CW-02-02国电电力发展股份有限公司会计核算办法

国电电力发展股份有限公司销售费用管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）销售费用管理，规范费用开支范围，严格控制销售费用支出，依据《中华人民共和国会计法》、财政部《企业会计准则》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和公司《成本管理制度》、《会计核算办法》，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称销售费用是指在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

公司直属及控股发电、供热企业暂不设“销售费用”科目，属于“销售费用”范畴的项目在“管理费用”科目核算。

第三条本办法适用于公司控股的非电力生产单位（以下简称“各单位”）。

第二章职责分工第四条财务产权部门负责编制销售费用标准和预算，确定销售费用开支范围，对销售费用进行核算、分析，监督业务部门执行销售费用预算。

第五条市场营销部门负责市场开发、组织客源和产品销售组织工作。

负责签订销售合同、进行产品售后服务，执行销售费用预算，严格控制销售费用支出。

第三章费用的控制第六条销售费用控制的原则（一）统一领导，归口管理的原则。

（二）弹性控制原则：销售费用的发生与销售额有直接联系，具有不完全固定的特点，销售费用预算采用弹性预算编制方法，销售费用的控制应在注重效益的基础上采用弹性控制的办法。

第七条根据费用性质将销售费用划分为固定销售费用与变动销售费用。

各单位应建立和健全各项固定销售费用定额和单位变动销售费用定额，并应结合市场营销情况及时修订。

其中，变动销售费用的计算公式为：预计变动销售费用＝预计销售量×单位变动费用。

第八条公司下达的销售费用标准和预算指标是各单位控制销售费用的依据。

第九条销售费用控制的方法（一）各单位应将公司下达的销售费用预算定额进一步分解到各职能部门。

（二）归口管理部门按照各单位分解到各职能部门的预算定额进行控制，并按照管理权限进行审批。

（三）财务产权部门对发生的各项销售费用进行监督、审核后，按照公司《会计核算办法》的规定进行核算、汇总，定期对销售费用预算执行情况进行分析。

国电电力发展股份有限公司税务管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）税务管理，规范公司纳税行为，防范和化解公司税务风险，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等国家有关法律法规，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称税务，是指和税收相关的事务,包括税务登记、计税、纳税等事项。

第三条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章基本任务和基本原则第四条税务管理的基本任务(一)依法履行纳税义务。

（二）防范和化解公司税务风险。

（三）明确公司各部门税务管理的职责和权限。

（四）明确税务登记的有关规定以及各税种的计税基础、申报和缴纳。

第五条税务管理的基本原则（一）依法纳税，足额缴纳税款。

（二）降低税负，充分利用国家税收优惠政策。

（三）合理节税，努力降低税收成本。

（四）分工明确，确保税务管理规范运作。

第三章职责分工第六条财务产权部门负责本单位税务登记、计税及税款的缴纳工作；负责本单位有代扣代缴义务的税种的计税(个人所得税除外)及代扣税款的缴纳工作；配合主管税务机关的税务检查工作。

第七条人力资源部门负责本单位个人所得税的计税工作；与财务产权部门共同配合主管税务机关对个人所得税的税务检查工作。

第八条各单位应当设置专门的税务管理人员，负责税务登记、发票管理以及税款的核算、申报和缴纳等涉税工作。

第四章管理内容第一节税务登记第九条各单位应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供以下有关证件、资料：（一）工商营业执照或其他核准执业证件（二）有关合同、章程、协议书（三）组织机构统一代码证书（四）法定代表人或负责人的居民身份证、护照或者其他合法证件（五）其他需要提供的有关证件、资料第十条各单位发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

国电电力发展股份有限公司会计核算办法第一章公司的会计政策与会计科目体系第一节公司的会计政策为了规范国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）会计核算工作，提高会计信息质量，力求最大限度地增强会计信息的相关性和可靠性，保证可比性，最恰当地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，公司依据《会计法》、《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》等相关规定，制定公司适用的会计政策。

一、会计制度公司按国家财政部颁发的《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》进行经济业务的会计处理和财务会计报告编制。

二、会计年度公司会计年度采用公历制，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

三、记账本位币公司以人民币为记账本位币。

四、记账基础和记账方法公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；记账方法采用复式借贷记账法。

五、外币业务1．外币交易在初始确认时，采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

2．外币业务的汇兑损益按以下规定处理：（1）属于与购建固定资产的外币借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的规定处理；（2）不符合资本化条件的外币业务汇兑损益计入财务费用。

六、应收款项1．公司对外销售商品、产品或对外提供劳务，采用现金折扣办法时，应收账款按总价法核算，即以应收客户的全部款项作为入账价值。

2．应收款项减值的判断标准：（1）债务人发生严重财务困难；（2）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。

3．应收款项按单项金额重大和非重大的进行减值判断。

对应收电、热费属于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。

有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

4．其他的应收款项（含单项金额重大且未发生损失的应收款项）按照账龄划分为不同的组合，不同的组合采用不同的计提比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。

5．应收帐款和其他应收款项的计提比例对电力、热力生产企业，账龄6个月以上的应收电、热费及一年以内的其他应收款项按其余额的6%计提坏账准备；逾期1－2年的，按其余额的10％计提；逾期2－3年的，按其余额的20%计提；逾期3－4年的，按其余额的50％计提；逾期4－5年的，按其余额的80％计提；逾期5年以上的按全额计提。

国电电力发展股份有限公司技改工程财务管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）技改工程管理，明确技改工程管理的职责，依据《中华人民共和国会计法》、财政部《企业会计准则》以及公司《成本管理制度》，结合公司实际，制定本办法。

第二条依据公司《成本管理制度》有关规定严格区分修理费支出和技改工程支出。

技改工程是指公司利用国内外成熟适用的先进技术、设备及工艺对现有的生产设备和生产设施以及环保和劳动保护设施，进行改造、完善、配套，以消除其重大隐患和缺陷，确保公司安全生产的改造工程。

第三条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章职责分工第四条公司财务产权部是公司技改工程资金的归口管理部门，负责公司技改资金预算编制；负责直属电厂技改资金的筹措、拨付工作，监督公司技改资金的使用。

各单位财务产权部门是本单位技改工程资金的归口管理部门，参与技改项目计划的编制，参与项目合同签订，负责技改资金的使用、核算、监督，分析资金使用效果。

第五条公司安全生产部是公司技改工程项目计划的归口管理部门。

（一）负责公司技改工程项目的审核与下达，监督技改工程的实施情况。

各单位生产部门负责本单位技改工程项目计划的编制和申报，组织本单位技改工程项目的实施。

（二）负责对施工单位的施工能力、施工质量等进行考察、了解，并审查外包工程预算及牵头签订外包工程合同。

第三章审批程序第六条各单位申报的年度项目计划经过公司安全生产部审核，由公司计划发展部会同财务产权部平衡，公司总经理办公会审查，报董事会、股东大会批准后，列入公司年度资金预算。

第七条遇有特殊情况，需要追加的临时项目，需单独报经公司批准后实施。

第八条详细审批程序和内容参见公司《生产性技术更新改造工程管理办法》。

第四章资金管理第九条直属电厂的技改资金由公司集中管理，统一安排，每月初直属电厂根据公司批复的技改计划和工程进度向公司财务产权部上报本月技改工程资金申请表和技改工程明细表（见附件）申请资金，公司审核后拨付。

国电电力发展股份有限公司基本建设工程竣工决算报告编制细则第一章总则第一条为了适应国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）基本建设投资管理的需要，确保电力基本建设单位的竣工决算报告编制工作的规范化、标准化和科学化，真实反映投资成果和概预算执行情况，提高基本建设工程竣工决算报告的质量，依据原国家经济贸易委员会《电力工业基本建设预算管理制度》、《中国国电集团公司基本建设工程竣工决算报告编制办法（试行）》，结合公司实际，制定本细则。

第二条基本建设工程竣工决算报告是综合反映基本建设工程的建设时间、投资情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是正确核定工程建设新增资产价值的主要依据，是考核工程概预算执行情况的重要依据。

第三条本细则适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章职责分工第四条竣工决算报告应由项目单位负责组织编制，单位主要负责人对竣工决算报告的真实性、完整性负责。

项目单位的财务产权部门是项目竣工决算报告编制工作的具体组织和执行者。

（一）成立竣工决算编制领导小组，由单位负责人任组长、财务负责人任副组长，各职能部门以及主要施工单位、设计单位、监理单位的本项目业务负责人为组成人员。

建立领导小组定期会议制度，协调解决在竣工决算的准备、编制过程中的重大和主要问题，检查考核工作小组和各业务部门的工作完成程度。

（二）成立竣工决算编制工作小组，由各单位选定的竣工决算主编人为组长，各相关业务部门的具体工作人员为成员。

该小组主要负责竣工决算所需资料的日常积累和整理工作，并就资料的收集、整理提出具体措施和要求。

向领导小组汇报工作，并完成竣工决算报告的编制。

（三）在竣工决算未编制完成并通过审计之前，领导小组和工作小组的相关人员，应保持稳定，善始善终做好竣工决算编制工作。

第五条公司财务产权部负责审查并批复各单位的财务竣工决算报告。

第三章编制要求第六条竣工决算报告的编制，原则上应遵循“一个概算范围内的工程项目，编制一个竣工决算报告”的原则。

国电电力发展股份有限公司固定资产管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）固定资产的管理，确保固定资产安全、完整，提高固定资产的使用效益，依据《中华人民共和国会计法》、财政部《企业会计准则第4号——固定资产》及公司《成本管理制度》等，结合公司实际，制定本办法。

第二条固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。

（二）使用寿命超过一个会计年度。

第三条固定资产管理的主要任务是：资产使用与管理责任明确，资产运作程序规范、完善，资产价实相符、安全完整，提高资产使用效益。

第四条公司对固定资产实行分级管理、动态监控、责任考核的管理原则。

各单位应运用现代信息技术管理固定资产，使用固定资产管理软件对固定资产实施管理并确保系统的安全运行，提高固定资产管理水平。

第五条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章组织体系和责权划分第六条公司实行统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的固定资产管理体制，各单位负责人为本单位固定资产管理工作的第一责任人，负责组织建立由固定资产价值管理部门、实物管理部门、使用保管部门以及监察审计部门等部门组成的“固定资产管理网络”，该网络对本单位固定资产的安全性、完整性负完全责任。

同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

固定资产业务不相容岗位包括：（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行。

（二）固定资产采购、验收与款项支付。

（三）固定资产投保的申请与审批。

（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行。

（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

第七条财务产权部是固定资产价值管理部门，应设有专职的固定资产管理人员。

各单位财务产权部职责包括：（一）负责制定和修订本单位的固定资产管理办法，协助建立健全本单位的固定资产管理网络。

（二）负责固定资产会计核算，如实反映固定资产增减变动和折旧、减值准备计提情况。

国电电力发展股份有限公司应收及预付款项管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）应收及预付款项管理，加速资金周转，避免形成呆坏账损失，依据《中华人民共和国会计法》、财政部《企业会计准则》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》、公司《会计核算办法》等规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法中应收及预付款项是指公司在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。

第三条公司应收及预付款项控制原则是：各单位对应收及预付款项应按照《财务成本管理办法》的有关规定，本着“谁经办、谁负责、谁催收”的原则，及时进行回收清理，加快资金回笼。

第四条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章应收账款的管理第五条签订合同的应收账款（一）公司与电网公司进行电费结算的依据是电网公司出具的月度电费结算单；市场营销部核定电费后，财务产权部负责催收电费，市场营销部协助。

应收电费款项应遵循“上月电费，本月结清”的原则，如果上月电费在本月不能及时收回，应及时催收并向财务产权部负责人报告。

应收热费比照应收电费进行管理。

（二）其他的应收账款应依据与对方单位签订的劳务合同、购销合同以及对方书面认可的欠款证明，确认应收账款。

应收账款必须在3个月内收回。

（三）财务产权部应设置专人，定期与客户核对应收账款，及时清欠。

对于账龄长以及欠款单位或个人资金支付能力差的应收账款，核对人员应及时向财务产权部门负责人报告，并督促经办人员加大催收力度。

（四）发生退货时，业务部门应及时办理相关手续，财务产权部门应及时冲账。

第三章应收票据的管理第六条各单位销售电力等产品以票据结算时，原则上只接受银行承兑汇票或银行保贴商业承兑汇票。

在接受商业汇票时应注意以下事项：（一）出票人有无签发票据权限。

（二）非付款单位签发的票据，交付票据单位是否背书，票据背书是否连续，无背书及背书不连续的不予接收。

国电电力发展股份有限公司财务报告管理办法第一章总则第一条为规范国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）财务报告的编制，确保财务报告的真实、准确、完整和及时，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、财政部《企业会计准则》及应用指南，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法中的财务报告，是公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果与现金流量的文件。

第三条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位（以下简称“各单位”）。

第二章一般要求第四条财务报告编制之前，各单位应当依照有关法律、法规和本办法规定的结账日进行结账。

年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

第五条财务报告中引用的数字应当采用阿拉伯数字，有关货币金额除特别说明外，指人民币金额，并以元为单位。

各单位提供的财务报表中各期会计数据的排列应自左至右，最左侧为最近一期数据。

第六条各单位可编制财务报告外文译本，但应确保中外文文本的一致性，并在外文文本上注明“本报告分别以中、英（或日、法等）文编制，在对中外文本的理解上发生歧义时，以中文文本为准”。

第七条财务报告印刷文本应采用质地良好的纸张印刷，幅面为209×295毫米（相当于标准的A4纸规格）。

财务报告封面应载明公司的名称、报告期年份或月份等信息，并由公司负责人、总会计师、会计主管人员签名并盖章。

第八条在不影响信息披露完整性和不致引起阅读不便的前提下，各单位可采取相互引证的方法，以避免不必要的重复。

第九条各单位在编制年度财务报告前，应当全面清查资产、核实债权债务。

第三章报告的编制与披露要求第十条各单位财务产权部门应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照财政部《企业会计准则》和公司《会计核算办法》规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，编制财务报告。

第十一条财务报告的构成（一）财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。

国电电力发展股份有限公司前期费用财务管理办法第一章总则第一条为加强国电电力发展股份有限公司（以下简称“公司”）基建项目前期费用管理，提高资金使用效益，依据财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《中国国电集团电源建设项目前期费用财务管理暂行办法》及公司《会计核算办法》，结合公司实际，制定本办法。

第二条前期费用指的是开展基建项目规划、预可行性研究、可行性研究、申请批准立项、申请批准开工等前期工作所发生的费用。

第三条前期费用控制的原则（一）合法规范原则前期费用的使用必须符合国家的有关法律、法规和规章制度，符合国家能源政策和公司发展规划。

申请基建项目前期费用的单位必须是经公司批准成立的项目筹建单位或代管单位。

（二）效益优先原则前期项目应具有良好的经济效益和市场前景，有利于提高公司的盈利能力和可持续发展。

（三）厉行节约原则前期费用必须节约使用，提高资金使用效益。

（四）专款专用原则前期费用必须严格按照公司下达的前期费用计划使用，不得挪做它用。

第四条本办法适用于公司本部、公司直属及控股各单位，参股单位可参照执行。

第二章职责分工和资金来源第五条公司财务产权部负责前期费用资金的筹集，并根据项目进展情况按批准的年度预算统筹安排资金。

项目筹建或代管单位财务产权部门负责进行前期费用的记录、汇总、监督业务部门执行前期费用预算，定期报告前期费用项目预算执行情况与控制结果。

第六条公司计划发展部负责会同财务产权部及相关部门审核各筹建单位或从事项目前期工作的专门机构的前期费用预算。

项目筹建单位计划部门负责前期费用预算的具体执行。

第七条如果是扩建项目，前期费用由扩建单位垫支，并单独设账。

如果是新建项目，前期费用由公司统一筹集。

第三章控制程序第八条公司批准成立的项目筹建单位原则上应设立财务机构，配备专职财务人员，开设独立账号，建立账簿，并按规定时间报送会计报表。

第九条各前期费用使用单位应建立健全内部控制制度，明确费用使用的授权审批、预算编制等制度。