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在国家与社会之间：税务代理发展的路径选择我国税务代理目前正处于起步阶段，在下一阶段如何发展？首先面临的一个核心议题是路径选择的问题，即选择以何种道路和方式来发展的问题。
令人遗憾的是，到目前为止还没有人对税务代理发展的路径选择问题做出讨论，路径选择问题探索的缺失，直接导致了对税务代理问题错误的研究方法和误导性的政策建议，这必然会对我国的税务代理发展造成负面的影响。
本文致力于探讨税务代理发展的路径选择问题，为我国的税务代理明确发展方向。
一、我国税务代理的现状与问题1、税务代理的含义税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范为内，接受纳税人，扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
在通常情况下，往往是同一个委托人同时向同一个受托人委托税务咨询和税务代理事项。
所以二者又是密切联系，甚至共为一体的。
税务代理的条件有以下五个方面：一是纳税人和扣缴义务人自愿委托和自愿选择；二是以国家税收法律行政法规为依据；三是维护国家利益，维护委托人的合法权益；四是要独立、公正的执行业务；五是实行有偿服务。
2、我国税务代理存在的问题广大的学者和从业人员都认为，我国的税务代理目前存在比较多的问题，问题集中在三个方面：第一，体制问题。
主要体现是法制不健全，税务代理机构的独立性差的问题。
税务代理法律层次低且缺乏操作性强的规则、税务代理立法滞后、法律效力低，没有一个属于法律级次的通则式的大法，涉及税务代理的法律制度绝大部份是行政规章及行政政策。
造成了注册税务师的法律地位不明确、税务代理缺乏独立性、内部管理不规范等问题。
第二，专业性问题。
主要体现是税务代理机构规模小、业务范围狭窄、从业人员业务能力和素质不高。
造成直接问题是税务代理有效供给市场不足。
第三、需求性问题。
主要体现是对税务代理制度的有效需求不足、认知程度不高。
造成问题是社会的需求不足。
体制问题、专业问题和需求性问题这三方面的问题可以很好的勾勒出当前我国税务代理问题的轮廓。
我国税务代理中存在的问题与对策随着我国经济的不断发展，税收管理工作也越来越重要。
税务代理作为税务服务的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。
然而，我国税务代理在实践中存在着一些问题，这些问题不仅影响了税务代理的发展，也影响了纳税人的切身利益。
本文将从税务代理存在的问题和对策两个方面进行探讨。
一、税务代理存在的问题1. 从业人员素质不高税务代理机构的从业人员素质参差不齐，有的从业人员缺乏专业知识和技能，无法胜任工作，有的从业人员缺乏职业操守，不遵守职业道德规范，严重影响了税务代理的形象和信誉。
2. 服务质量不高税务代理机构的服务质量参差不齐，有的机构服务态度冷漠，对客户缺乏耐心和细心，有的机构服务质量差，审核不严格，导致客户的税务风险增加。
3. 合规意识不强有些税务代理机构缺乏合规意识，为了追求利益，不遵守税务法规，甚至违法操作，导致客户出现税务风险。
4. 服务费用高有些税务代理机构的服务费用高昂，远远超出客户的承受能力，严重影响了税务代理的普及和发展。
二、税务代理的对策1. 提高从业人员素质税务代理机构应该注重人才培养，提高从业人员的专业知识和技能，加强职业操守和道德规范的培训，提高税务代理机构的信誉和形象。
2. 提高服务质量税务代理机构应该注重客户需求，提高服务态度，提高审核标准，加强审核流程，提高服务质量，保护客户的利益。
3. 加强合规意识税务代理机构应该严格遵守税务法规，加强合规意识，不违法操作，保障客户的税务安全。
4. 合理定价税务代理机构应该合理定价，根据客户的实际情况，提供合理的服务费用，促进税务代理的普及和发展。
综上所述，税务代理作为税务服务的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。
然而，我国税务代理在实践中存在着一些问题，需要我们加以解决。
只有加强税务代理机构的管理，提高从业人员的素质和服务质量，加强合规意识，合理定价，才能更好地为纳税人服务，促进税务代理的健康发展。
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政收入的稳定增长和税收公平原则的实现。
然而，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的税收征管面临着一系列问题。
本文旨在探讨个人所得税税收征管中存在的问题，分析其原因，并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规。
在税收征管过程中，税务机关通过纳税人自行申报、税务代理、源泉扣缴等多种方式对个人所得税进行征收管理。
然而，在实际操作中，仍存在一些问题。
三、个人所得税税收征管存在的问题1. 纳税人申报不实由于部分纳税人缺乏纳税意识，存在故意或无意漏报、少报应税收入的情况。
同时，部分高收入群体存在隐瞒收入、转移财产等行为，导致个人所得税征收不足。
2. 税收征管手段落后当前，我国个人所得税的征管手段相对落后，仍以传统的人工审核为主，缺乏信息化、智能化的征管手段。
这导致税务机关在处理大量纳税申报信息时，难以保证准确性和效率。
3. 税务代理市场不规范税务代理在个人所得税的申报和缴纳过程中发挥着重要作用。
然而，目前税务代理市场存在不规范的现象，部分代理机构和人员存在违规操作、损害纳税人利益的行为。
四、原因分析1. 纳税人纳税意识不强部分纳税人缺乏纳税意识，对个人所得税的征收管理缺乏重视，导致申报不实等问题。
2. 税收征管制度不完善现行个人所得税法及相配套的法规制度仍需完善，特别是在税收征管方面，需要加强制度建设和信息化建设。
3. 监管力度不够税务机关在税收征管过程中的监管力度不够，对违规行为的处罚力度不足，导致部分纳税人存在侥幸心理，从而产生偷税、漏税行为。
五、解决对策1. 加强纳税宣传教育提高纳税人的纳税意识，通过宣传教育使纳税人了解个人所得税的重要性和必要性，增强其自觉申报和缴纳税款的意识。
2. 完善税收征管制度完善个人所得税法及相关法规制度，加强税收征管制度建设，推动信息化建设，提高税收征管的准确性和效率。
销售代理合同税务问题销售代理合同在商业活动中是一种常见的合作方式，它涉及到代理商和委托人之间的权利、义务和责任。
然而，在销售代理合同的执行过程中，税务问题也是一个不可忽视的重要方面。
本文将探讨销售代理合同中涉及的税务问题，并提供一些解决方案。
首先，销售代理合同中的税务问题主要涉及到增值税和所得税。
增值税是销售代理合同中最常见的税务问题，它是指在商品或服务的销售过程中，由销售商向购买商收取的一种税。
在销售代理合同中，代理商作为销售商，需要向委托人支付增值税。
因此，代理商和委托人需要明确增值税的计算方式和支付方式，并在合同中进行约定。
其次，所得税也是销售代理合同中需要考虑的税务问题。
所得税是指个人或企业从各种来源取得的所得，按照一定的税率征收的一种税。
在销售代理合同中，代理商的所得主要包括销售佣金和代理费用。
因此，代理商需要按照国家税法的规定，依法缴纳所得税。
同时，委托人也需要按照税法的规定，代扣代缴代理商的所得税。
除了增值税和所得税外，销售代理合同中还可能涉及到其他税务问题，如印花税、营业税等。
印花税是指在合同签订过程中，按照合同金额的一定比例征收的一种税。
在销售代理合同中，代理商和委托人需要按照税法的规定，依法缴纳印花税。
营业税是指企业在经营活动中取得的一种税，它通常按照企业的营业额征收。
在销售代理合同中，代理商和委托人需要根据税法的规定，依法缴纳营业税。
针对销售代理合同中的税务问题，可以采取一些措施来减轻税负。
首先，代理商和委托人可以通过合理的税收筹划，选择适当的税收政策，以减轻税负。
其次，代理商和委托人可以积极与税务机关沟通，了解税法的规定和变化，及时调整合同内容和操作方式，以适应税法的要求。
此外，代理商和委托人还可以通过加强合作，共同应对税务问题，以实现互利共赢。
总之，税务问题是销售代理合同中不可忽视的一个重要方面。
代理商和委托人需要明确涉及到的税务问题，并在合同中进行约定。
同时，他们还需要采取一些措施来减轻税负，并积极与税务机关沟通，以确保合同的合法性和合规性。
税务争议解决方法与案例分享税务争议解决方法与案例分享2023年，中国的税收制度进一步完善，税收法规趋于成熟。
然而，在这个复杂变幻的时代，税务争议仍是其中的一大难题。
为了规避税收风险，不仅需要做好纳税申报工作，还需要了解税务争议的解决方法。
本文将着重探讨税务争议的解决方法及案例分享，为纳税人提供基础文献。
一、税务争议解决方法（一）行政复议行政复议是指对行政机关作出的具体行政行为所引发的权益纠纷，纳税人可以通过行政复议途径，要求税务机关重新审核、裁决或改正涉及其权益受到侵害的行政行为。
在行政复议过程中，应当制证据、提出理由、出具意见等，确保复议的合法性和公正性。
案例：2022年11月，某企业在纳税申报过程中，被税务部门认定为虚开发票，需要缴纳重大违法失信罚款。
企业认为自己申报的内容符合法定标准，经过复查确认后依然被判定，于是通过行政复议途径提起上诉，并提供与证据材料。
（二）诉讼解决如果纳税人对税务复议决定不服，可选择将诉讼途径作为解决税务争议的手段。
税务诉讼属于行政诉讼范畴，纳税人可选择向法院起诉并进行法律辩护。
在法律程序中，纳税人需要构建理清纠纷的事实和法律依据，为判决做好铺垫。
案例：2023年2月，某公司因涉及虚开发票罪名被立案审查。
经法院审理，判定该公司提供虚假发票及账务材料，并对公司法定代表人做出拘留罚款等重处。
公司因判决结果不服，故选择法律途径提起了上诉。
（三）调解解决纳税人可以选择向税务机关申请税务调解，一方面可以加快解决问题的进度，另一方面也可以增强解决方案的灵活性。
税务调解所需要制证据和财务材料等，显得更为简易明了。
调解成功后，具有法律效力，在任何情况下为纳税人营造最好的解决方案。
案例：2022年5月，某企业遭逢税务争议，涉及到发票开具周期误差导致纳税申报失误。
企业不希望打官司，于是向税务处提出了调解申请。
经过双方的协商，最终达成了调解方案，并按照方案做好后续的缴税问题。
二、税务争议解决方法的优缺点（一）行政复议优点：该方法无需走法律途径，便于快速解决争议；缺点：纳税人需要与税务机关协商，很难做到充分公正，容易陷入协商僵局。
谈税务代理的意义及其职能税务代理是指向纳税人提供税务咨询、税收筹划、税务申报、税务复核等专业服务的机构或个人。
在现代社会中，税务代理在税务领域发挥着重要的作用。
本文将从税务代理的意义和职能两个方面来进行探讨。
税务代理的意义主要体现在以下几个方面：1.提供税务咨询和税收筹划服务：税收法规繁琐复杂，对大多数纳税人来说难以了解掌握，而税务代理机构或个人具备专业的知识和经验，能够为纳税人提供准确的税务咨询和合理的税收筹划建议，帮助纳税人降低税收负担，合法合规地优化税务状况。
2.提供税务申报和税务复核服务：纳税申报是纳税人执行税收义务的重要环节，而税务代理可以协助纳税人提交正确、及时的税务申报表，避免因操作不当或错过申报期限而导致的罚款和纳税异常。
同时，税务代理还能协助纳税人处理税务复核事务，帮助纳税人应对税务部门的调查、核查和报告核查等，提供专业的指导和支持，保护纳税人的合法权益。
3.减轻企业负担，提升效率：尤其对于中小微企业来说，自行处理税务事务可能会占用大量的时间和人力物力，而税务代理的专业团队可以代为处理税务事务，减轻企业的负担。
企业可以将更多的精力放在核心业务上，提高企业的生产效率和竞争力。
4.规避税务风险，维护合法权益：税收法规复杂多变，纳税人难以完全了解和掌握各项税务政策和法规，稍有疏忽就可能触犯税法，导致不必要的经济和法律风险。
而税务代理拥有专业的知识和经验，熟悉税法法规，能够帮助纳税人规避税务风险，保护纳税人的合法权益。
税务代理的职能主要包括以下几个方面：1.代理纳税人与税务部门的沟通：税务代理作为纳税人与税务部门之间的桥梁和纽带，负责纳税人与税务部门之间的各种沟通。
代表纳税人向税务部门咨询有关税收政策、税务申报等问题，代表纳税人与税务部门协商解决税务争议，维护纳税人的合法权益。
2.代理纳税人进行税务申报：税务代理根据纳税人提供的相关材料和信息，协助纳税人编制并提交各类税务申报表，确保纳税人的纳税义务得到及时履行和完整归档。
代理记账行业存在问题及合理化建议1500字代理记账行业存在问题及合理化建议代理记账行业是指企业将财务记账业务外包给专业记账公司，由其负责企业财务账目的处理和报税申报工作。
随着市场经济的发展，代理记账行业逐渐兴起，并在企业财务管理中扮演着重要的角色。
然而，代理记账行业也存在一些问题，影响了行业的健康发展。
本文将从税务风险、服务质量和行业监管等方面探讨代理记账行业存在的问题，并提出一些建议，以实现行业的合理化发展。
首先，代理记账行业存在税务风险问题。
由于代理记账公司处理的是企业的财务账目和报税申报工作，一旦企业财务数据处理不当或报税错误，将导致企业面临较大的税务风险。
例如，代理记账公司未能按照税法规定正确报税，导致企业需要缴纳较高的税款或面临税务罚款。
这不仅增加了企业的财务成本，还可能给企业的声誉带来负面影响。
为解决税务风险问题，代理记账行业需要加强税法知识的培训和学习，提高员工的专业水平。
同时，建议代理记账公司加强与税务机关的对接，密切关注税收政策的变化，并及时调整企业的账目和报税方式。
此外，代理记账公司还应加强财务数据管理，确保数据的准确性和完整性，避免因财务数据错误导致的税务风险。
其次，代理记账行业存在服务质量问题。
由于代理记账行业的竞争激烈，一些公司为了争取更多客户，常常降低收费标准或提供低质量的服务。
这导致一些代理记账公司服务意识淡薄，对企业财务问题缺乏及时、准确的解答和指导，给企业的财务管理带来一定的困扰。
为提高代理记账行业的服务质量，可以通过制定行业标准和规范，明确代理记账公司的服务内容和标准，规范行业的服务行为。
同时，建议代理记账公司加强客户培训，提高员工的专业素养，增加与客户的沟通和交流，及时了解客户的需求，并根据客户的实际情况提供针对性的解决方案。
此外，代理记账公司还可以借助信息技术手段，提高服务效率，提供相应的在线服务平台，方便客户查询和交流。
最后，代理记账行业存在监管不足问题。
我国现行税收征管模式中存在的问题及对策研究[摘要]我国经过前两次、特别是第二次征管改革后，税收征管基本上实现了由传统的手工操作为主的粗放型管理向以计算机处理为主的集约型管理转变，由以纳税人为对象的“保姆式”管理向“服务型”管理的转变，初步建立了新型税收征管模式。
但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，羁绊着改革的进程。
在此，就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一些探讨。
[关键词]征管模式；征管目标；纳税服务；人员素质一、我国税收征管模式的内容与现状我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查，强化管理。
这种模式。
从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人，进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。
其主要内容包括以下几个方面：(一)纳税人自行申报纳税系统1.确立科学简便的申报纳税程序。
有三种方式：(1)在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算，自行填写缴款书并向银行(国库经收处)缴纳税款，然后持纳税申报表和有关资料并附盖经收讫印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报。
(2)纳税人在税务机关指定的银行开设“税款预储账户”，提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知指定银行划款入库。
(3)在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报表和有关资料并附上税款等额支票，报送税务机关：税款的入库由税务机关归集报缴数字清单、支票，统一交由作为同城票据交换单位的国库办理清算。
2.规范纳税表格。
这既要考虑纳税人填写使用的方便，又要顾及应用计算机处理的便捷，为此，规范表格分两步进行：(1)统一分税种的纳税申报表、税款缴款书格式，并规范其内容；(2)简化、合并有关表格，包括相关税种纳税申报表的合并和表列内容的合理化；并将纳税申报表和缴款书一体化。
作者简介:蒋丽娟(1983-),女,湖南永州人,衡阳财经工业技术学院,研究方向:会计理论与实务。
我国税务代理问题探讨蒋丽娟(衡阳财经工业技术职业学校,湖南衡阳421001)摘 要:从税务代理的产生和发展历程着手,详细分析了我国税务代理发展过程中存在的主要问题,并提出了行之有效的解决办法及措施,对我国税务代理业的健康发展,具有重要指导意义。
关键词:税务代理;依法治税;纳税人中图分类号:F8 文献标识码:A 文章编号:1672 3198(2010)16 0042 021 前言税务代理是指税务代理人即注册税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。
税务代理是社会中介服务行业的组成部分,随着我国市场经济的发展,税务代理的地位和作用越来越重要。
日本明治时代的税制改革增加了纳税人计缴税款的难度和工作量,于是产生了专职于税务咨询和委托代理申报的工作人员,之后逐渐形成为固定的中介职业即税务代理。
20世纪80年代中期我国开始执行利改税,单一税制改变为复合税制,纳税难度相应加大,为帮助纳税人准确纳税,一些地方的离、退休税务干部组建了税务咨询机构,为纳税人解答税法、税种的计算等方面的问题,中国的税务代理制度在这样的基础上建立起来。
1988年,借鉴日本、韩国及欧美等国家的经验国家税务总局在吉林、辽宁等地,率先对税务代理进行了探索性试验,取得了一定的实效。
1992年9月出台的 税收征管法 第57条中明确规定!纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜∀,用法律手段明确了税务代理的法律地位。
1994年9月,国家税务总局根据 税收征管法 及其实施细则的有关规定制定了 税务代理试行办法 ,税务代理工作在全国有计划、有组织的开展,税务代理市场开始启动。
1995年2月,中国税务咨询协会在北京成立,这加强了税务代理工作者的联系与合作,为协调税务代理工作者与委托人之间的关系搭起了桥梁,加强了税务代理行业的指导、监督和管理,促进了税务代理事业的健康发展,中国的税务代理事业步入快速发展阶段。
1996年11月,国家税务总局与人事部联合制定颁布了 注册税务师资格制度暂行规定 ,把税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围,税务代理成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。
随后,国家税务总局相继制定并下发了 注册税务师执业资格考试实施办法 和 注册税务师注册管理暂行办法 ;下发了组建省级注册税务师管理机构等文件,加强了对税务代理行业的管理。
1998年3月,国家税务总局注册税务师管理中心正式成立。
经过多年的摸索,我国税务代理在依法治税,提高税收效率、降低税收成本维护纳税人的合法权益,提高公民自觉纳税意识,完善税收征管监督制约机制等方面起到很大的促进作用。
但我们也因该清醒的认识到,在我国,由于税务代理发展相对较晚,还存在一系列的问题,需要我们认真探讨和解决。
2 税务代理中存在的问题我国税务代理行业经过近20年的发展,正逐步走向规范化,但与国外比较成熟的税务代理行业相比,仍存在许多不足之处,主要表现在以下几个方面:(1)税务代理法制不健全。
税务代理法律制度是影响税务代理市场规范性的重要因素。
实行税务代理制的国家,一般都有较健全的税务代理法规相约束。
日本有税理士法,韩国有税务士法,美国有税务代理规则等。
目前,我国的税务代理法规主要是 税务代理试行办法 、 注册税务师资格制度暂行规定 、 注册税务师注册管理暂行办法 、 有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法 和 合伙税务师事所设立及审批暂行办法 等。
这些法规为税务代理制度化、规范化发挥了重要作用,但都是!试行办法∀和!暂行规定办法∀等,法律级次不高,相应的约束力也较弱。
另外,有关税务代理业务开展的规章制度尚不完善,缺乏质量监控,处罚机制亦不完善。
(2)税务代理机构缺乏独立性。
税务代理机构应该是一个独立核算、自负盈亏、具有法人资格的经济实体,是介于纳税人和税务机关之间的完全独立的组织。
但在现实中,代理机构与税务机关往往存在各种各样的联系,税务机关、税务代理人、纳税人三者之间关系不明、职责不清,税务机关的行政执法职能与税务代理的社会服务职能相互交叉,把税务代理机构视同隶属于税务机关的下属机构或把它看作税务机关的第三产业,甚至搞!强制代理∀,严重损害了纳税人、扣缴义务人聘请税务代理人的积极性,使税务代理偏离了正确的方向。
正是由于税务代理人员要依靠税务机关的行政权力开展业务,而并非靠自身的优质服务来赢得客户,代理机构无法做到真正的独立,所以在企业中很难树立信誉,企业对其提供的服务自然也持怀疑的态度。
(3)税务代理市场不完善。
税务代理市场是指在税收的征纳过程中以税务代理为纽带所形成的税收服务活动市场。
在市场经济发达的国家和地区,税务代理市场比较发达和完善,如日本、韩国、德国等的税务市场已成为国家和地区市场体系不可缺少的部分。
目前,我国税务代理市场的培育严重滞后,存在税务代理的供给市场和需求市场都不足的局面。
(4)税务代理机构运作状况不理想。
税务代理机构运作状况,如管理力度、执业水准、收费情况、社会形象等都是影响税务代理市场需求的重要因素。
在实际工作中,一些税务代理管理机构不健全,各项管理制度不完善,执业秩序混乱,甚至以其他不正当手段招揽顾客,搞!强制代理∀等。
这些行为都严重损害了税务代理的独立性、客观性、公正性,也影响了税务代理的社会形象。
(5)税务代理从业人员数量不足且素质不高。
据统计,我国现有经国税局审批的税务代理机构近2000家,其中合伙制事务所近300家,从业人员4万人,其中执业的注册税务师仅2万多人。
而日本税务人员仅有13#42#万人左右,但从事税务代理的人员就达30万人,大大超过了税务机关工作人员。
比较而言,我国从事税务代理业的从业人员与我国的人口比例及经济发展要求之间存在较大差距。
同时,税务代理是一项集税收、财会、法律、信息技术和其他相关知识为一体的智能型中介服务。
它要求从业人员不仅要有良好的职业道德和执业纪律,还要有丰富的专业知识。
税务代理从业人员素质的高低,直接关系到税务代理业的生存和发展。
在我国税务代理的从业人数中,注册税务师所占比例不足30%,这一比例对于专业技术非常强的税务代理来说,显然是不够的。
(6)纳税人税务代理意识淡薄。
纳税人认为我国是以社会主义公有制为主体,国家、企业、个人不存在根本利益冲突,因此,没有必要搞税务代理;另外我国市场经济体制还不完善,搞税务代理制度尚不具备条件;此外他们还认为搞税务代理是加重企业经济负担。
这些认识上的偏差使纳税人的税务代理意识淡薄。
3 解决税务代理中存在问题的对策通过对我国税务代理目前存在的诸多问题的分析得知,要发展我国税务代理行业,必须在清醒认识到我国税务代理生存和发展现状;以及充分考虑到税务代理执业状况的基础上,提出、制定相应的对策,才能使我国税务代理业得到更深层次发展,本文主要从以下几个方面进行阐述。
(1)完善税务代理行业的法制建设。
税务代理制度是在依法治税的进程中依税收法治建设的需要而建立的,但是目前我国的税收法制不健全,影响了税务代理市场的规范性,所以要尽快完善税务代理行业的法制建设。
要不断修改和完善 税务代理试行办法和 注册税务师资格制度暂行规定,制定并实施 注册税务师法,确立注册税务师的法律地位,并详细规定注册税务师的登记制度、业务范围、权利义务、法律责任等内容;对税务代理机构的设立条件、审批程序、组织方式及内部管理制度给予严格的要求;还要明确税务代理行业的管理模式,界定税务代理管理机构的职责、义务和权限范围等。
(2)保持税务代理机构的独立性。
税务代理机构是独立于征纳双方之外的社会中介机构,业务上须实行自主经营,经济上实行独立核算。
因此,应严格税务代理机构的审批标准,减少对税务代理机构的行政干预,以保证其业务活动的独立性和公正性。
首先,要将税务机关人员与税务代理人员进行严格划分。
税务代理机构的所有人员必须从税务局彻底脱离,工资、奖金等待遇要由税务代理机构全部承担,全部人事关系及档案均带到税务代理机构。
其次,在办公场所上要同税务机关相分离,同时,进一步明确税务代理为注册会计师或注册税务师的法定业务,严格限制税务机关人员从事代理业务。
第三,税务代理业务承接上要与税务机关脱钩。
杜绝凭借税务机关的行政权力强迫纳税人进行代理的现象,同时也要严格利益的分配,不得以任何名义给税务机关!好处∀,以求得税务机关在代理业务承接中给予帮助。
(3)加强税务代理市场建设。
我们可以采取以下措施,发展培育我国的税务代理市场:一是大力加强税务宣传工作,增强代理意识,并通过对纳税人违规行为从重处罚,促使纳税人形成良好的自觉纳税动机与愿望。
二是制定有利于发展税务代理市场的政策。
2006年11月,国家税务总局制定的 个人所得税自行纳税申报办法(试行),规定年所得12万元以上的纳税人应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报,这一项政策出台,促使了符合条件的纳税人自觉地进行了所得申报,其中也有不少纳税人通过委托税务代理机构代为申报,从这一政策出台后的效应来看,我们不难看出一项有效的政策不但可以增强纳税人的纳税意识,更可以促进税务代理市场的发展。
三是积极扩展税务代理的业务范围。
税务代理机构要主动出击扩大业务范围,努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务;要优化服务目标,利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为纳税人提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估等全方位服务;要从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合服务发展,不仅要为纳税人做好一般代理业务,而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证服务。
(4)建立健全税务代理机构的内部管理制度。
建立健全税务代理机构的内部管理制度要从两个方面来着手,首先,要通过税务机关的行政管理。
各省市建立健全省级注册税务师管理中心,发挥其行政管理作用。
并适时考虑在税务代理发展较快的地区设立下一级管理中心,作为省一级管理中心的派出机构,同时加紧制定有关税务代理业务开展需遵循的各种规章制度,如税务代理规程、税务代理收费办法等,完善注册税务师执业准则,规范税务代理工作,约束代理人员行为。
其次,要加强行业的自律管理。
建立完善注册税务师协会,税务代理机构建立完善的诸如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度内部管理制度。
(5)提高税务代理从业人员的素质。
税务代理行业是一项知识密集、技术密集、高智能综合性服务产业,它不仅要求税务代理人具有强烈的责任感、崇高的职业道德还要求税务代理人通晓税法和相关会计实务、业务娴熟、经验丰富。
因此,要搞好税务代理工作,必须要提高税务代理人员的业务素质。
首先,严格组织好每年的注册税务师执业资格考试,突出对实际技能的考核。
