劳务报酬个人所得税怎么算

在我国，劳务合同是指个人与用人单位之间签订的，以提供劳务为内容的合同。根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规的规定，劳务合同的个税扣除标准如下：

一、劳务报酬所得的应税项目

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、劳务报酬所得的扣除标准

1. 每次收入不超过4000元的劳务报酬所得，减除费用800元。即应纳税所得额为收入-800元。

2. 每次收入超过4000元的劳务报酬所得，减除20%的费用。即应纳税所得额为收入×（1-20%）。

三、劳务报酬所得的税率

劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。

四、劳务报酬所得的加成征收

对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。具体如下：

1. 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，对超过部分加征五成。

2. 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过50000元的，对超过部分加征十成。

五、劳务报酬所得的应纳税额计算

1. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

2. 速算扣除数根据不同应纳税所得额档次分别确定。

六、劳务报酬所得的退税条件

1. 综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税。 2. 符合专项附加扣除条件，但预缴税款时没有及时或没有申报扣除的。

3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除、企业年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理税前扣除的。

5. 取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

劳务报酬税率计算

根据个税法规定，劳务报酬的纳税计算公式为：纳税额=(劳务报酬-个税起征点)×税率-速算扣除数

其中，个税起征点是指个人劳务报酬收入达到多少才需要纳税。按照现行个税法规定，个人所得税的起征点为5000元。也就是个人劳务报酬超过5000元才需要纳税。

税率是指根据劳务报酬收入不同的档位来确定的税率。根据我国目前的个税法规定，个税税率分为7个档位，逐级递增。具体税率如下：

-不超过3000元部分：3%

速算扣除数是指在计算纳税额时可以减免的固定金额，用于简化计算。根据个税法的规定，速算扣除数与税率档位相关，具体数值如下：

-不超过3000元部分：0元

下面以一个具体的案例来进行劳务报酬税率计算。

案例：

一些人的劳务报酬收入为8000元，那么他需要缴纳多少个人所得税呢？

根据上述的计算公式，可以得出具体的计算步骤：

步骤1：计算需要纳税的劳务报酬金额

劳务报酬-个税起征点=8000-5000=3000元

步骤2：根据纳税金额确定税率档位 纳税金额在不超过3000元的范围内，对应的税率为3%

步骤3：根据税率档位确定速算扣除数

对应的速算扣除数为0元

步骤4：计算纳税额

纳税额=3000×3%-0=90元

所以，该人的劳务报酬税率为90元。

需要注意的是，对于劳务报酬收入超过5000元的个人，他们需要依照上述的计算公式逐级计算纳税额，每个阶段的税率和速算扣除数都不同。此外，个人所得税的计算还需要考虑一些特殊情况，例如特殊增值附加和城市维护建设税等，这里只是简要介绍了劳务报酬税率的一般计算方法。

劳务报酬个税倒推公式

根据个人所得税的有关规定，劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，按照下列的《个人所得税预扣率表》计算执行。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

上述的计算是已知含个税的劳务报酬所得，计算出应交个人所得税税金和应支付的劳务报酬。实际工作中，提供劳务的人员往往是不关心被代扣代缴多少个人所得税，只关心到手的金额，他们要求到手金额为整数，比如2000元、3000元、5000元等，实际的含税劳务报酬是多少，就需要接受劳务的单位根据实际需要支付的不含税劳务报酬金额来倒推计算了，计算出来含税的劳务报酬以后，按照这个金额来签订劳务合同。

将不含税劳务报酬设为x，含税的劳务报酬设为y，笔者将不同的不含税劳务报酬相应的含税劳务报酬的计算公式列表如下：

接受劳务的单位根据需要支付的不含税劳务报酬在《劳务报酬总额计算表》（表二）的各报酬范围内，可以使用相应的公式计算出劳务报酬总额，从而可以据此签订合同以及根据上述个人所得税的规定和《个人所得税预扣率表》（表一）计算出应代扣代缴的个人所得税。

需要注意的是：上述的公式适用于接受劳务单位代扣代缴个人所得税，如果是单位代替个人承担个人所得税，则不能适用上述公式计算。

劳务报酬个人所得税税率表（含税及不含税收入）

（一）计税依据

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（二）税率

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。

（三）含税劳务报酬计算

税率表如下（表1）：

级数 含税级距 税率（%） 速算扣除数

1 不超过20000元的 20 0

2 超过20000元至50000元的部分 30 2000

3 超过50000元的部分 40 7000

1．表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额；劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

2．应交个人所得税的计税公式：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （按表1进行）

操作举例：

对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额 = 应按税所得额 * 适用税率 = （每次收入额 - 800）* 20%

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 = 每次收入额 * （1 - 20%）* 20%