放中央银行款项贷：应收利息――买入返售金融资产利息三买入返售金融资产发生减值借：资产减值损失――买入返售金融资产准备贷：买入返售金融资产――买入返售金融资产减值准备第二十条买入返售金融资产终止确认的会计处理一按照合约返售买入返售金融资产借：存放中央银行款项贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息二卖断式买入返售金融资产业务中,当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时,本行将终止确认买入返售金融资产,并相应将购入的金融资产按其资产类别确认：借：贷款、交易性金融资产等相关科目贷：买入返售金融资产贷：应收利息——买入返售金融资产利息贷：现金等相关科目交易手续费注：因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用,除划分为交易性金融资产时计入投资收益外,其他均应计入取得资产的初始确认金额.三质押式买入返售金融资产交易中,原出售方违约后本行获得对方同意或通过法律途径取得该资产的所有权：借：抵债资产借：买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息或借：营业外支出－债务重组损失或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失四质押式买入返售交易中,原出售方违约后本行获得对方同意或通过法律途径将该资产出售：借：存放中央银行款项借：买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息或借：营业外支出－债务重组损失或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失第二十一条卖出回购金融资产初始确认时的会计处理借：存放中央银行款项贷：卖出回购金融资产第二十二条卖出回购金融资产后续计量的会计处理一卖出回购金融资产计提应付利息借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出贷：应付利息――卖出回购金融资产利息二当支付相应的利息时借：应付利息――卖出回购金融资产利息贷：存放中央银行款项第二十三条卖出回购金融资产终止确认的会计处理一按照合约回购卖出回购金融资产借：卖出回购金融资产借：应付利息――卖出回购金融资产利息贷：存放中央银行款项二卖断式卖出回购金融资产交易中,因买入方不返售作为抵押的资产,本行无法执行购回的权利时,本行可以通过法律途径,强制执行购回该金融资产,或是按出售该金融资产方式处理,发生的相关亏损,向购入方追讨,追讨不果的损益,计入当期损益：借：卖出回购金融资产借：应付利息――卖出回购金融资产利息借：投资收益――相关资产买卖差价科目借：贷款减值准备、可供出售金融资产减值准备等相关科目贷：贷款、交易性金融资产、可供出售金融资产等相关科目第四章附则第二十四条本办法由XX银行会计部制定并负责解释.第二十五条本办法自下发之日起实施.本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的,以本办法为准.。

市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。

第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。

二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。

持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。

三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息，同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取，最低（3/5/10元）；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔，其中收取客户2元/笔，我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。

贷记卡帐户内的存款不计付利息。

四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。

五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。

自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。

还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。

六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。

透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。

七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。

八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。

其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。

九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账。

银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。

【关键词】银行会计会计科目会计凭证会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。

一、我国银行的概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。

国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。

我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。

为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。

我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。

我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。

二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。

因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。

（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。

商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。

这样，既处理了业务，又进行了会计核算。

ⅩⅩ银行会计核算基本办法第一章 总 则第一条 为规范ⅩⅩ银行股份有限公司（以下简称本行）会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法律法规，结合本行实际，制定本办法。

第二条 本办法是本行会计核算工作遵循的基本准则，是制定其他会计工作管理办法的基本依据。

本行在各项经济业务活动中办理会计事务，应遵循本办法。

第三条 本行会计具有核算职能和监督职能。

核算职能是指对本行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息。

监督职能是指以会计法规、制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督。

第四条 本行对营业部、各支行（以下简称各支行）所有会计工作负有业务指导和监督检查的职责。

各支行会计核算工作应当遵循本行的会计准则和规定。

第五条 本行各级核算单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章 会计机构和会计人员— 1 —第六条 本行各级核算单位应根据会计核算和管理要求设置会计机构，聘任会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应在有关机构中配备会计人员并聘任会计主管。

会计机构负责人(会计主管)、会计人员应建立健全准入、退出机制，并逐步实行会计主管总行委派制。

机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应及时办妥会计第七条 机构业务交接。

第八条 各支行会计机构负责人(会计主管)更换必须征得本行会计部门同意，会计人员调入、调离会计机构必须征得会计机构负责人(会计主管)同意。

第九条 会计机构应按照效率和控制的原则，科学合理的设置会计工作岗位，配足会计人员，建立健全岗位责任制和相应的奖惩制度。

第十条 会计人员必须取得会计任职资格证书，持证上岗，每年必须进行定期或不定期的岗位培训和接受会计人员再教育。

会计人员工作岗位要有步骤的进行轮换。

第十一条 会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管)监交；会计机构负责人(会计主管)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级会计部门可以派人会同监交。

市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法.第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具;它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能.二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。

持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。

三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇,按日利率0。

5‰支付透支息,同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取，最低（3/5/10元)；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3。

6元/笔,其中收取客户2元/笔，我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费.贷记卡帐户内的存款不计付利息。

四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。

五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。

自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款.还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。

六、持卡人选择最低还款额方式还款,不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。

透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。

七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级,即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级,即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。

八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。

其他网点均为代理行,所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。

九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败,则要通过有关交易查明情况后再做处理,不可不断重发交易，以免多笔重复入账。

X X商业银行公务用卡会计核算办法为配合我行公务用卡的推行，减少企事业单位日常财务管理中的现金使用量，根据宁波市商业银行公务用卡的方案及操作规程，特制定本会计核算办法。

一、基本规定（一）公务用卡是指行政、企事业单位开展公务活动及在内部财务管理方面采用银行卡作为支付手段的结算工具。

（二）公务用卡的可使用产品为我行XX个人贷记卡、借记卡。

（三）公务用卡结算方式是通过我行提供的财务POS系统，借助我行的网络资源，实现单位结算账户与个人贷记卡或借记卡之间进行实时报销、转账结算。

（四）公务用卡单位必须在我行开立单位结算账户或已开立单位结算账户,并与我行签订《公务用卡项目合作协议》、《财务POS借用协议》。

二、增加交易代码1、XXXX—POS客户信息登记，用于增加、修改、删除POS客户的名称、单位结算账户的账号、POS转账的限额等，属二次交易。

2、XXXX—POS资料维护，用于增加、修改、删除POS信息，如客户号、POS号。

3、XXXX—开公司预制卡，用于开立公司预制卡，给定一个卡号，与单位结算账户对应。

4、XXXX—下载公司预制卡，做此交易可打印预制卡。

5、XXXX—公司卡密码重置，用于公司卡密码重置。

（以上交易信用卡中心专用）。

6、XXXX—POS客户账户明细查询，用于打印、查询POS客户的明细发生额。

三、会计核算公务用卡业务的单位结算账户与个人结算账户之间财务支出、财务收入实行实时划转。

XX借记卡、贷记卡个人结算账户与单位结算账户的划转，统一由信用卡中心发起通存通兑与各支行清算，各科目之间自动入账清算，手工补制凭证。

（一）财务支出，指公务用卡单位的财务人员通过我行提供的财务POS，将费用从本单位指定的结算账户向公务用卡个人卡账户划款。

1、员工费用报销，从单位结算账户划入XX借记卡业务。

①各支行、网点根据财务POS发生后传递过来的信息，次日打印一式两联他代本补充凭证和他代本清单，一联作记账凭证，一联加盖转讫章作回单。

商业银行借记卡会计核算办法（试行）为促进*****商业银行银行卡业务的健康发展，加强会计核算管理，规范“*******借记卡”业务的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》、《*******借记卡章程》以及《*******借记卡业务管理办法》的有关规定，特制定本办法。

第一章借记卡会计核算的任务和要求第一条我行在现有清算体系下，使用银联清算过渡等科目，用于借记卡跨行业务资金的清算，总行营业部清算中心负责全行借记卡跨行业务的资金清算。

第二条各支行应正确及时地进行借记卡业务的会计核算，准确地办理现金收付及转账业务，及时正确地编制卡业务的会计报表。

第三条各支行应建立严格的借记卡业务管理制度，明确岗位责任，确保持卡人账户的利益和存款安全。

第二章基本概念第四条*******借记卡*******借记卡是*****商业银行向社会发行的，具有消费结算、转账汇款、存取现金和投资理财等功能的信用支付工具。

可在境内外有银联标识的商户和自动柜员机上使用，不允许透支。

（一）*******借记卡单位卡*******借记卡单位卡是指*****商业银行向单位发行的借记卡，一张主卡最多可以申领九张副卡。

（二）*******借记卡个人卡*******借记卡个人卡是指*****商业银行向个人发行的借记卡，一张主卡可以申领一张副卡。

第五条成品卡成品卡是指*****商业银行在空白卡片上印制卡号并写磁后的卡片。

第六条废卡废卡是指不能继续使用的卡片。

包括：客户销卡或换卡后的作废卡、支行没收卡、自动柜员机（ATM等）吞没后不得使用或无人认领的卡。

第七条发卡行发卡行是指发行银行卡，维护与卡关联的账户并与持卡人在这两方面具有协议关系的机构。

第八条收单行收单行是指ATM等跨行交易中兑付现金或商户签约进行跨行交易资金结算，并且直接或间接地使交易达成转接的银行。

第九条受理行受理行是指受理银行卡柜面业务的商业银行。

第十条持卡人卡的合法持有者，即与卡对应的银行账户相联系的客户。

商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。

为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。

本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。

1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。

商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。

活期存款的核算主要体现在日常业务中。

商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。

定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。

商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。

储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。

商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。

2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。

商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。

商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。

商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。

根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。

商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。

商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。

3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。

商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。

商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。

商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。

商业银行银行卡会计核算办法第一章总则第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。

第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。

第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。

第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。

第二章银行卡会计核算基本规定第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。

第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。

第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。

第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》（二） 银行卡卡片的管理，严格遵守《 商业银行空白重要凭 证管理办法》、《 商业银行 银行卡业务管理办法》以及《 商业 银 行卡业务风险管理办法》 。

银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的 20 日。

借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。

第三章 会计科目和账簿银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目（一）表内科目1、资产类101 现金增设“ATM 尾箱，用于核算ATM 的库存现金。

139 其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续 费。

2、负债类211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其 银行卡账户的活期存款持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方215 定期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其 银行卡账户的定期存款。

目录第一章银行会计的核算方法............................................................................................................... １1.1银行会计的基本概念............................................................................................................................... １1.1.1资产的概念 ........................................................................ １1.1.2负债的概念 ........................................................................ １1.1.3所有者权益的概念 .................................................................. １1.1.4收入的概念 ........................................................................ １1.1.5费用的概念 ........................................................................ ２1.1.6利润的概念 ........................................................................ ２1.2会计科目 ................................................................................................................................................ ２1.2.1资产类科目 ........................................................................ ２1.2.2负债类科目 ........................................................................ ２1.2.3所有者权益类科目 .................................................................. ２1.2.4损益类科目 ........................................................................ ２1.2.5表外科目.......................................................................... ２1.3账户...................................................................................................................................................... ２1.4银行记账方法 ......................................................................................................................................... ３1.4.1银行记账方法的种类 ................................................................ ３1.4.2借贷记账法的基本要点 .............................................................. ３1.4.3借贷记账法举例 .................................................................... ３1.5会计凭证 ................................................................................................................................................ ３1.5.1原始凭证.......................................................................... ３1.5.2记账凭证.......................................................................... ３1.6银行的账务组织...................................................................................................................................... ４1.6.1明细核算.......................................................................... ４1.6.2综合核算.......................................................................... ４1.6.3账务核对.......................................................................... ５1.6.4银行账务的处理程序 ................................................................ ５第二章银行存款业务的核算............................................................................................................... ７2.1存款业务概述 ......................................................................................................................................... ７2.1.1存款业务的意义和种类 .............................................................. ７2.1.2存款账户的开立及设置 .............................................................. ７2.2单位存款业务的核算............................................................................................................................... ７2.2.1单位活期存款业务的核算 ............................................................ ７2.2.2单位定期存款业务的核算 ............................................................ ８2.3个人储蓄业务的核算............................................................................................................................... ８2.3.1活期存款的核算 .................................................................... ８2.3.2定期储蓄存款的核算 ................................................................ ８2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 ........................................................ ９2.3.4定活两便储蓄存款的核算 ............................................................ ９2.3.5教育储蓄.......................................................................... ９2.3.6 大额可转让存单的核算 ............................................................ １０2.4存款利息的计算及核算....................................................................................................................... １０2.4.1定期结息........................................................................ １０2.4.2逐笔计息........................................................................ １１2.5储蓄通存通兑 ..................................................................................................................................... １１2.5.1通存通兑的概念 .................................................................. １１2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................................... １２2.5.3通存通兑的清算方式 .............................................................. １３第三章银行结算业务的核算........................................................................................................... １４3.1结算业务概述 ..................................................................................................................................... １４3.2同城结算业务的核算........................................................................................................................... １４3.2.1支票............................................................................ １４3.2.2银行本票........................................................................ １５3.3异地结算业务的核算........................................................................................................................... １６3.3.1汇兑............................................................................ １６3.3.2银行汇票........................................................................ １７3.4同城异地通用支付结算的核算 ............................................................................................................ １９3.4.1信用卡.......................................................................... １９3.4.2商业汇票........................................................................ ２２第四章银行贷款业务的核算........................................................................................................... ２４4.1贷款业务概述 ..................................................................................................................................... ２４4.2发放贷款的核算.................................................................................................................................. ２４4.3贷款到期的核算.................................................................................................................................. ２５4.4贷款利息的核算.................................................................................................................................. ２５第五章联行往来业务的基本规定................................................................................................... ２７5.1联行往来的基本概念和运行方式......................................................................................................... ２７5.1.1基本概念........................................................................ ２７5.1.2联行往来的分类 .................................................................. ２７5.2会计科目和账务设置........................................................................................................................... ２７5.3汇差管理 ............................................................................................................................................ ２８5.3.1汇差及形成 ...................................................................... ２８5.3.2汇差清算........................................................................ ２８5.4对账.................................................................................................................................................... ２９5.5年度划分及账务核对........................................................................................................................... ２９5.6联行往来账务的核算........................................................................................................................... ２９第六章银行现金出纳业务的核算................................................................................................... ３１6.1业务概述 ............................................................................................................................................ ３１6.2现金收付业务的核算........................................................................................................................... ３１6.3款项移送的核算.................................................................................................................................. ３２6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................... ３２第七章银行往来的核算................................................................................................................... ３３7.1同业往来概述 ..................................................................................................................................... ３３7.1.1商业银行与中央银行的往来 ........................................................ ３３7.1.2商业银行之间的往来 .............................................................. ３３7.2商业银行与中央银行往来的核算......................................................................................................... ３３7.2.1设置会计科目 .................................................................... ３３7.2.2向中央银行领交现金的核算 ........................................................ ３４7.2.3向中央银行借款的核算 ............................................................ ３４7.2.4同城票据交换的核算 .............................................................. ３５7.3同业往来的核算.................................................................................................................................. ３６第八章损益的核算........................................................................................................................... ３７8.1收入的核算......................................................................................................................................... ３７8.1.1利息收入的核算 .................................................................. ３７8.1.2银行往来收入的核算 .............................................................. ３７8.1.3手续费收入的核算 ................................................................ ３７8.1.4其他营业收入的核算 .............................................................. ３８8.1.5营业外收入的核算 ................................................................ ３８8.2利息支出的核算.................................................................................................................................. ３８8.2.1利息支出的核算 .................................................................. ３８8.2.2银行往来支出 .................................................................... ３９8.2.3手续费支出 ...................................................................... ３９8.2.4营业费用........................................................................ ３９8.2.5营业税金及附加 .................................................................. ３９8.2.6其它营业支出 .................................................................... ３９8.3利润及利润分配的核算....................................................................................................................... ３９8.3.1银行利润........................................................................ ３９8.3.2本年利润的结转 .................................................................. ４０8.3.3利润分配的核算 .................................................................. ４０8.3.4利润的年终结转 .................................................................. ４０第九章会计报表............................................................................................................................... ４１9.1会计报表概述 ..................................................................................................................................... ４１9.2资产负债表......................................................................................................................................... ４１9.3业务状况表......................................................................................................................................... ４１9.4损益表................................................................................................................................................ ４２第十章年度会计决算和年终结转................................................................................................... ４３10.1年度决算工作的主要内容 ................................................................................................................... ４３10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................................................. ４４第十一章银行中间业务介绍........................................................................................................... ４５11.1述语定义 ............................................................................................................................................ ４５11.2中间业务处理范围 .............................................................................................................................. ４６11.3银行办理中间业务的过程 ................................................................................................................... ４６11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................... ４８11.5中间业务对系统功能上的要求 ............................................................................................................ ４８11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ................................................................................... 错误！未定义书签。

xx银行借记卡业务会计核算办法（试行）第一章总则第一条为了规范xx银行（以下简称“本行”）借记卡业务的会计核算，根据《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，结合《企业会计准则——应用指南》、《企业会计准则讲解》和《银行卡业务管理办法》（银发[1999]17号）的相关内容，制定本会计核算办法。

第二条本办法适用于本行借记卡业务的初始计量、后续计量和终止确认等业务的会计核算。

第三条本办法涵盖的负债类会计科目包括：2012银行卡存款、2232应付利息中的223204银行卡存款应付利息。

本办法涵盖的资产负债共同类会计科目包括：3001清算资金往来中的300105借记卡业务清算往来。

本办法涵盖的损益类会计科目包括：6021手续费及佣金收入中的602109借记卡业务手续费收入，6411利息支出中的641103单位银行卡存款利息支出和641112 个人银行卡存款利息支出，6421手续费及佣金支出中的642102借记卡业务手续费支出。

本办法涵盖的表外会计科目包括：101重要空白凭证中的10101重要空白凭证和10104IC预制卡。

第四条本办法适用于xx银行全行各级机构。

第二章会计政策及重要概念第五条借记卡，是本行向社会发行的一种借记性质的支付工具，具有存取现金、转账结算、代收代付、消费、查询等功能。

按照卡片介质，借记卡可以分为芯片卡、磁条卡和磁条芯片复合卡（即“借记IC卡”）。

第六条单卡户，是指没有配备存折的借记卡户；单折户，是指不配发借记卡只配发存折的账户。

本行存量“卡折合一”借记卡应逐渐过渡到单卡户或单折户。

单卡户和单折户禁止转换为“卡折合一”借记卡。

第七条原则上，本行不再制发新的磁条卡；本行借记IC卡实行外包制卡。

第八条借记卡实行先存后支，不提供透支服务。

第九条借记卡每卡设置一个卡号，一个卡号对应一个活期结算主账户（以下简称“主账户”），主账户存款纳入银行卡存款科目核算；一个卡号下还可以开立多个活期、定期等分账户，分账户存款纳入个人存款或单位存款科目核算。