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初级审计师《审计理论与实务》（初级）巩固练习（2021年9月1日-2021年9月30日）一、单项选择题1、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B答案解析《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
考察知识点对控制的监督2、对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A答案解析审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
考察知识点对内部控制进行再评价3、下列有关顺查法的说法中，错误的是：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位正确答案：D答案解析顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
考察知识点顺查法4、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围正确答案：C答案解析选项AB主要证实存货是否真实存在。
考察知识点检查5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.内部控制基础审计D.风险基础（导向）审计正确答案：B答案解析题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。
考察知识点制度基础审计6、下列关于审计风险的表述中，正确的是：A.审计风险取决于固有风险和控制风险B.固有风险可以完全消除C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低正确答案：D答案解析审计风险取决于重大错报风险和检查风险；认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；重大错报风险分为报表层次和认定层次。
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
审计结果法律效力及其规范作者：赵保卿来源：《财会月刊·上半月》2020年第11期【摘要】审计结果法律效力规范是对不同审计主体审计结果法律效力进行有针对性的恰当界定与科学规定，以保证审计结果得到合理落实与执行，进而保障和提高审计工作质量。
为此，需要在有关审计规范中明确界定审计结果法律效力相关内容，确立相关行为主体在审计结果运用过程中的科学定位，建立落实与执行审计结果的行为机制。
【关键词】审计结果;法律效力;国家审计;内部审计;中介审计【中图分类号】 F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2020）21-0083-3一、审计结果及其法律效力特征审计组织或机构依法对被审计单位经济活动实施审计监督所形成的工作成果构成审计结果。
审计组织或机构包括国家审计机关、内部审计机构和中介审计组织，故审计结果包括国家审计结果、内部审计结果和中介审计结果。
从审计结果形式来看，包括国家审计报告及其审计评价、审计意见书、审计处理处罚决定、协助执行审计决定通知书等，内部审计报告及其审计评价、审计处理意见与建议等，中介审计报告及其所体现的审计意见和建议等。
无论哪种审计主体的审计结果都应得到恰当与合理运用并形成科学运用机制以充分发挥审计监督作用[1] 。
审计结果运用机制由诸多要素与步骤构成，是体现审计结果运用的完整过程的行为系统。
这一系统建立与运行的基本要求是，准确界定与规范审计结果的法律效力。
不同审计主体的审计结果，其法律效力具有不同特征，具体分析如下：1. 国家审计结果及其法律效力特征。
国家审计的工作职责和内容具有经济监督和行政监察的特性，这种监督和监察作用于被审计单位是强制性的;各级地方审计机关接受本级人民政府和上级审计机关的双重领导，审计业务以上级审计机关领导为主，审计主体上下级领导与被领导关系明确而清晰;国家审计机关工作程序相对于内部审计机关和中介审计组织也具有不同特征。
上述特征决定了审计结果的法律效力特征。
如何理解审计的基本特征2如何理解审计的基本特征2审计的基本特征是指审计活动的一些重要特点和要素，理解这些特征可以帮助我们更深入地认识审计的本质和目标。
审计的基本特征包括独立性和客观性、综合性和系统性、可靠性和准确性、证据性和评价性、报告性和建议性等。
其次，审计的综合性和系统性是审计的基本特征之二、综合性意味着审计不仅是对财务报表的审核，还包括对财务信息的分析和评价，旨在提供全面的财务信息，帮助用户了解被审计方的真实财务状况和经营成果。
系统性则指审计应按照一定的程序和方法进行，包括确定审计目标、制定审计计划、收集审计证据、分析和评价审计证据等，以确保审计工作的连贯性和系统性。
第三，审计的可靠性和准确性是审计的基本特征之三、可靠性指审计过程和审计结果应具有可靠性，能够真实地反映被审计方的财务状况和经营成果。
审计人员在进行审计时应采取一系列的程序和措施，以确保审计工作的可靠性，如根据风险评估确定审计测试范围、采用适当的抽样方法等。
准确性则是指审计人员在进行审计工作时应保证审计结果的准确性，通过审计证据的收集、分析和评价来获得可靠的结论。
第四，审计的证据性和评价性是审计的基本特征之四、证据性指审计人员在进行审计工作时应根据一定的证据，通过审核和评价来形成对被审计方财务状况和经营成果的意见。
审计人员应根据证据的充分性、权威性、可信性等因素来判断审计对象的真实性和合法性。
评价性则是指审计人员应对被审计方的财务状况和经营成果进行评价，帮助用户更好地了解被审计方的财务状况和经营成果。
最后，审计的报告性和建议性是审计的基本特征之五、报告性意味着审计人员在完成审计工作后，应向相关方提供一个审计报告，对被审计方的财务状况和经营成果进行总结和说明。
审计报告应包括审计发现的事实和审计意见等内容。
建议性则是指在审计过程中，审计人员可以根据审计发现和评价，对被审计方的经营管理提出一些建议和改进意见，以帮助被审计方提升财务状况和经营结果。
第1章总论1.1审计的产生与发展1.1.1我国审计的产生与发展“审计”一词在我国最早出现于宋代。
在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计一直居于绝对统治地位，毫无社会（民间）审计可言。
西周时期：在周王之下设天、地、春、夏、秋、冬六官，分掌政令。
其中，天官（亦称太宰或冢宰），居百官之长，掌邦国之治，并总揽财政大权。
在天官之下设有司会官职，掌国之百物财用，为计官之长。
天官之下所设的宰夫一职虽也隶属于行政系统，而且地位不高，但其所从事的工作却具有审计的性质，可以视为我国审计工作的滥觞。
根据历史文献记载，我国皇家审计从西周开始已进入萌芽时期。
秦朝在中央设有御史大夫，并在诸郡设监察御史，从而在全国形成一个自上而下的监察系统；还在全国实行了自下而上定期呈报财务报告的“上计制度”。
秦王朝在我国审计发展史上起着奠基的作用。
汉朝在中央也设有御史大夫，并监管上计之事。
且西汉时，上计制度已日臻完善，并制定了“上计律”,使之有法可依。
注意：上计制度是战国时期沿袭下来的一项制度。
秦汉时期，由御史大夫自上而下进行的御史监察制度和由诸郡县自下而上进行的上计制度，形成了一个上下贯通的由中央控制全国的监察系统，使我国的审计工作开始进入发展时期。
但在秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专司审计职责的机构。
隋朝在中央设尚书省，尚书省下设吏部、礼部、兵部、都官、度支、工部共六部，分管全国政务。
其中，都官施财政经济监察大权。
都官之下设比部，为专司监察审理事物的审计监督机构。
唐朝在中央设御史台，专司监察、弹劾之事。
至隋唐始，我国的皇家审计有了专设的独立机构，并把比部置于执行司法职能的刑部之下，从而提高了审计的地位；加之，唐时御史监察制度更趋完善，使审计工作与监察工作相结合，因而到了隋唐时期，我国的皇家审计进入了一个日臻完备的阶段。
宋王朝取消了唐时的比部，使审计之事置于都磨勘司，吏部、度支、盐铁三司之内。
后实行改制，罢去三司，审计之事仍沿袭唐制，复归刑部所属比部掌管。
目录01.考情分析02.内容介绍03.内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，审计标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。
【内容讲解】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准选用原则应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
4.审计标准的公认性标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
【例题1·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
【例题2·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准『正确答案』A『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核:闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定:平时成绩占30％，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30％,依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制,闭卷笔答,其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右.60分为及格.六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1。
政治环境的发展对审计需求的影响2。
经济环境的发展对审计需求的影响3。
社会环境的发展对审计需求的影响4。
技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二)行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析(三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2。
审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响,行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据.二、授课方法讲授、研讨。
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
初级审计师《审计理论与实务》（初级）巩固练习（2021年12月1日-2021年12月31日）正确答案：D答案解析本题考核证据的数量。
审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，进而降低所需获得的审计证据数量。
考察知识点审计证据的质量特征正确答案：B答案解析取得管理层的书面声明属于书面证据。
考察知识点审计证据的分类正确答案：A答案解析本题考核审计标准知识点。
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计结论和决定的依据。
选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。
所以BCD选项是正确的。
考察知识点审计标准的含义正确答案：A答案解析选项A，由于社会审计是受托审计，因此社会审计通常不编制年度审计项目计划。
考察知识点社会审计的审计程序正确答案：A答案解析选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应准确性/准确性、计价和分摊认定。
考察知识点社会审计的审计目标正确答案：C答案解析审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定将影响审计标准的选择，以及审计的范围的确定和方法的设计。
选项C错误。
考察知识点审计目标概述正确答案：B答案解析内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。
考察知识点内部审计人员的职业道德正确答案：D答案解析总审计师是审计机关审计质量管理工作的负责人，其重要职责之一是负责审计机关审计报告等审计结某类文书的审核和规范管理。
考察知识点审计质量控制措施正确答案：C答案解析内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有违反单位内部规定的情形的，由单位对直接负责的主管人员和其他责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
考察知识点内部审计的法律责任10、下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正确的是：正确答案：D答案解析审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。
审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。
并将结果传达给利害关系人的系统过程。
管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，最新的审计报告中加上了关键审计事项段。
审计证据：是指注会为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计工作底稿：是指注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。
重要性水平：重要性水平，通俗说就是单笔或者总计多少金额以上，对财务报表整体来说就是重要的，对审计结论有重要影响的。
（那个临界的金额即为重要性水平）重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
实际执行的重要性：是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
（实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50-75%）财务报表整体的重要性：（）从数量方面考虑重要性=恰当的基准*适当的百分比；性质上，如利润是5w,少记了一笔费用8w，这笔费用足以使得企业由盈利变为亏损，则从财务报表层来看，是重大的。
但是要从性质和数量上两者来考虑。
风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。
它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。
审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
1.如何理解审计的基本特征？（审计）答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。
审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。
权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
2.审计具有哪些基本职能？各职能间存在何种联系？答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观经济活动的全面监督与督促。
内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。
民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。
经济评价应该力求准确，实事求是。
经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。
审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
3.什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项4.什么是符合性测试？及目的为什么要进行符合性测试？答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
论审计规范的涵义和基本特征
文章阐述了审计规范的涵义和产生过程，论述了审计规范的基本特征。
即：审计规范是国家或者有关部门通过法律、法规、规章等形式加以规定或认可的行为规范；是国家或审计组织和审计人员开展审计工作应当遵守的行为规范；是参与审计活动的各方当事人应当遵守的行为规则；部分审计规范是对审计人员的指引，是审计工作的标准；审计规范的制定主体具有广泛性。
标签：审计规范；涵义；特征
审计规范是指审计工作中应当遵守的行为规则和工作标准。
根据审计主体的不同，我国审计规范可以分为国家审计规范、内部审计规范和社会审计规范三类。
本文主要阐述审计规范的涵义和基本特征。
一、审计规范的涵义
“规范”一词在《现代汉语词典》中解释为：约定俗成或明文规定的标准、合乎规范。
前者为名词的解释，后者为动词的解释。
审计规范作为一种“标准”，有学者认为，审计规范是对审计行为的规范，它是审计行为的一种约束与引导机制，包括技术性规范和社会性规范两部分。
审计的技术性规范主要是指审计职业技术标准。
即审计标准或公认审计标准；而审计社会性规范主要是指审计职业道德和法律规范，即道德标准和法律标准。
因此，审计规范主要包括审计技术规范、道德规范和法律规范三部分。
实际上，审计职业道德规范同样也是行为规范，有些审计职业道德一般是习惯或“约定俗成”的规范，属于广义上的法律。
因此可以把审计规范理解为两层含义，一是行为规则，二是工作标准。
行为规则包括审计的组织规范、审计工作的行为规范以及审计职业道德规范等，是针对审计行为本身，属于在组织、职责、行为、道德上的要求。
工作标准是指审计人员在实际业务工作中有明确、具体要求的规定，如审计工作底稿准则，是基于审计内容、属于具体审计业务上的指引。
现实审计工作中，大多数审计规范是以明文的方式规定下来，审计人员在审计的过程中通过积累经验，逐渐形成的“约定俗成”的行为规则和工作标准，同样也是审计规范，它往往表现为一定的观念、习惯等，有时会用明文的方式固定下来，形成成文的法律规范。
因此，我们可以简单地把审计规范表述为：审计规范是指在审计活动中应当遵守的行为规则和工作标准。
二、审计规范的产生
审计产生的动因是受托责任关系，它是社会生产力发展到一定程度的产物。
在社会生产力发展低级阶段，人们获得的物质仅够维持生存的需要，即使富余，也自己保管，不存在委托、受托的关系。
随着社会生产力的发展，物质不仅能够满足人们日常生活的需要，而且随之产生更多的剩余，并被少数人占有，而拥有
者由于各种原因往往需要将自己的财产委托给别人管理，这样就使财产的所有权与管理权相分离，产生受托责任关系，同时也为审计的产生创造了条件。
但最早出现的审计是国家审计。
在奴隶社会里，作为所有者的奴隶主，统治者是委托者，作为管理者的代理人是受托者。
所有者和管理者之间的关系不仅是行政上的隶属关系，也是一种人身依附关系。
在这种体制中，国王授权各级官吏管理各项国家事务，而各级官吏也只向国王一人负责。
官吏对国王的责任基本上可以分成政治责任、行政责任、法律责任和经济责任四种。
为了检查各级官吏是否诚实地履行了经济责任，国家的各项开支、各项税赋收入是否符合国王的意愿，以国王为代表的统治者就会委派另外一些兼职或者专职的人员代替他们去进行检查工作。
这种经济监督行为，就是最初的国家审计工作。
中国古代西周王朝的朝廷（政府）设置的宰夫官职其职能就是中国政府审计的萌芽。
作为财产所有者或者是国家统治者。
为了保证所委派的审计人员更好的履行职责，必然对其提出技能、知识等方面的要求，作出一定的规范。
据史料记载，我国在春秋战国时期的《管子》中提出了“明法审数”这一原则，“明法审数”要求审计人员一是熟悉有关法律，并依法行事；二是了解国家财政收支情况，并据此进行审计工作。
这可以说是最早的审计规范。
随着社会生产力的不断发展，个人财产已无法满足企业对资金的需要，向社会集资就成为社会化大生产必然的资金来源渠道，于是出现了合伙企业与股份公司，财产所有权与经营权出现了分离。
这就产生了这样一类的社会需求：财产所有者希望了解企业的财务状况与获利能力，以确定企业是否能获得较高的盈利，特别是不愿意看到企业因为经营无方、破产倒闭而使投入的资金血本无归；财产经营管理者也希望让财产所有者了解其良好的经营成果，以消除财产所有者对自己经营能力的疑虑，得到更多的赏赐或报酬。
要同时满足双方的需求，唯一的途径就是聘请独立的第三者——执业会计师对企业的会计报表进行鉴证。
由此，民间审计（又称社会审计、独立审计）便产生了。
自1845年英国修订的《公司法》规定公司的会计报表可以聘请股东以外的执业会计师进行审计，从而注册会计师正式登上历史舞台后，在注册会计师职业界并没有统一的审计规范来约束审计人员的行为，指导审计人员的工作，各会计师事务所和注册会计师只是根据自己的经验各行其是。
直到1880年英格兰威尔士特许会计师协会成立伊始，才制定了道德标准以规范会计师事务所及注册会计师的职业行为。
1882年，还通过了协会章程，旨在保证会员达到较高的专业熟练程度，高质量地遵守职业道德规范。
1917年，美国注册公共会计师协会制定了第一个关于审计范围的公告《统一会计—联邦储备委员会暂定提案》，目的是促进资产负债表编制方法和资产负债表审计的标准化。
从此以后，在美国以及世界范围内有关注册会计师工作方面的审计规范（即业务标准），开始不断地发展、完善起来。
三、审计规范的基本特征
1、审计规范是国家或者有关部门通过法律、法规、规章等形式加以规定或认可的行为规范
在国家审计中，国家审计机关代表国家利益实施的审计监督，其监督的对象、范围、监督的权限、程序的确定都是国家意志的体现，需要通过国家的法律、法规、规章等加以规定。
审计规范的这一特征具体表现在：一是审计规范的意志性。
审计规范是由国家或有关部门规定或认可的行为规范，是国家或有关部门意志的体现。
从实际情况看，多数审计规范是由我国自行制定的，直接体现国家或有关部门意志；一些审计规范，如外资审计中适用的世界银行等国际组织的审计准则，虽不由我国制定，但是经我国认可的也是国家意志的体现。
二是审计规范的法定性。
审计规范一般是由权力机关通过法律、法规、规章等形式加以明确规定的。
国家或审计组织及其审计人员、被审计单位以及其他有关单位和个人必须遵守，具有法定约束力。
同时，审计规范也具有相对稳定性，非经法定程序修改，任何单位和个人不得随意更改。
三是审计规范的强制性。
审计规范的法定性决定了审计规范必须得到遵守执行，拒不执行的，将由国家或审计组织的强制力保障其执行，并且要承担由此引起的法律责任。
2、审计规范是国家或审计组织和审计人员开展审计工作应当遵守的行为规范
国家审计的职责主要是对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，审计规范也是审计组织履行这些监督职责，以及对履行职责活动实施有效管理时应当遵守的行为规范。
这种行为规范主要明确审计主体在审计活动中应当做什么、禁止做什么、应当怎么做以及相应的权利义务等。
3、审计规范是参与审计活动的各方当事人应当遵守的行为规则
审计活动的参加人一般包括国家或审计组织及其审计人员、被审计单位以及其他参与审计活动的有关组织或个人。
除审计机关应依法开展审计工作外，还需要被审计单位依法接受审计监督，有关组织或个人依法协助、配合审计组织开展工作，审计活动才能够得到顺利实施。
因此，审计规范不仅规范审计组织和审计人员的行为，也规范被审计单位以及其他单位或个人与审计工作有关的行为，要求参与审计活动的各方当事人都应遵守。
4、某些审计规范是对审计人员的指引，是审计工作的标准
在审计工作中，为了达到审计目的，规避审计风险，国家或者组织、团体制定出一定的审计标准，用来指引审计人员的工作，通过技术的方式来实现审计目的，同时也防止审计的随意性、无序性。
5、审计规范的制定主体具有广泛性
审计本身不仅仅是国家行为，还包括民间（社会）行为。
审计行为的授权或者委托人以及实行审计人都可以制定相应的审计规范。
从国家最高权力机关到一般的乡村，从社会组织和团体到公司、企业，应该说具有相对独立的组织和财务
的主体都需要审计，有关的所有权益者也希望如此，从而根据各自的要求制定相应的审计规范。
