关于扶持跨区经营企业发展 服务地方经济建设的建议

关于加快跨地区经营企业发展服务地方经
济建设的设想
蚌埠市国税局刘强胜
为进一步鼓励跨地区经营企业发展，提升我市产业水平，增加地方可用财力，提高区域经济竞争能力，积极促进区域经济和社会全面、协调和可持续发展，现根据有关政策规定，并结合蚌埠实际情况，提出以下设想。

一、指导思想
大力营造适合跨地区企业发展的良好环境，坚持“引进来、走出去”方针，充分发挥企业主体积极性和政府引导作用，培育和吸引符合蚌埠产业发展导向的企业总部向蚌埠地区集聚，加快形成企业总部的集聚效应和溢出效应，优化产业结构，促进经济发展的高端化、集约化和规模化，把蚌埠建设成为皖北区域性企业总部中心城市，进一步提升蚌埠的综合竞争力和国际竞争力。

二、基本原则
坚持政府引导和市场主导相结合，充分发挥财税部门统筹协调和企业主体积极性；
坚持发展总部企业与产业导向相结合，形成产业结构调整与总部企业联动发展、相互促进的新格局；
坚持培育总部和引进总部相结合，吸引国内外总部企业落户蚌埠市区，鼓励现有企业向蚌埠市集中高端业务，扩大
业务领域和辐射范围，构建“总部--生产”的产业链关系；
坚持发展总部企业和加快城市发展相结合，通过发展总部企业，逐步把蚌埠市培育成区域性企业总部中心城市，进一步增强蚌埠作为皖北地区中心城市的辐射带动功能。

三、企业范围
所称跨地区经营企业是指以下情形：
1、总机构设在蚌埠，非独立核算的分支机构设在外地的企业；
2、总机构设在外地，非独立核算的分支机构设在蚌埠的企业；
3、总公司设在蚌埠，独立核算的子公司设在外地的企业
4、总部设在外地，非独立核算的办事处设在蚌埠的企业
发展重点：在培育企业总部的基础上，重点吸引跨国公司、中央企业和国内其他大企业集团来市区设立大区域性总部和研发、营销等职能型总部，大力吸引行业中处于领先地位的省内外民营企业来我市设立总部。

四、纳税地点的税收政策
增值税有关纳税规定如下：
（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别
向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

企业所得税有关纳税规定如下：
（一）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不
具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（二）对于跨地区经营企业，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。

二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

五、税收筹划设想
（一）总机构设在蚌埠，分支机构设在外地的企业
鼓励总机构成立原材料采购中心，负责为外地分支机构统一采购原材料，统一按照毛利较高的价格销售给分支机构。

鼓励总机构成立营销公司，负责统一对外签订合同，交由外地分支机构具体负责生产，并将产品按照毛利较低的价格销售给总机构，由其负责统一对外销售。

鼓励总机构逐步将外地分支机构的经营收入、职工工资和资产总额转移到总机构，减少分支机构在外地预交企业所得税数额。

对于产品在蚌埠本地生产、主销往外地的总机构，可取消设设在外地的分支机构，改为办事处，负责联系当地营销业务，同时要满足以下条件：办事处不得直接收取客户款项；由总机构在当地开设账户；由总机构直接给客户开具增值税发票。

对于经营规模较大的省内其他分支机构，可由政府统一出面，协调省级税务部门和财政部门同意将其他分支机构的增值税在总机构合并缴纳。

（二）总机构设在外地，分支机构设在蚌埠的企业
严格执行有关二级机构及以下机构的资格认定，对于不符合条件的，一律就地缴纳所得税。

（三）总部设在蚌埠，独立核算的子公司设在外地的企业
鼓励企业将独立核算的子公司进行组织架构重组，改为非独立核算的分支机构或办事处，实现所得税由总部汇总缴纳。

鼓励企业成立原材料采购中心或销售中心，统一负责外地子公司的原材料采购和产品销售，将利润截留在本地。

（四）总部设在外地，非独立核算的办事处设在蚌埠的企业
如发现其办事处存在直接收取货款、直接开设账户、直接开具增值税发票现象的，一律就地缴纳增值税。

对于在蚌埠经营规模较大的企业，可以由政府出面直接和总机构洽谈，进行招商引资，引导其在蚌埠设立独立核算企业，就地缴纳增值税和所得税。

六、财税优惠配套措施
（一）对引进总部企业的扶持。

对从市区外引进、在蚌埠市设立的总部企业，经认定，第一年按其地方财政贡献额的50%奖励给企业；第二、第三年按其地方财政贡献额环比增长部分的50%奖励给企业。

（二）培育发展总部企业。

根据企业对地方财政贡献，以上年为基数按照环比增长10%以上部分的50%奖励给企业。

鼓励总部企业实行集中采购、统一销售，引导企业在蚌埠市区实现终端销售，对总部销售市区外关联企业产品实现的地方财政贡献额，三年内按其50%奖励给企业。

在市区设立总部的大型第三产业（商贸连锁）企业确有困难的，经税务机关审批，可以减免房产税、土地使用税、水利建设专项资金。

企业总部及其下属独立法人单位，因合并报表或因相互之间的产品销售行为所造成重复计算而虚增的销售额，经税务机关审批，可免征水利建设专项资金。

（三）支持总部企业实施技术创新。

总部企业（包括亏损企业）为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，包括企业委托非关联科学研究机构、高等院校和各类职业学校开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，凭技术研究开发委托书和真实、合法、有效凭据，可享受按150%抵扣当年应纳税所得额的优惠政策。

简化研究开发费用加计扣除审批程序，对符合享受技术开发费加计扣除优惠政策的纳税人，不再实行事前项目确认审批制，改由纳税人根据国家政策规定在年度纳税申报时自主申报加计扣除。

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%予以摊销。

总部企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

年技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；年超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（四）建设总部企业发展平台。

保障总部企业用地，将总部企业用地优先纳入年度土地利用计划，在每年新增建设用地中，安排一定数量的土地通过“招标、拍卖、挂牌”等方式出让，满足经认定的总部企业发展用地需求。

总部企业新投资的项目，通过公开出让取得的土地，根据业主与各开发管理主体的约定，可用项目投产后五年内的地方财政贡献额奖励给企业，用于企业扩大再生产。

（五）拓宽总部企业融资渠道。

整合扶持企业上市的政策资源，支持总部企业利用资本市场进行融资，协调解决总部企业在境内外上市融资过程中的问题。

鼓励总部企业积极利用内外资，争取国际金融机构贷款和外国政府优惠贷款。

鼓励总部企业设立产业投资基金，引导总部企业通过资产重组、合资合作、发行债券、引进战略投资伙伴和创业基金等多种方式拓宽融资渠道。

（六）引进和培育总部企业人才。

加大总部企业紧缺人才引进和培养力度，建立总部人力资源储备库，打造人才高地。

构筑公共人事人才服务体系，完善各层次人才培训体系。

鼓励和协助总部企业与境内外高水平大学和培训机构建立
人才培训渠道与平台，在重点领域积极引进境外高质量的培训机构和项目。

（七）完善社会配套服务。

进一步健全住房、子女就学、产业配套等相关保障政策。

对符合我市相关规定引进的高层次人才，给予安家费补助；对新引进的总部企业负责人的未成年子女入学问题，由市教育行政部门按人才引进的有关规定给予解决；加快发展法律、会计、物流配送、咨询、广告策划等中介服务业，为总部企业发展提供有力支撑。