企业破产重整中的税务风险[会计实务,会计实操]

企业破产清算中的会计和税务实务研究企业破产清算是指企业由于财务困难或其他原因无法继续经营，需要通过清算来清偿债务和进行资产处理的一种行为。

在破产清算过程中，会计和税务实务起着非常重要的作用。

本文将从会计和税务两个方面来探讨企业破产清算中的实务问题。

会计方面是企业破产清算过程中的重要环节。

企业在破产清算时，需要停止以经营为目的的活动，转而进行清算活动。

会计部门需要做好以下的工作：1. 制定清算计划：会计部门需要根据法律法规和破产清算的需要，制定清算计划。

清算计划要明确清算目标、清偿债务的顺序、资产处理的方式等内容，并进行公告和报备。

2. 组建清算小组：会计部门需要组建一个清算小组，负责具体的清算活动。

清算小组成员需要具备一定的会计和法律知识，确保清算活动的合规进行。

3. 登记和归档：会计部门需要对破产企业的财务数据进行登记和归档，包括账簿、账户、票据、凭证等。

这些数据的登记和归档有助于清算工作的进行和监督。

4. 资产核查和评估：会计部门需要对破产企业的全部资产进行核查和评估，包括固定资产、存货、应收账款等。

核查和评估的结果将作为清算分配的依据。

5. 负债调查和清偿：会计部门需要对企业的全部债务进行调查和分析，并根据清算计划的规定，按照债务清偿的顺序进行付款。

税务方面也是企业破产清算中的重要问题。

税务部门有以下主要工作：1. 税务登记和备案：税务部门需要对破产企业进行税务登记和备案，确保破产清算过程中的税务问题能够得到合理解决。

2. 税务申报和缴纳：税务部门需要指导破产企业进行税务申报，并根据破产清算的情况，指导企业核算和缴纳税款。

3. 税务减免和免税政策：对于符合条件的破产企业，税务部门可以提供税务减免和免税政策，减轻企业的税务负担，帮助企业顺利破产清算。

4. 税务监管和风险防控：税务部门需要对破产企业的税务行为进行监管，防止企业利用破产清算来逃避税务义务，保护国家税收利益。

会计和税务实务在企业破产清算中起着非常重要的作用。

企业破产清算有哪些涉税风险
企业的发展有好有坏，这是⼈们不能保障的。

企业经营的好就会使企业发展壮⼤，但是如果出现经营不善或者其他问题时就会⾯临企业破产或者负债，这时候就是企业⾯临危机的时候，企业破产的后果很多，那么企业破产清算有哪些涉税风险？店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

企业破产清算有哪些涉税风险
企业未规范履⾏税务注销清算程序。

主要表现在：有些企业被⼯商等部门吊销营业执照⽽发⽣解散、终⽌经营等情形，但企业怠于履⾏清算程序；有些企业在清算期间对应该、或者可以进⾏处置的流动资产(如存货)、固定资产(如机器设备、房屋)和⽆形资产(如⼟地使⽤权)等不进⾏处置，对有关债权和债务不及时进⾏清理处置；有些企业尽管履⾏了清算程序，但清算前并不通知税务部门，税务部门被排除在清算之外，企业办理税务注销时也不提供清算报告。

这些未规范履⾏税务注销清算程序的⾏为，都为企业在注销清算中带来了涉税风险。

从上⽂的介绍我们明⽩了，企业破产后不只是清算这么简单还会有相应的税务需要缴纳，这是企业应该负责的。

当然企业破产税收问题是⼀个严肃的问题，需要认真对待，⼤家都清楚了吧。

如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。

企业破产清算中的会计和税务实务研究企业破产清算是一种企业面临破产时所进行的一种解决办法，其目的是通过清算企业资产和负债，以尽量实现企业债权人的利益最大化。

在企业破产清算过程中，会计和税务实务起到非常关键的作用。

本文将就企业破产清算中的会计和税务实务进行一些研究。

会计在企业破产清算中起到的作用非常重要。

会计对企业的资产和负债进行详细的分类和登记，为企业的财务状况提供准确的信息，为破产清算提供依据。

在企业破产清算过程中，会计要对企业的各项资产进行评估和估价，确定清算后的实际收益，并根据债权人的优先顺序进行分配。

会计还要对企业的贷方和借方进行核对和调整，确保清算过程中的财务数据的准确性和可靠性。

税务实务在企业破产清算中也起到重要的作用。

税务实务涉及企业的税务处理、报税和申报等方面的事务。

在企业破产清算中，税务实务要负责确保破产清算过程中的税务问题得到正确处理。

税务实务要对企业的应交税金进行计算和核对，并按照税法规定的程序进行上报。

在清算中，税务实务还要处理企业的欠税问题，确保企业在清算后的税务责任得到妥善处理。

会计和税务实务还要协调处理企业清算过程中的其他一些问题。

会计和税务实务要协助企业进行资产和负债的清理和登记，确保清算过程中的各项资产和负债得到准确记录和处理。

会计和税务实务还要对企业员工和供应商等其他相关方的债权进行核对和调整，确保他们的利益得到合理保护。

企业破产清算中的会计和税务实务研究非常重要。

会计和税务实务在清算过程中起到统筹协调和处理各种财务和税务问题的作用。

正确认识和研究企业破产清算中的会计和税务实务问题，对于提高破产清算工作的效率和质量具有重要意义。

也对债权人和其他相关方的利益得到最大化保护具有重要作用。

企业破产清算中的会计和税务实务研究企业破产清算是指由于经营困难或其他原因，企业无法偿还债务，被法院判决进行清算的过程。

在企业破产清算中，会计和税务实务起着至关重要的作用。

本文将对企业破产清算中的会计和税务实务进行研究。

会计在企业破产清算中的作用主要体现在两个方面：一是会计记录和报告，二是财务分析。

会计记录和报告是企业破产清算的重要环节。

在破产清算的过程中，会计人员需要准确地记录和报告企业的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益等信息。

这些信息对于清算组织、债权人和法院判断企业的破产情况和进行财务分配具有重要意义。

会计记录和报告需要符合相关的会计准则和法律法规，保证准确、全面、可靠，便于清算工作的进行。

财务分析是破产清算中会计的另一个重要任务。

财务分析是指通过对企业财务信息的分析，对企业的财务状况、经营状况和盈利能力等进行评估和判断。

在企业破产清算中，需要对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行分析，了解企业的财务状况、破产原因和清算可行性等。

财务分析可以为清算工作提供参考依据，帮助清算组织和债权人做出正确的决策。

纳税申报和纳税缴纳是企业在破产清算过程中必须履行的法定义务。

破产清算中的会计人员需要及时进行税务申报和缴纳相关税款，确保企业在破产清算过程中的税务义务得到履行。

纳税申报和缴纳需要遵守相关的税法法规和纳税期限，否则可能会面临罚款等法律责任。

税务处理和减免是企业破产清算中可以尝试的一种方式。

在某些情况下，企业可能因为破产无法偿还税款，或者经过与税务机关谈判后达成税务减免协议。

在这种情况下，税务实务人员需要与税务机关进行沟通和协商，提出清算企业的合理要求，并与税务机关达成协议，最大程度地减少企业的税务负担。

会计和税务实务在企业破产清算中发挥着重要的作用。

会计记录和报告确保企业破产清算工作的顺利进行，财务分析为清算组织和债权人提供决策依据。

税务实务保证企业在破产清算过程中履行税务义务，并通过税务处理和减免减少企业的税务负担。

企业破产清算中的会计和税务实务研究企业破产清算是指企业因为经营困难或其他原因无法继续经营，需要进行清算的过程。

清算包括了资产的变卖、债务的支付和结算等程序，以实现债权人的合法权益。

在这个过程中，会计和税务方面的依据和实务都是非常重要的，下面将对其进行研究和探讨。

一、会计实务1.资产清算会计处理在企业破产清算中，资产清算是最重要的环节。

资产清算需要确定出资产的实际价值和清算价值，确定出准确的价值后，再制定清算方案。

在资产清算中，会计部门需要做的工作是根据审计报告评估资产，计算确认清算费用，确认清算款项，调整账目并制定相关报表等。

债务清算的会计处理过程较为简单，主要是按照清算方案制定应付账款清算报表和债务偿还报表，向债权人和税务部门提出结算申请，进行结算清单审核。

债务清算的主要目的是为了确认清算方案，向债权人支付款项，并进行清算结算。

3. 财务报表的编制与披露在企业破产清算中，财务报表的编制和披露非常重要。

企业应当按照国家有关规定，制定完整的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

编制好的财务报表需要在规定的时间内向有关部门进行披露，以确保清算程序的顺畅进行。

二、税务实务1. 关于增值税的处理企业破产清算的过程中，往往涉及到增值税的计算与处理。

具体来说，涉及到增值税的税务实务主要分为两个方面：其一是清算中资产变卖所涉及的税务计算和处理；其二是关于破产清算过程中的增值税退税问题。

在涉及增值税退税问题的情况下，企业需要向税务部门进行申请，按照国家税务部门的规定提供相应材料，最终获得相应的退税款项。

在企业破产清算过程中，涉及到的税务实务主要是关于企业所得税的处理。

涉及到企业所得税的问题主要包括清算后的清税申报、清算后的企业所得税核算和清税等相关事项。

在处理企业所得税的问题时，企业需要遵守国家税务部门相应的规定和要求，同时加强与税务部门的沟通和协商，以确保税务事务的妥善处理。

企业破产清算过程中，除了涉及增值税和企业所得税之外，还涉及其他一些与税务相关的问题，如个人所得税、土地增值税等。

企业重组与破产的会计处理与税务影响在商业领域，企业面临着各种挑战和转折点，其中企业重组和破产是颇为敏感且影响深远的问题。

在面对这些情况时，会计处理和税务影响是关键考虑因素之一，对企业未来发展和财务状况都有着重要影响。

本文将就企业重组与破产的会计处理和税务影响展开讨论。

企业重组的会计处理与税务影响企业重组通常是指企业内外部结构或资产配置的重组，旨在实现资源优化配置、提高运营效率或应对市场变化。

在会计处理上，企业重组涉及资产重估、减值测试、商誉处理等问题。

其中，资产重估可能导致资产减值准备的计提，而商誉处理需要根据相关准则进行合理摊销或减值处理。

在税务方面，企业重组通常会触发税务法律规定的转让定价规则。

跨境重组更需谨慎对待跨国税收规则，以避免涉及涉税风险和避免双重征税问题。

税务筹划也是企业重组中需要考虑的关键问题，合理规划税务结构可以有效减少税负。

企业破产的会计处理与税务影响企业破产是指企业无力偿还债务，资不抵债的情况下启动破产程序。

在会计处理方面，企业破产需进行资产清算、清理账目和债务重组等工作。

会计人员需按照相关规定编制破产清算表和破产财产清查报告，以便法院进行破产审查和债权人清收。

在税务方面，企业破产涉及大量资产流转和债务清偿。

税务管理部门会根据相关法律规定和企业破产情况对企业进行税务审查和处置。

债务清偿过程中的税务处理也是破产程序中不可或缺的环节，应该依法合规履行税务义务。

企业重组与破产在会计处理和税务影响上有着诸多细节和挑战，企业需谨慎对待并根据具体情况选择合适的方案与策略，以确保企业的稳健发展和财务安全。

企业重组与破产是企业经营中不可避免的环节，会计处理和税务影响是其中重要考虑因素。

合理规划和妥善处理会计和税务问题，对企业的发展和持续经营至关重要。

企业应该注重法规合规性，充分了解相关信息，通过专业咨询和决策，以应对企业重组与破产带来的各种挑战和影响。

企业破产清算中的会计和税务实务研究随着市场竞争的日益激烈和经济环境的不确定性，企业面临着破产清算的风险。

在这种情况下，企业需要进行破产清算，以实现债务清偿并最大程度地保护各方利益。

这就需要对破产清算中的会计和税务实务进行深入研究，以提高企业在破产清算过程中的管理水平和风险把控能力。

破产清算是企业在无法继续经营的情况下，将资产变卖、清偿债务、了结业务，并最终解散的一种法定程序。

为了保护债权人的权益，破产清算会涉及大量的会计和税务工作。

企业需要对其资产进行清点和估值，确定清算所得和清偿债务的优先顺序。

企业需要履行清算税务申报和缴纳义务。

破产清算中的会计和税务实务对于企业的破产管理至关重要。

在破产清算中，会计实务是最为关键的一环。

因为破产清算需要对企业的资产负债表进行重组和调整，以确定清算资产和清偿债务的金额和顺序。

在处理资产方面，要对资产进行清点和估值，包括固定资产、存货、应收账款等。

对资产进行分类，确定哪些属于清算资产，哪些属于非清算资产。

在负债方面，要对企业的债务进行清点和排序，确定清偿债务的优先顺序。

还需要进行资产减值准备、计提清算费用等会计处理。

这些工作需要会计人员具备丰富的实务经验和扎实的会计理论知识，以确保破产清算过程的准确性和及时性。

税务实务在破产清算中也扮演着重要的角色。

破产清算过程中的税务工作主要包括资产清算税务申报和缴纳，以及清算税务处理等。

在资产清算阶段，需要对清算所得进行税务申报和缴纳。

根据《企业破产清算暂行条例》的规定，清算所得应当按照企业所得税法规定计算和缴纳企业所得税。

在清算税务处理阶段，需要处理企业在破产清算中的欠缴税款和逾期罚款等问题。

还需要处理员工个人所得税以及其他相关税收事项。

这些税务工作需要税务人员具备良好的税收法律法规知识和熟练的操作技能，以确保企业在破产清算中的合规性和税务风险的控制。

破产清算中的会计和税务实务研究对于企业具有重要意义。

良好的会计和税务实务能够提升企业破产清算的效率和质量，保障债权人的权益。

企业破产涉税问题分析【会计实务优秀文档】企业破产涉税问题分析一、税收债权的行使主体和范围界定二、税收债权的优先性三、破产程序中的纳税义务四、资产拍卖的税费转嫁五、破产受理前强制执行的税款和滞纳金配比六、破产撤销权能否对抗欠税的强制执行七、税务机关对重整计划的表决权八、基于破产的税收优惠九、破产企业税收违法犯罪的处罚与移送十、破产涉税其他特别规定在正式开始之前,我先简要介绍一下有关税收法律关系目前的主流学说,叫做税收债权债务关系理论.该学说认为,税收法律关系应该从实体和程序两个方面来分析.从实体上说,税收是一种公法之债,国家是债权人,纳税人是债务人.但从程序上来说,不管是征收还是处罚,为了保证实体法得以贯彻执行,征税主体都享有绝对的优越地位.基于这种程序与实体、公法与私法的双重属性和特征,税法一方面保留着行政法的权力性质,同时引入了不少民事法的概念,如代位权、撤销权.理解了这种税收法律关系,对于下面所讨论的问题,比如税收债权的范围、税收滞纳金的性质、税收债权能否放弃等等,很有帮助.一、税收债权的行使主体和范围界定(一)行使主体前面提到,在税收法律关系中,国家是债权人.但是,国家是个抽象的存在,必须有具体的执行机关代表国家来行使.根据目前的机构设置和权限分配来看,能够代表国家行使税收债权的机关,包括国税、地税和海关.相应的,在破产程序中,这三家机关也可以作为债权人身份参与其中.根据《进出口关税条例》相关规定,欠税的纳税义务人破产的,应当在清算前向海关报告,由海关予以清缴.所以,作为破产管理人,别忘了通知海关.这里有个问题:税务局的稽查局能否作为债权人呢?根据《税收征管法实施细则》的相关规定,纳税人破产清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的,由其主管税务机关参加清算.在这里,主管税务机关是一个征管环节的概念,不太合适扩大解释为包括稽查局在内.不过,在《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发〔2004〕66号)中表述为:欠税人申请破产,税务机关应代表国家行使债权人权利,参与清算,按照法定偿债程序将税款征缴入库.这里的税务机关,并没有强调主管.结合《税收征管法》第十四条和《征管法实施细则》第九条规定,从体系解释来看,应该既包括税务局,也包括稽查局.那么,稽查局在什么情况下,可能代表国家行使债权人权利?我们知道,一般情况下,纳税人申报纳税是在主管税务机关进行,存在于征收管理环节,与稽查局不发生关系.但是,特殊情况下,稽查局也有可能扮演债权人身份.比如,存在税收违法行为时,稽查局查处后一般同时出具《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,前者用以追缴税款和滞纳金,后者用以行政处罚.这种情况若与破产相勾连,稽查局就可以以债权人身份参与其中.但是,这种情况下的债权,只包括税款和滞纳金,不包括罚款.如果对破产企业只是单纯的行为罚,不涉及税款的追缴,那么稽查局就不是适格的债权人.这就是我下面要讲到的税收债权的范围问题.(二)范围界定根据相关法律和司法解释的规定,破产法上税收债权的范围包括欠税和滞纳金,但不包括罚款.《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》(法释〔2002〕23号)第六十一条有规定,行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用,都不属于破产债权.另外,这里的滞纳金仅指欠税滞纳金,不包括行政强制法上所说的滞纳金,后面我会详细分析.欠税属于破产债权,天经地义.罚款不属于破产债权,也是很明确的.但滞纳金可以计算截止到哪天,相关行政法规和最高法院之间的观点并非完全一致.《征管法实施细则》第七十五条规定,加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止.在这里,没有规定任何例外情形,哪天实际缴纳了税款,滞纳金就计算到哪天.但破产情形下,最高法院规定了例外适用.《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》(法释〔2012〕9号)中认为,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权.对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金,人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》也就是前面提到的法释〔2002〕23号第六十一条规定处理.法释〔2002〕23号第六十一条是这么说的:第一款下列债权不属于破产债权:(一)行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用;(二)人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金,包括债务人未执行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金;第二款上述不属于破产债权的权利,人民法院或者清算组也应当对当事人的申报进行登记.按照第一款的口径,一旦破产案件被法院受理了,滞纳金就要停止计算了,就不再属于破产债权了.不过,按照第二款的表述,你税务机关要是坚持申报,法院和清算组还是会给你登记的.这意味着什么?这意味着对于税务机关来说,申报债权时不能主动放弃破产受理日后的滞纳金,因为主动放弃的话,按照《征管法实施细则》规定,存在渎职风险.根据前面说的税收债权债务关系理论,税收是一种公法之债,这个债权是国家的,不是你税务局的,你只是个代表国家行使权力的角色,国家没有说放弃,你无权擅自放弃.你先按照你的口径来申报,至于后面法院到底裁判清偿你多少债权,哪怕一分钱没给你,那也是法院的事情,法院也是在代表国家行使裁判权,这样你就可以排除自身的渎职风险.不过,这里还有个两个问题:第一,按照《征管法实施细则》的规定,滞纳金是计算到实际缴纳日的,你税务机关申报债权时,还不确定破产企业哪天能实际缴纳,所以这个债权暂时还是无法精确确认的.所以说,即便是你申报计算到债权申报日,按照实施细则的口径,还是没能把债权完全包括进来,怎么办?第二,表决权是按照债权数额确定的,你税务机关申报的债权数额还处于不确定状态,如何行使表决权?在这个问题上,管理人一般还是按照最高法院司法解释的口径,以破产受理日为准确认债权.这些已经不是你税务机关能够掌控的了,你已经尽力了,所以无需再有什么顾虑.所以,在座的各位律师,做破产管理人时,不要怪税务局不按照你的口径申报,他们也是没办法,大家要多体谅.二、税收债权的优先性(一)欠税对普通债权的优先性根据《企业破产法》第一百一十三条规定,破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后的清偿顺序为:(一)职工工资等职工债权;(二)社保费和欠税;(三)普通破产债权.在这里,税款优先于无担保债权没有异议,但没有提及税款和有担保债权的优先级,也没有提及税款滞纳金问题.也许有人认为,税款和有担保债权之间的优先级,压根不成为一个问题,因为破产法第一百一十三条压根没提到有担保债权,有担保债权就不属于破产财产的范围,应先于破产费用和共益债务清偿.我认为,这个观点值得商榷,因为《税收征收管理法》提到了二者的比较.(二)欠税对有担保债权的优先性《税收征收管理法》第四十五条:税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告.这么表述,可以理解为税款与有担保债权处于同一级次,根据发生时间确认哪个更为优先.不过,这里是一般规定,没有考虑破产情形下的处理.而且,这里一刀切地认为,发生在抵押、质押和留置之前的欠税要先于执行,与《破产法》第三十七条有冲突.《破产法》第三十七条规定,人民法院受理破产申请后,管理人可以通过清偿债务或者提供为债权人接受的担保,取回质物、留置物.根据这条规定,如果管理人为了取回质物、留置物先清偿了这部分债务,你税务机关有权阻止吗?没有.破产是一种非常态情形,破产法属于特别规定,应优先适用.所以说,在质押和留置两种担保方式下,如果管理人实施了清偿取回行为,那么《征管法》第四十五条基本上就等于被架空了.不过,在抵押担保方式下,毕竟标的物没有被转移占有,税务机关对于这种情况下的优先权还是可以试一试的. 另外,该如何理解第四十五条规定的欠税公告?我认为,这只是一种欠税管理手段,客观上对其他债权人和潜在债权人确实也有一种提醒作用.理论上说,你债权人看到了公告,可以自主决定要不要及时催收、要不要继续合作,这体现了对债权人的保护.但是,如果税务机关没有定期公告,会不会就丧失了税收优先权呢?我认为不会.首先,税收优先权的成立并没有附加必须公告的前提条件,也没有规定不公告的法律后果;其次,可以用另外一个比较极端的例子来类比,假如破产受理后发现了偷税骗税行为,这种情况下同样需要追缴欠税,同样是一种税收债权,这种情况下,当初根本就没办法公告.(三)税款滞纳金的优先性《税收征管法》和《破产法》都没有提及税款滞纳金问题.按照国家税务总局的相关文件精神,滞纳金和税款是作为同一件事情对待的,具有同等优先权.比如,《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》(国税函[2008]1084号)认为,税款滞纳金在征缴时视同税款管理,《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金.需要注意的是,这里的语境是一般情形,没有特别说明破产情形下有没有例外.在破产情形下,最高法院并不认同国税总局的说法.在前面提到的《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》(法释〔2012〕9号)中,最高法院就认为,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权.也就是说,只有欠税本身享有优先权,而滞纳金不享有优先权.三、破产程序中的纳税义务(一)注销程序从破产程序来看,不管是按照《征管法实施细则》口径还最高法院司法解释的口径,税务机关申报的债权,只是申报日之前或者破产受理日前产生的欠税及滞纳金,而在破产清算程序中处置资产时,还会产生新的税款.这种新的税款,属于破产法第四十一条规定的管理、变价和分配债务人财产的费用,即破产费用.而破产费用的清偿方式是随时清偿、最先清偿.因此,有必要将税收债权按照时间段分割为两个部分.第一部分按照债权申报程序,第二部分归入破产费用,最优先支付.二者泾渭分明、清清爽爽.破产和注销虽然联系密切,但并不是破产了就万事大吉了.根据《破产法》规定,破产程序终结后,由清算组向破产企业原登记机关办理注销登记.这里的登记机关,包括既包括工商局,也包括税务局.根据《征管法实施细则》规定,纳税人破产注销的,注销顺序是先税务、后工商,之后法人的主体资格才算消亡.所以说,工商注销前,必须先把税务这边处理干净.(二)清算中的纳税义务根据《破产法》第一百一十二条规定:变价出售破产财产应当通过拍卖进行.但是,债权人会议另有决议的除外.除了资产拍卖,还可能存在直接用资产抵债.在清算程序中,无论是资产拍卖还是资产抵债,都会产生纳税义务.前者容易理解,后者与人们通常理解的销售概念不一致,没有资金流的产生.但为什么也有纳税义务呢?这里需要辨析两个概念:销售与视同销售.下面以与企业破产联系最为密切的增值税和企业所得税为例.在增值税上,销售的概念是广义的.根据《增值税暂行条例实施细则》的解释:销售货物,是指有偿转让货物的所有权;有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益.取得货币,就是正常销售;取得货物,就是以物易物,比如拿自己的电视换别人的冰箱;取得其他经济利益,比如债务豁免.这些都算销售.营改增后,虽然增值税的涵盖范围扩大,但对于销售的定义内涵没变.所以说,在增值税上,只要有相应的经济利益,都属于销售的范畴.拿资产去抵债,必然是取得经济利益的一种形式,应该依法纳税.在企业所得税上,《实施条例》明确规定了将货物用于偿债属于视同销售.根据条例第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及偿债等用途的,应当视同销售.需要注意的是,将货物用于偿债的视同销售,在确认视同销售收入的同时,也允许扣减相应的视同销售成本.所以说,不管是拍卖还是直接抵债,在税法上都作为销售对待,都会产生纳税义务.(三)破产程序中的纳税申报我们知道,增值税的纳税申报是通常按月进行的,也有按照季度申报的,对于不能按照固定期限纳税的,可以按次申报.对于破产企业来说,是按期还是按次,增值税的纳税申报没有明确规定.我认为,在进入破产程序后,还是应该延续原先的申报方式,以前按月的,还是按月;以前按季度的,还是按季度.即便是这个期间没有发生业务、没有产生税款,也要做零申报.没有按时申报的,税法规定了相应的行为罚,税务机关可以进行处罚.对于企业所得税来说,有明确的特殊规定.我们知道,持续经营是会计上的基本假设,在所得税法上也一样.一般情况下,企业所得税是按季度预缴、按年度汇算清缴,纳税人应当在每年的5月31日前,对上年度企业所得税进行汇算清缴.但是,假如企业要破产了,不再持续经营了,那么就要特殊情况特殊处理.所以,《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)对汇算清缴的规定也考虑了一般情况和特殊情况,即:一般情况下是纳税年度终了后5个月内进行汇算清缴;在年度中间破产等终止生产经营情形的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴.《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定,企业不再持续经营需要需要清算的,应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得.(四)破产管理人的涉税职责企业进入破产程序后,财产、印章和账簿、文书等资料由管理人接管、内部管理事务由管理人决定、财产由管理人管理和处分,就等于说,对于企业的大小事务,企业不再有发言权,而是由管理人全权负责.虽然企业还是法定的纳税义务人,但是纳税申报事项可以由他人代办.况且,在破产程序中,企业已经丧失了相应的权利,当然也没有能力继续履行纳税申报和缴税等相应义务,按道理来说也应该由管理人来履行这个义务.不过,破产法第二十五条详细列举了管理人职责范围,唯独没有涉税事项.我觉得,既然清算中新产生的税款属于破产费用,应该最优先清偿,这就可以推导出,管理人有义务先将这一部分分配给税务机关.另外,国家税务总局对最高人民法院的一份复函(国税函〔2005〕869号)中也明确,对拍卖财产的全部收入,纳税人均应依法申报缴纳税款;税收具有优先权;鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入,人民法院应当协助税务机关依法优先从拍卖收入中征收税款.这可以作为一个佐证.所以,管理人应当树立一个观念:清算破产财产,第一件事就是交税.否则就没有尽到勤勉职责.你要是不交税,如果标的物是不动产,下家拿不到发票和完税凭证的话,还影响到人家的过户.四、资产拍卖的税费转嫁(一)购买方承担税费的合法性司法拍卖中涉及的税费缴纳,是一个常见的难题.比如企业所得税、土地增值税等税费,纳税义务人为原资产所有人.然而,破产企业几乎都是资不抵债,即使拍卖了,也无法满足所有债权.尽管这个过程中产生的税费可以归入破产费用最优先清偿,但如果能通过其他方式转嫁,就再好不过了.在拍卖的情况下,如果没有相关完税凭证,会影响购买者办理过户手续和账务处理.但又不能强制要求购买者缴纳,毕竟购买者不是纳税义务人.如果拍卖公告上载明,资产所有权转移中涉及的卖方税费由买方承担,是否具有法律效力? 有观点认为无效.理由是:第一,根据税收法定原则,纳税义务人的身份不能因拍卖公告的载明条款而发生转移;第二,国税函〔2005〕869号中明确,人民法院应当协助税务机关依法优先从拍卖收入中征收税款.对于第一个理由,我认为,该说法本身没错,但拍卖公告载明的税费承担条款,并没有改变纳税义务人的身份,只是关于税费实际承担者的规定.税费具有金钱给付特征,并不具有人身专属特性,因此,尽管纳税人的法定身份不能基于约定而改变,但税费的实际承担者却可以由当事人约定.合同实践中也普遍存在包税条款.同样的道理,在司法拍卖中,也可以约定购买者为相关税费的实际承担者.根据拍卖法及其实施细则,拍卖公告中应当载明参与竞买应当办理的手续以及需要公告的其他事项.因此,在拍卖公告中,只要载明了类似条款且竞买人参与了竞拍,就可以推定其同意该条款,理应依照约定承担相应税费.需要注意的是,公告中的相应条款要尽量做到明确、醒目,尽到告知义务.前段时间绍兴一家企业,竞拍一宗土地使用权,竞得后发现土地增值税受不了,发帖称被法院骗了,估计也是竞拍前没太把税费条款当回事儿.对于第二个理由,我认为,约定由购买者承担税费也不违反国税函〔2005〕869号文件的精神.即便是由购买者负担税费,法定的纳税义务人还是原资产所有人,完税凭证上依然是该纳税人的名字.至于人民法院应当协助税务机关依法优先从拍卖收入中征收税款,税务机关考虑的是税款能否依法及时入库,至于实际上由谁来承担,税务机关无权干预.如果购买者愿意出这个钱,税务机关当然没有理由拒绝;如果无人愿意承担,则人民法院应当协助税务机关依法优先从拍卖收入中征收税款.从保护其他债权人的角度来看,若有他人代为缴纳,税务机关没有理由拒绝.所以我认为,司法拍卖中关于税费承担主体的规定具有法律效力.事实上,在以往的案例中,有关税费负担约定的条款,得到过最高人民法院的认可.例如,在山西一家房地产开发有限公司与某重型机械(集团)有限公司土地使用权转让合同纠纷案中,关于包税约定的法律效力,最高人民法院的判决书认为,虽然我国税收管理方面的法律法规对于各种税收的征收均明确规定了纳税义务人,但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由合同相对人或第三人缴纳税款;税法对于税种、税率、税额的规定是强制性的,而对于实际由谁缴纳税款没有作出强制性或禁止性规定,因此有关税费承担的条款是有效的.(二)交易价格是否需要还原接下来的问题是,若购买者代为缴纳税费,交易价格是否需要还原为含税价呢? 在个人所得税法上,根据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》(国税发〔1996〕199号)规定,对于雇主全额为其雇员负担税款的,将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后,计算企业应代为缴纳的个人所得税税款.在企业所得税法上,根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发〔2009〕3号)规定,凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的,应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税.那么,在司法拍卖中,若购买者代为缴纳税费,交易价格是否需要还原为含税价?我认为不需要.一是没有规定需要还原.上述需要还原的情形,都有明确规定,并且规定了相应的计算公式.而司法拍卖中的价格还原,没有依据可以操作.二是根据原理不应还原.上述需要还原的情形,款项来源为扣缴义务人一方,对于扣缴义务人来说,含税与不含税价格的关系仅仅为左口袋和右口袋的关系,是可以约定、自行调整的.而在司法拍卖中,不存在扣缴义务人,拍卖公司的身份也只是受托人,并且拍卖一旦成交,价格就固定了下来,无论税费负担者是谁,都与拍卖公司无关,拍卖公司即可以成交价为依据计算佣金.还原含税价格将导致更多的不确定性,因此不应还原.。

企业破产清算中的会计和税务实务研究企业破产清算是指企业面临破产状态，无力偿还债务时，由法院或管理机构进行的一种清算程序。

在破产清算过程中，涉及到会计和税务方面的实务问题，本文将就企业破产清算中的会计和税务实务进行研究。

破产清算过程中的会计实务问题主要包括以下几点：1. 资产评估和清产核资：在破产清算开始时，需要对企业的资产进行全面评估，包括对固定资产、存货、应收账款等进行估价，并进行清产核资。

这一过程需要准确记录资产评估结果，并及时更新。

2. 债权债务处理：在破产清算中，需要确定债权人和债务人的权益，并掌握清偿时间和清偿顺序。

按照优先顺序支付债务，在支付过程中要建立清偿登记簿，并及时更新。

3. 会计报表编制：在破产清算过程中，需要编制财务报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

这一过程需要准确记录企业的经营收支情况，并及时编制报告。

4. 损益分配和利润分配：在破产清算过程中，还需要对企业的损益情况进行分配，并作出相应的利润分配决策。

这一过程需要合理分配企业的收益，保护各方利益。

1. 企业所得税处理：在破产清算过程中，需要对企业的所得税进行处理，包括确定清算所得和计算清算所得税。

根据国家的相关税法法规进行纳税申报，并及时缴纳所得税。

4. 税务登记和注销：企业在破产清算过程中，需要取消税务登记，办理税务注销手续。

这一过程需要及时办理，以免产生不必要的税务风险。

破产清算中的会计和税务实务问题，对于保护各方的利益，维护破产清算的公正性和公平性具有重要意义。

在处理这些实务问题时，需要遵守国家的相关会计准则和税法法规，并与相关部门保持密切沟通，及时了解最新政策和法规的变化，以确保破产清算的顺利进行。