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中国现行税制-主要流转税种(ppt 80)

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《流转税类》课件

《流转税类》课件

计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税的税额之 和。
税率
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地 的不同而有所差异，具体税率由当地政府 根据实际情况确定。
教育费附加
定义
纳税人
税率
计税依据
征收管理
教育费附加是国家为了 支持教育事业发展而征 收的一种附加费，主要 对在中国境内提供应税 劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和 个人征收。
税率
印花税的税率根据应税凭证的不 同而有所差异，具体税率由国家 税务总局规定。
计税依据
印花税的计税依据是各种应税凭 证上所记载的金额或者价款的 0.05%至0.1%。
定义
印花税是对经济活动中书立的各 种经济合同、产权转移书据、营 业账簿、权利许可证等应税凭证 征收的一种税。
征收管理
印花税应当在各种应税凭证的书 立或者领受时缴纳。
03
根据纳税人销售额的大小和会计核算是否健全进行划分。
增值税的税率
01
02
03
04
基本税率：17%。适用于大 多数商品和劳务。
低税率：13%。适用于一些 特定商品和劳务，如粮食、食 用植物油、图书、报纸等。
零税率。适用于出口的商品和 劳务。
其他优惠税率。根据国家政策 ，对某些特定行业或项目给予
优惠税率。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人收讫 销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天，或者报关进口的当
天。
纳税地点
纳税人应当向应税消费品销售地 或者生产地的税务机关申报纳税
。
消费税的税率
税率形式
税率调整
消费税的税率形式有比例税率、定额 税率和复合税率三种形式。

《细说税收之流转税》课件

《细说税收之流转税》课件

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销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
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进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或 者负担的增值税税额。
在此添加您的文本16字
在实际操作中，纳税人需要使用专用发票进行进项抵扣， 并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。
关税的特点
关税具有强制性、无偿性和固定性，是国家税收的重要组成 部分。
关税的征收对象与税率
征收对象
关税的征收对象是进出口商品，包括 进口商品和出口商品。
税率
关税税率根据不同商品种类、来源地 和用途等因素而定，税率范围一般为 0%-25%。
关税的税收优惠与减免政策
税收优惠
关税税收优惠主要包括对特定地区、特定企业和特定商品的税收减免政策，以及对进口科研、教学和医疗设备的 免税政策等。
来源。
调节经济
通过流转税的征收，可 以调节经济活动，促进 产业结构调整和升级。
抑制过度消费
对特定商品或劳务征收 流转税，可以抑制过度
消费和浪费行为。
维护国家利益
关税的征收可以保护国 内产业和市场，维护国
家经济利益。
02 增值税
增值税的概念与特点
总结词：基本概念、特点
增值税的实施有利于促进企业加强经济 核算，提高经济效益，同时也有利于国 家全面掌握纳税人的经济活动情况。
增值税的税收优惠与减免政策
详细描述
对于一些国家重点鼓励的高新技 术产业、基础设施建设、农业生 产等，国家会给予一定的增值税 税收优惠。
总结词：税收优惠、减免政策
国家为了鼓励某些特定行业、地 区的发展，或者照顾某些有实际 困难的纳税人，会对增值税的税 率进行一定的调整或减免。

第三章 流转税制 《税收学》PPT课件

第三章 流转税制 《税收学》PPT课件
销售税
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质

我国流转税的基本制度课程讲义30页PPT

我国流转税的基本制度课程讲义30页PPT

20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租 3 % 赁业 广告业及其他服务业
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权 3 %
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
3%
四、 营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售
不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入 价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
例 1.某省汽车运输公司1998年5月份运载货物自我国境内运往韩国， 全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运 费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
2.某饭店为三星级，1998年11月份取得；饭店营业收入100万元， 客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，
食品饮料收入12万元，门票收入3万元（假设娱乐业营业税税率当
地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费20 万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。请计算 该旅行社应纳营业税额。
例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆，
1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳的
增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公 司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
四、消费税的计税依据

我国现行税制主要税种

我国现行税制主要税种

我国现行税制主要税种
我国目前有18种税。

目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。

中国现行的税种共18个种，2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

其中，属于消费类的税收有增值税、消费税、营业税、城建税、车辆购置税、关税、资源税、印花税、烟叶税、契税和土地增值税等11种
属于所得税的有企业所得税和个人所得税2种，
属于财产税的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税和船舶吨税5种。

消费税、关税、车辆购置税和船舶吨税属于中央收入，增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享收入，其余为地方收入。

第五章---流转税制1ppt课件

第五章---流转税制1ppt课件
1、销项税额的计算
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。

第五章我国现行税制

第五章我国现行税制
（6）股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收 入。
（7）其他收入，指除上述各项收入外的一切收入，包括固定 资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应 付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装 物押金收入以及其他收入。
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第五章我国现行税制
2、准予扣除项目：是指按照企业所得税法规定，在计算应纳 税所得额时，允许扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费 用和损失。
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第五章我国现行税制
（3）外商投资企业的总机构设在中国境内，在税收中属于中 国”居民”，需要负全面纳税义务，应就来源于中国境内、 境外的所得缴纳所得税。其在中国境内或者境外分支机构的 生产、经营所得和其他所得由总机构汇总缴纳所得税
（4）外国企业的总机构不设在中国境内，是税收上的非中国 “居民”，只负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得 缴纳所得税
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第五章我国现行税制
第二节 所得课税
一、企业所得税：对在我国境内的企业(除外商投资企业和外 国企业外)生产经营所得和其他所得征收的一种税。
• 现行企业所得税是将原国有企业所得税、集体企业所得税、
私营企业所得税统一修改而成，从1994年起开始施行
• 企业所得税的课税对象是纳税人每一纳税年度内源于中国
业年销售额不到100万，流通企业年销售额不到180万；
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第五章我国现行税制
5、增值税的计算方法 （1）直接计算法
应纳税额=增值额×税率 增值额=工资+利息+地租+利润等 （2）间接计算法（又叫扣除法） 应纳税额=销项税额－进项税额 我 国规定统一用扣除法，同时采用的是生产型增值税； 生产型——收入型——消费型 （3）简易计算方法 只是适用于小规模纳税人； 应纳税额=当期销售收入×征收率

第八章 我国现行的税制.ppt

第八章 我国现行的税制.ppt
因只能采用销售额和销项税款合并定价方法，价格为含税价格 则：销售额=含税销售额/1+税率
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100＋17
117＋100＋17 （200×17%）
234 234/（1+17%） =200（税基）
应纳税 = 34－17 200×17%=34（增值税总和）
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元， 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 （二）税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
（三）税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。 所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 （四）影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家，主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而，我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
（五）我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款，是因为按国际通行 做法，各国对出口货物实行零税率，该货物在出口环节 已实行退税。

2024版《税法》中国税制PPT课件

2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设

我国现行主要税种课件

我国现行主要税种课件

纳税对象
1.一般纳税人： （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提
供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销 售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售 的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 2.小规模纳税人： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年 销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或 者零售的纳税人，年应征增值税销售额（建成应税销售额）在50 万元以下（含本数）的。 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本 数）。
售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包 括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他 各种性质的价外收费。 2.营业税税率 营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。 交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产 为5%。
案例
以旅游企业为例： 某旅游公司2005年2月取得旅游经营收入200万元，支付其他
2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保 险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业 实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定 为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入 2015年下半年后，中国或将全面告别营业税 。
财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2016年 将全面推开"营改增"改革，将建筑业、房地产业、金 融业和生活服务业纳入试点范围。
（一）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的， 以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

《我国现行税制》PPT课件_OK

《我国现行税制》PPT课件_OK
• 资源税的课税对象是应税资源的级差收入
2021/7/27
27
• 资源税采取定额税率，实行从量定额征收的办法，设置有 上下限的幅度税额。各个企业的具体税额，由财政部在规 定的税额幅度内确定
• 资源税的应纳税额计算公式为：
应纳税额＝课税数量x单位税额
2021/7/27
28
（二）城镇土地使用税(简称土地使用税)：是对在城市和县 城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积和 规定的税额标准征收的一种税。从性质上看，土地使用税 也是一种级差资源税。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（11Βιβλιοθήκη 经国务院财政部门确定征税的其他所得
2021/7/27
18
（三）税率 1、工资、薪金所得，5-45%超额累进制
2021/7/27
2021/7/27
15
第二节 所得课税
一、个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收 的一种税。
• 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开 征了这一税种。个别发达国家个税占总税收的40%以上，
1、纳税人：分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 • 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务 所取得的所得。具体内容包括：设计、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、 展览、技术服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。

中国现行税制及其改革综述PPT课件

中国现行税制及其改革综述PPT课件

证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。
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重复课税
150×10%=15 + 200×10%=20 + 250×10%=25 = 60
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增值税克服了重复课税的弊端
全能厂 纺纱
100+50=150 非全能厂 应纳税=增值额×税率
织布
150+50=200
印染
200+50=250 250-100×10%=15
率的提高－－公平全能厂和专业厂之间 的税负；
便于出口退税，提高出口商品竞争力－
－理论增值额的第二个特性；
征收范围广泛，税源充裕，适应性强－
－保证财政收入的及时和可靠。
增值税的纳税人
一般纳税人 按其经营规模 和会计核算健全 与否划分 单位 个人
根据条例凡在中国境内从 事销售货物，提供加工和 修理修配劳务以及从事进 口货物的单位和个人都是 增值税的纳税人
1997
1998 1999 2000 2001
3283.92
3628.46 3881.87 4553.17 5357.13
1324.27
1575.08 1668.56 1868.78 2604.09
678.70
814.93 820.66 858.29 929.99
319.49
313.04 562.23 750.48 840.52
理论增值额的第二个特性
环节 第一环节 销售额 100 增值额 增值税额 （税率10%） 100 10
第二环节 第三环节
合计
150 200
最终售价 200
50 50
200
5 5
20
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增值额的概念和特征（二）
法 定 增 值 额
增值税计税过程举例
资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合 收入342,000元，另有一笔视同销售业务，核 定的生产成本25,000元，成本利润率5%。当月 发生进项税额36,800元，其中用于免税项目的 进货发生的进项税额750元。计算应纳增值税 额。 计算： 〔342,000/(1+17%)+25, 000×(1+5%)〕×17% －(36,800－750)＝54155－36050 ＝18105元（应纳增值税额）
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
C+V+M－C1
相当于国民生产 总值（GNP）
C+V+M－C
相当于国民收 入（NI）
C+V+M－C1－ 本期购入的固 定资产，相当 于全部消费品
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我国现行增值税为什么要转型？

现行生产型增值税，对外购固定资产所含增 值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发 展需要。
全一 额般 为以 征营 税业 对收 象入
税行 率业 差 别 比 例
率幅 度 差 别 比 例 税
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营业税的纳税人

条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳 税人。 (p.139)
外商投资企业 外国企业 承租人和承包人
小规模纳税人
扣缴义务人
增值税的税率
基本税率
低税率
17 %
13 % 5% 6% 13 % 15 % 17 % 4%或6 %
对出口货物实施的退税率有五档
小规模纳税人的征收率
增值税的计税方法

一般纳税人的计税方法－－扣税法：
应纳增值税额＝销项税金–进项税金
1)
2)
增值税额＝[35+4/(1+17%)+2.2×(1+5%)/(1－30%)] ×17%－4.3＝ 消费税额＝[35+4/(1+17%)+2.2×(1+5%)/(1－30%)] ×30%
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第三节
营业税
营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税 对象的税种。

从量计税，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额
消费税的纳税期限和纳税地点
1.纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1 个月。 不能按照固定期限纳税的，可按次纳税。 2.纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品， 除国家另外有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关 申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，由受委托方向所在地主管税务 机关解缴税款。 （3）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关 申报纳税。
3)
＝销售额×税率－进项税额 销售额。含义(P124) 销售额＝销售量×计税价格（不含税价格） a) 一般情况下是专用发票记录的价格； b) 含增值税收入－－换算为不含税收入(P124 ) 进口货物－－组成计税价格（P125） 视同销售行为－－组成计税价格（P126） 税率（略 ） 进项税额 （P125）。准予抵扣和不许抵扣项目。
应纳税=增值额×税率
纺纱
100+50=150
150-100=增值额 50×10%=5
织布
150+50=200
200-150=增值额
印染
200+50=250
250-200=增值额
＋
50×10%=5
＋
50×10%=5
＝
5+5+5=15
1994年增值税改革主要内容
扩大了征收范围 简化了税率 17%(基本税率) 13%(低税率) 出口货物实行零税率 由价内税改为价外税 规范了计税方法 实行一般纳税人认定制度

根据现实情况，规定了难以确定纳税人时的扣缴 义务人。如个人举办演出，由他人售票的，售票 者为扣缴义务人。
营业税的税目、税率
营业税税目
交通运输业 建筑业 邮电通讯业 文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产
税率
3%
5%
5—20% 娱乐业 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！
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课堂练习题
某化妆品厂本月实现销售收入35万元，另 有价税混合收入4万元，并发生一笔视同销售 业务，核定的生产成本2.2万元，成本利润率 5%。本月发生进项税额4.3万元。计算本月应 纳增值税额和消费税额（消费税率30%，增 值税率17%）。
由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使 增值税仍存在重复课税现象。 扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到 影响（对资本有机构成高的行业不利） 从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国 家是消费型增值税，产品含税较低，我们不 转型不利于对外经济交往。

增值税的意义
体现中性原则，公平税负，促进经济效
中国现行税制-主要流转税种
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主要流转税种收入增长情况表（亿元）
年份 1994 1995 1996 增值税 2308.34 2602.33 2962.81 消费税 670.02 865.56 1052.57 营业税 487.40 541.48 620.23 关税 272.68 291.83 301.84
消费税的纳税人和课税对象
纳税人是在我国境内从事应税消费品生产、委托加工和 进口的单位和个人
一些过度消费会对人类社会造成危害的特殊消费品。如 烟、酒、鞭炮等；
课 税 对 象
奢侈品、非生活必需品；
高能耗及高档消费品
不可再生和替代的稀缺资源性产品
税基宽广，具有一定财政意义 的商品 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！
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第二节
消费税
以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种 消费税的特性
1994年开征。 此前虽无此名 义税种，但具 有消费税特性 单 结 二 差 销 选 的税种早已存 一 构 次 别 售 择 在（产品税。 环 性 调 税 全 性 节 调 节 率 额 消 特别消费税、 课 节 税 制 计 费 特种消费行为 税 税 税 税等） 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！

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传统流转税的弊端
全能厂 纺纱
100+50=150 非全能厂
(假定税率10%)
织布
150+50=200
印染
200+50=250
250×10%=25
纺纱
100+50=150
织布
150+50=200
印染
200+50=250
消费税计税过程举例
资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元，另自制 一批产品自用，生产成本32,000元，规定的成 本利润率5%，消费税率15%。计算该厂本月应纳 消费税额。 计算： {240,000＋32,000 ×(1+5%)(1-15%)}×15% ＝279529×15%＝41929元 注：本题如果增加当期进项税额资料，可计算出 本期应纳增值税额。

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增值额的概念和特征（一）
理论增值额
就一个企业来说
就一批商品来说
该企业本期销售 收入扣除外购物 品和劳务后的余 额
该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
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消费税的税目、税率

消费税共设了11个税目，下设若干子税目。 消费税率采取比例税率和定额税率两种形式，这 主要是根据各种应税品目的具体情况确定的。 计量单位规范的黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消 费品实行从量定额征收 。 其他消费品采用从价定率征收。