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复式记账实务知识点总结一、复式记账基本概念复式记账是一种会计记账方法，是把每一次交易的借方金额和贷方金额都记入会计账簿的记账方法。
每一笔交易都会同时对应两个账户，一方增加，一方减少。
借贷记账原则是复式记账的核心，同时也是会计科目不断发展、发展到今天的基础。
二、复式记账的原理1. 借贷记账原则借贷记账原则是指，每一笔交易都会使得至少两个会计科目发生变化，必须有一个或一个以上的会计科目被借方增加，同时也必须有一个或一个以上的会计科目被贷方增加。
借方和贷方的金额必须相等，借方与贷方相等是复式记账的基本前提。
2. 资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益是会计上的基本等式，它描述了企业经济资源的来源和去向。
资产是企业所有的资源，负债是对所有者权益的债务，所有者权益是企业对资产的权利。
所有的交易都必须围绕这个基本等式进行。
3. 账户的借贷规则记账时，一般来说，资产、费用、损益类的科目，增加时记借方，减少时记贷方；负债、所有者权益、收入类的科目，增加时记贷方，减少时记借方。
三、会计科目的分类会计科目根据其性质可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和损益六大类。
具体分类如下：1. 资产类：货币资金、应收账款、存货、长期待摊费用等；2. 负债类：应付账款、应缴税款、长期负债等；3. 所有者权益类：资本、盈余公积、利润留存等；4. 收入类：营业收入、投资收益等；5. 费用类：管理费用、销售费用等；6. 损益类：营业成本、营业税金及附加等。
四、会计凭证的录制1. 会计凭证的种类会计凭证是用来记账的有效凭证，通常包括原始凭证、记账凭证和查询凭证。
原始凭证是记载企业经济业务的最早的凭证，如收据、发票等；记账凭证是根据原始凭证制作的用于记账的凭证；查询凭证是用来核对账目的凭证，一般是抄表或抄单。
2. 会计凭证的要素会计凭证主要包括凭证字号、日期、摘要、借方金额和贷方金额。
凭证字号是区分每一笔业务的唯一标识，日期是业务发生的日期，摘要是对业务的简要说明，借方金额和贷方金额分别表示该业务对应的借方和贷方金额。
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
总分类账与明细账的关系
①总分类帐是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿，明细分类帐是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。
②在总分类帐中进行的核算，称为总分类核算，在明细分类帐中进行的核算，称为明细核算。
各单位在进行总分类核算的同时，应根据管理的需要，进行必要的明细分类核算。
③总分类帐和明细分类帐都是用以提供会计核算指标的，但从其提供指标之间的关系考虑，总分类帐对其所属的明细分类帐起着统驭和控制的作用，可称之为统帐帐户。
明细分类帐对其总分类帐起着补充和说明的作用。
可称之为从属帐户。
总分类帐和明细分类帐应平行登记。
错帐更正方法
更正的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。
（1）划线更正法，又称红线更正法。
如果发现帐簿记录有错误，而记帐凭证没有错误，纯属记帐时文字的笔误，应采取划线更正法更正。
更正的方法为：将错误的文字或数字划一条横线注销，然后，将正确的数字用蓝字或黑字填写在划线上面，并由更正人员在更正处签章。
（2）红字更正法。
又称红字冲销法，适用于以下两种情况。
①记帐后，如果发现记帐凭证中应借应贷会计科目或记帐方向有错误，且记帐凭证同帐簿记录的金额相吻合。
应采用红字更正法。
更正方法为：先用红字金额填制一张与原错误记帐凭证内容完全相同的记帐凭证，并据以用红字登记入帐，冲销原有错误的帐簿记录，然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记帐凭证，据以用蓝字或黑字登记入帐。
②记帐以后，如果发现记帐凭证中应借，应贷的会计科目、记帐方向都没有错误，记帐凭证和帐簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，也采用红字更正法。
更正方法为：将多记的金额红字填制一张与原错误记帐证所记的借贷方向、会计科目相同的记帐凭证，有摘要栏注明“冲销某月某日第╳号凭证错帐”，并据以登记入帐，以冲销多记金额。
（3）补充登记法，又称蓝字补记法。
记帐以后，如果发现记帐凭证中应借、应贷的会计科目与记帐方向都没有错误，记帐凭证和帐簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。
更正方法为：将少记的金额用蓝字或黑字填一张与原错误记帐凭证所记的借贷方向一致的记帐凭证，在摘要栏注明“补记某月某日第╳号凭证的借帐”，并据以登记入帐，以补记少记金额。
调整分录
调整分录即进行期末帐项调整时编制的分录，目的在于将各期的收入与费用进行配比。
复式计帐
复式计帐是一种计帐方法，它是从单式记帐发展而来的，对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。
分为借贷记帐法，增减记帐法，收付记帐法等。
其中，借贷记帐法是世界各国普遍采用的一种记帐方法。
我国《企业会计准则》明确规定企业会计核算必须采用借贷记帐法。
管理部与各部门有关明细帐分记办法细则
(一)为避免同类工作重复，及时有效控制，节省人力起见特订此办法。
(二)各部门原已有立帐或类似统计表的记载较具功能及时效者，统由各部门自行控制设帐，管理部不再另设进细帐，而以总帐统驭。
(三)上述明细帐暂以应收帐款(营建部门含预收定金)周转金等项试行，俟实行后，再行检讨或增减。
(四)各部明细帐至少每月与管理部核对一次，如有不符合部门当会同管理部追查原因并
更正。
(五)有关的帐册原则上一律使用统一格式，由管理部提供，仅划分工程部门与营业部门，但在不增加人力、物力及从业人员的困扰，亦可就原有而习惯的帐册代用，(如工程部门的营业登记簿即可代替应收帐款明细帐)。
(六)每届月底各部门应提供管理部，应收帐款及周转金余额明细表(格式如下表)以资核对及备查。
(七)应收帐款(营业部门含预收定金)除必须写明统一发票号码外，如超过三个月、半年、一年以上者其明细分别以△、*、※、红色符号表示。
(八)周转金明细表除写明经手人支款性质外，尚需写明何时还款或冲转日期(如无把握亦必需预估)管理部负责催办，周转金之的用，应尽量避免或减少，否则徒增利息负提，(例如某部支用10万元按月息1.5%计算一年即需负担18000元的利息)但长期性的周转金如工地及各部门的备用金除外。
(九)有关客户查询或对帐由各部门各自处理，但遇官方或会计师查帐时，管理部当会同部门经办人员就有关资料备询并提示。
(十)本办法细则如有未尽事宜得随时呈请修正。
(十一)本办法经经理级会议通过并呈总经理核准后实施，修改时亦同。
会计档案
会计档案是指用于会计核算的原始资料和文件。
会计档案管理办法
一、总则
为加强公司会计档案的科学管理，特制定本办法。
二、会计档案的界定和主管
会计档案是指公司会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算材料。
财务部为会计档案主管部门。
财务部建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。
公司接受上级财政机关和档案业务机关的业务指导、监督与检查。
三、会计档案管理
财务部对每年形成的会计档案，按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。
当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管1年。
期满后原则上编造清册移交公司档案部门。
档案部门接受保管的会计档案，原则应当保持原卷册的封装；个别需拆封重新整理的，会同财务部和经办人共同拆封整理，以分清责任。
会计档案应妥善保管、存放有序、查找方便，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。
公司内查阅会计档案要按规定办理手续。
上级机关或外单位需要查阅的，要经公司领导批准，且派专人陪同阅看；原件不得借出。
下属单位（分、子公司）撤并，会计档案应随同转移到上级控股公司或指定部门，并办理好交接手续。
各种会计杰案的保管期限，可分人永久、定期二类，详见会计档案保管期限表。
保管期限从会计年度终了后的第一天起算。
会计档案保管期满，需要销毁的，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管批准后销毁。
对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。
由财务和档案部门共同派员监销。
会计档案销毁前，监销人应认真清点核对：销毁后在
销毁清册上签名，并将监销情况上报有关领导。
四、附则
本办法由财务部会同档案部门解释、执行，经总经理批准颁行。
