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外币交易与报表折算

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作者：胡朝阳

外币交易和报表折算

一、外币交易和报表折算的区别是什么呢？

假如你是一个国内企业的会计，遇到有些业务如：借入美元、进口货物赊账（将来要付美元）、出口货物未收款（将来要收美元）、购入/卖出美元，收到美元等业务，这些就是外币交易，你需要做凭证、记账。

假如你是一个国内企业的会计，你们公司在国外有子公司/合营/联营或分支机构，一年下来，人家要给你汇报，就会把报表给你，但人家平时的记账本位币是外币，因此账、报表都是外币，你该怎么转化为人民币呢？这就是报表折算，不需要做凭证、记账，只需要把人家提供的报表进行折算。

二、外币交易

下面我们说说外币交易。我们知道，我们的本位币是人民币，假设发生的外币业务的外币都是美元。在发生外币交易业务时，我要你做一件事情，在“对汇率有感觉”的账户后面加上“—美元”。

例如，外商投入20000美元资本存入银行。你会想做：借 银行存款 20000美元

贷 实收资本 20000美元，可不对啊，因为我们需要转化为人民币。因此你会再想想汇率是多少？用哪个呢？合同汇率，还是美元到账时银行标价的汇率？应该是美元到账时银行当天的标价的汇率，这样可靠啊，有银行证明。

假设银行当天的标价的汇率是6.88，你会做借 银行存款 20000X6.88 贷 实收资本 20000 X6.88，这样行吗？仍然不行。因为银行里的是美元啊，只是“相当于20000X6.88人民币”。因此，你应该做借 银行存款—美元 20000X6.88 贷 实收资本 20000 X6.88。实收资本要不要加“—美元”呢？感觉不用。

我们再说外币借款。借款10000美元，到期还本付息都是美元，当日汇率为6.78。你会做借 银行存款—美元 10000X6.78 贷 短期借款—美元10000 X6.78。因为你手里的是美元，欠的也是美元，只不过需要用人民币标价。

例如你赊账进口原材料，应付账款账户后面会加上“—美元”，因为你欠的是美元，但原材料账户后面会加上“—美元”吗？感觉不用。

例如你出口货物未收款，应收账款账户后面会加上“—美元”，因为你将来要收的是美元，但主营业务收入后面会加上“—美元”吗？感觉不用。

三、期末调整

过了一定时间，汇率变为6.5，你再重新看看上面的东西，银行存款、短期借款、应付账款、应收账款这些，应该调整了，因为汇率变了，这些资产/负债的标价变了，资产/负债就变了。

这些账户的“特质”是什么呢？即要么是货币，要么是未来固定收取的资产，或者未来固定偿还的负债。汇率变了，这些资产/负债的标价变了，资产/负债也就变了。这些项目就叫“货币性项目”，“外币货币性项目”应该调整。

而“非货币性项目”就不调整，包括存货、实收资本等等。这些账户的“特质”是未来收取的资产或者未来偿还的负债金额不确定。金额不确定，即使汇率变了，调整有什么用呢？原材料、库存商品需要卖出去，固定资产要用靠卖产品取得收益，预付账款还在原材料之前会转化为原材料，预收账款会以发货冲平，未来收取的资产或者未来偿还的负债金额不确定。

实收资本其实也不确定，它代表老板的投入，以后用本年利润来调整，不确定。

而收入、费用都是数字，没有真实的东西，更谈不上了。

但“非货币性项目”不调整，仅仅是“不用汇率调整”。想一想，资产、负债变了，怎么能不调整？固定资产、无形资产、存货用“跌价准备”去调整，长期股权投资的权益法，就是调整，而成本法不调，是因为还有机会在合并报表调整，交易性金融资产、可供出售金融资产用股价调整。而实收资本其实用的是本年利润来调整。

所以，理解“货币性项目”和“非货币性项目”的概念非常重要。“外币货币性项目”需要用汇率去调整，而“非货币性项目” 是“不用汇率调整”，但也需要调整。

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外币交易及外币报表折算练习题

外币交易及外币报表折算练习题

外币交易与外币报表折算

一、单项选择题

1.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A.当日市场汇率与银行买入价之差所引起的折算差额

B.当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额

C.当日市场汇率与账面汇率之差所引起的折算差额

D.当日市场汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额

2、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，采用美元计价和结算。原材料30%来源于向法国进口，以欧元计价和结算；其余的购销业务均用人民币计价和结算。则该企业的记账本位币应该是（ ）。

A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元

3、某企业采用美元作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ ）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

B.与国内企业发生的以人民币计价的销售业务

C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务

4.公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（ ）。

A.融资活动获得的货币

B.上交所得税时使用的货币

C.主要影响商品和劳务销售价格的货币

D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

5.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（ ）。

A.购入货物以外币结算 B.企业从银行买入外币

C.外币投入资本业务 D.外币借贷业务

6、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损益为（ ）万元人民币。

小企业外币报表的折算

小企业外币报表的折算

外币财务报表折算

外币财务报表折算是将一种货币反映的财务报表，通过一定的程序和方法按选定的汇率折合为另一种货币来反映。《小企业会计准则》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

【例】江门公司为一家小企业，确定的记账本位币为美元。2×13年 12月31日的汇率为1美元＝6.2元人民币，则该公司有关外币财务报表和折算后的财务报表如表5-1、表5-2所示。

外币财务报表折算只是一种货币反映的财务报表转换为以另一种货币来表述，它在实质上并不影响所报告企业的财务状况和经营成果。

K3合并报表外币折算

K3合并报表外币折算

金蝶知识库文档

金蝶软件（中国）有限公司 技术支持部 第 1 页 共 9 页 K/3合并报表外币折算浅谈 z 本文档适用于 K/3合并报表系统V10.2及其以后版本。 z 学习完本文档以后，您可以了解合并报表外币折算的制作过程。 z 2007年6月15日 V1.0 编写人：杨勇 z 本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。 著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。 著作权声明 著作权所有 2007 金蝶软件（中国）有限公司 。 所有权利均予保留。 本期概述 版本信息 版权信息 金蝶知识库文档

金蝶软件（中国）有限公司 技术支持部 第 2 页 共 9 页 目 录 1.按期末汇率折算............................................................3 1.1 增加外币............................................................................................................................3 1.2 增加汇率体系....................................................................................................................3 1.3 在汇率体系中增加每日汇率............................................................................................4 1.4 增加外币折算方案............................................................................................................4 1.5 在外币折算方案下选择外币折算方式............................................................................4 1.6 子公司提交个别报表........................................................................................................5 1.7 对个别报表进行外币折算................................................................................................5 1.8 进行折算............................................................................................................................6 1.9 如果在汇率体系中设置多个汇率，系统如何选择？....................................................7 1.10 折算生成一张新的个别报表...........................................................................................7 2.按平均汇率折算............................................................7 3.按历史汇率折算............................................................8 金蝶知识库文档

[外币交易及外币报表折算练习题]

[外币交易及外币报表折算练习题]

[外币交易及外币报表折算练习题]

外币交易与外币报表折算

一、单项选择题

1. 企业采用外币业务的时则的即期汇率作为折算汇率发生情况下，将人民币电子货币成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A. 当日市场与银行买入价之差所引起的折算差额

B. 当日银行浮动卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额

C. 当日整个市场汇率与账面惹起汇率之差所引起的折算差额

D. 当日市场汇率与卖出价之差所引起的折算差额

2、国内甲企业主要包括从事商品销售，该企业的20%的销售收入源于出口，采用美元计价和结算。原材料30%来源于向法国进口，以欧元计价和结算；其余的购销业务均用人民币计价和结算。则该企业的记账本位币应该是（ ）。

A. 美元 B.欧元 C. 人民币 D. 美元和欧元

3、采用某企业采用美元作为记账本位币。下列项目中，本币不属于该企业外币业务发展的是（ ）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

B. 相关服务与国内企业发生的以人民币计价的销售业务

C. 与外国企业发生的以美元计价收款的购货业务

D. 与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务

4. 公司在选择其记账本位币时不应当需要考虑的因素是（ ）。

A. 融资活动获得的货币 B. 上交所得税时使用的货币

C. 主要影响商品和劳务销售价格的货币

D. 主要影响商品和劳务所需的货币

5. 按我国我区现行会计准则的法规，企业发生的外币业务中，平时就可能超额产生汇兑差额的是（ ）。

A.购入货物以外币结算 B.企业从股份制银行买入外币

C.外币投入资本业务 D.外币借贷业务

6、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行现钞折算，按月前计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率波动为1美元＝8.25元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的资金流动损益为（ ）万元人民币。