三应收和预付款项的核算PPT课件

格式：pptx
大小：853.09 KB
文档页数：34

下载文档原格式

项目三应收和预付款项核算PPT课件

应收账款
②以应收票据抵偿应收账款
④票据到期收款
银行存款
应收账款
1、取得应收票据
借：应收票据——×公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应收票据——×公司贷：应收账款
案例：
2、应收票据的转让
借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据——×公司银行存款
没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项通过“应收账款”的贷方反映。
【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。
短期借款应收票据
应收账款应收票据
④到期未承付
银行存款
③到期承付
④到期未承付
4、应收票据的贴现
借：短期借款贷：应收票据——×公司
借：短期借款贷：银行存款
借: 应收账款贷：应收票据——×公司
任务二应收账款核算
应收账款
是指企业因销售商品或劳务等，应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。
1
按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
2
按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
应收票据的计价
1．收到票据的计价在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。
•1、甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为 1 000万元，增值税税率为17%，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是( )万元。

第三章应收及预付款项-PPT

4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的减让。现金折扣：为鼓励客户及早付款而向客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价增值税代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款

应收及预付款项47页PPT

3.4.2 其他应收款的核算
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。除转入“其他应收款”账户的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万元，备料款60万元。

应收及预付款项的核算(PPT 59页)

净价法将扣减现金折扣后的发票金额作为应收账款的入账金额，存在多个折扣期的情况下，应收账款应按扣减最优现金折扣后的金额入账超过折扣期付款多收入金额，计入财务费用或销售折扣与折让账户（贷方）
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现（1）应收票据贴现的性质企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为（2）应收票据贴现的计算第一步计算到期值: 不带息:票据面值带息票据:票据面值+利息第二步计算贴现期,银行持票时间贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目按应付的金额，贷：预付账款科目
（1）补付货款时借：预付账款科目贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时借：银行存款等科目贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据（1）票据利息的计算公式：应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限（2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法直接表明到期日只表明出票日和票据期限，到期日需要计算

按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认：债权性资产流动性

应收及预付款项PPT课件

不带息票据的到期值=面值带息票据的到期值=面值+利息
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息）财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限（1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期限为3个月的票据，到期日应为4月10日。

应收和预付款项(ppt 69页)

22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借管理费用贷坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借坏账准备贷应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借银行存款贷应收账款
同时：
借应收账款贷坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借坏账准备贷管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借银行存款
11 466
财务费用
234
贷应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借银行存款
11 583
财务费用
117
贷应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款，借银行存款贷应收账款
11 700 11 700
借坏账准备 4 700 贷管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。试做有关账务处理。

《应收和预付款项》课件

应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增加企业的现金流入，提高企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项可以降低企业的经营风险，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管理可以提升企业的信用评级，增强企业的市场竞争力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
感谢观看
THANKS
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等而形成的尚未收取或预先支付的款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活动中形成的债权或债务，具有不同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定严格的预付账款审批流程，确保预付账款的合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通过与供应商协商，争取更有利的付款条件和

项目三应收及预付款项核算课件

特点
应收及预付款项核算涉及企业日常经营活动中较为常见的经济业务，其核算结果直接反映了企业的债权债务情况，对于企业财务管理和决策具有重要的意义。
核算的重要性
准确反映企业债权债务情况
通过对应收及预付款项的核算，可以准确反映企业的债权债务情况，为企业的财务管理和决策提供依据。
提高资金使用效率
通过及时清理债权债务，可以加快资金周转，提高资金使用效率。
03
借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”
科目。
债务重组的会计处理
债务重组的方式
包括债务人以资产清偿债务、债务人将债务转为权益工具、修改其他债务条件等。
债务重组的会计分录
根据债务重组协议的具体内容，确定债权人和债务人的会计分录，如借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目等。
债务重组损益的确认
根据债务重组协议的具体内容，确定债权人和债务人的损益金额，并分别记入相应的损益科目。
资产减值的会计处理
资产减ห้องสมุดไป่ตู้的判断标准
当资产的账面价值高于其可收回金额时，可以认为资产发生了减值。
资产减值的会计处理
借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等科目。
资产减值损失的转回
账款的准确性。
应收票据核算
定义
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
核算内容
账务处理
企业应设置应收票据科目，根据收到的商业汇票，确认应收票据的金额和到期日，并定期进行账龄分析和坏账准备的计提。
应收票据的核算包括票据的取得、贴现、背书转让、到期收回等业务的处理，以及可能发生的追索权问题。

《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算ppt课件

四、其他应收款
(一)其他应收款的概念及内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利等以外的其他各种应收、暂付款项。内容包括：
（1）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）预付给单位内部各部门或个人的备用金；（5）各种存出保证金，如支付租入包装物的押金；（6）预付账款划入；（7）其他各种应收、暂付款项。
严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围。明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。健全内部激励及约束机制。重视发挥内部审计对应收账款的监督作用。
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算
第一节应付及预付款概述
二、应收及预付款项的管理（二）预付账款的管理
1、建立健全预付账款管理责任制度。 2、建立预付账款的控制制度。 3、建立预付账款台账管理制度。 4、建立健全预付账款清理责任制度。
第三章应收及预付款项
Financial Accounting
01 应收及预付款项概述
02 应收及预付款项核算
03
坏账损失的核算
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算
第一节应收及预付款项概述
一、应收及预付款项概念
1.概念
应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
收
回
带息
❖ 借：银行存款（到期价值）
票 ❖ 贷：应收票据
据的到
❖
——票据的种类
❖ ——××债务人（帐面余额）
期收
❖
财务费用（未提取利息）
回
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算

应收及预付款项教学课件PPT

应收票据的贴现
贴现
是指企业将手中未到期的票据提前拿到银行换取资金的行为，也是将票据转让给银行的行为。卖方占主动—收款方
延期付款
买方
销售商品
卖方
4个月贴现
银行
扣除贴现息
借：原材料
借：应收票据
应交税费—增（进）贷：应付票据
贷：主营业务收入应交税费—增（销）
注：应持有6个月，但6个月前需要自己，转给银行
商业折扣：100件售价=1000（1-20%） ×100=80000
原来售价=1000元
现售价=800
开增值税发票按折扣后的价格开据
卖方（甲） 1.卖方赊销时
借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—增（销） 13600
2.10天内收回货款现金折扣=80000 ×2%=1600（元）
2. 商业折扣是指当买方成批购买商品时，卖方给予的价格的优惠。我们买东西时的八折、九折就是商业折扣
现金折扣是指卖方为了鼓励买方提前付款，给于买方的一种时间和价格上的优惠
形式：2/10、1/20、n/30
例题
甲企业向乙企业销售商品，每件产品售价1000元，卖方表示买方若成批购买，可以享受20%的优惠，这时买方购买了100件，卖方开出增值税发票，金额80000元，税额13600元，双方合同规定2/10、1/20、n/30，买方在10 天内偿还款项，做买卖双方的账务处理。
1.2001.12.31计提坏账准备=1000000 ×2%=20000
借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000
坏账准备
资产负债表
期初无余额？=20000
应收账款 1000000 减：坏账准备 20000

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题四：应收票据如何核算？
2020/12/30
3
问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？
应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
2020/12/30
6
借：应收账款—锦华公司 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
Dr： Account receivable —JinHua Co. 210600 Cr： Core business revenue 180000 Taxes and fees payable—Value Added Tax
应收票据
应收账款
供货单位破产、撤销
预付账款
其他应收款
而无望收到所购货物
2020/12/30
12
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
1.直接转销法
在坏账发生时，直接冲销应收账款。
【例3-3】某公司2006年5月发生一笔应收账款，金额10 000元，拖欠已达3年多，经屡次催收无效，2009年12月经批准转为坏账损失处理。
• 存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法入账，即按尚未享受现金折扣的金额入帐，
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
2020/12/30
8
[例3-2]售给B公司商品20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率为17%，产品发出并办理了托收手续。
借：应收账款——B公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
Payable (output VAT) 30 600
2020/12/30
7
现金折扣
• 企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还款期内给予的折扣优惠。
• 现金折扣表示方式：2／10，1/20，N／30
• 表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至 30天之间付款就不给予折扣。
借：资产减值损失——坏账损失 10000 贷：应收账款——XX公司 10 000
2020/12/30
13
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
2.备抵法（1）应收账款余额比例法
按一定的方法估计坏账损失，形成坏账准备；以后实际发生坏账损失时，用提取的坏账准备冲销坏账。
应提取的坏账准备金=应收账款年末余额×提取比例
▲应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。
应收票据核算的内容与应收账款相同，不同之处在于结算方式指定为商业汇票。
即：应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。
2020/12/30
4
问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或劳务提供方的账款。
Dr： Account receivable —B Co. 23400 Cr： Core business revenue 20000 Taxes and fees payable—Value Added Tax
Payable (output VAT) 3400
2020/12/30
9
• 上述货款如在10天内收到，则分录为：借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款——B公司 23400
本期应提取的坏账准备金
=应提取准的备坏金账+ 调整备前”“借坏方账余准额-
调整前“坏账准备”贷方余额
2020/12/30
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
14
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
【例3-4】新世纪股份有限公司从2006年开始计提坏账准备，2006年末应收账款余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3%；2007年客户甲单位发生了坏账损失60 000元，年末应收账款1200000元；2008年，已冲销的甲单位应收账款60000元又收回，期末应收账款 1300000元。
2020/12/30
11
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
坏账(loss on bad debt）：企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。
坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。
对于可能发生的坏账，企业一般采取提取坏账
准备来冲销坏账。
提取坏账准备的会计科目：应收账款、其他应
收款。
票据到期无款可收
▲预付账款通常以定金的方式出现。
其他应收款是企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
包括：①应收的各种赔款；②应收的各种罚金，如对职工违法、违纪行为所处的罚款；③应收出租包装物的租金；④应向职工收取的各种垫付款项，如房租、水电费、家属医药费等；⑤ 存出的保证金，如存出包装物押金等；⑥预付给内部单位和职工的备用金。
中级财务会计 Intermediate Financial Accounting
2020/12/30
1
第三章应收和预付款项
Chapter 3 Receivables and prepayments
本章主要内容
一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收款
需要掌握的问题
问题一：应收账款、应收票据、其他应收款三者核算的内容有何不同？
2020/12/30
5
问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？
商业折扣
企业为了鼓励购货单位多购买商品而给予的价格优惠。
应收账款按扣减商业折扣以后的实际售价入帐。
[例3-1]公司售给锦华企业一批商品，价目表上的金额合计为 200000 元，由于成交量较大，公司同意给锦华企业10%的商业折扣，增值税率为17%。
Dr：Cash in bank 23000 Financial expenses 400 Cr： Account receivable —B Co. 23400
2020/12/30
10
• 上述货款如在21天以后收到，则分录为：
借：银行存款 23400 贷：应收账款——B公司 23400
Dr：Cash in bank 23400 Cr： Account receivable —B Co. 23400