政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表与事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

新旧会计制度衔接相关问题一、新旧制度衔接的总体要求（一）衔接时间要求政府会计制度要求2019年9月1日起施行。

自2019年1月1日起，单位就应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表。

之前仍按现行的会计制度规定。

（二）衔接主要内容财政部印发了《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定的通知【财会（2018）3号】（以下简称规定），对衔接工作作了具体规定1、根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2、按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3、按照规定要求，登记新账的账务会计科目余额和预算结余科目余额，包括（1）将原账科目余额转入新账账务会计科目，按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（参见附表3）；（2）将未入账事项登记新账科目；（3 ）对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4、按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资金负债表。

（三）会计信息系统的要求单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

信息系统更新主要包括：1、备份会计信息系统中2018年12月31日结账后的数据。

2、按新制度的规定更新会计信息系统中的会计科目。

3、按照新制度规定的会计科目设置2019年度新账。

4、将2018年12月31日以前按照原制度核算的各会计科目余额，按新旧会计科目对应关系，进行衔接和对应。

5、按新制度的规定更新会计信息系统中的财务报表。

二、执行新制度前的准备工作（一）对实物资产和无形资产进行全面清理、核实1、对本单位资产进行全面清查，盘点，查实盘盈、盘亏、毁损资产，并按照原制度进行相应的账务处理。

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

附件2：关于高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

原执行《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30号，以下简称原制度）的高等学校1，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对高等学校执行新制度及《关于高等学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，高等学校应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）高等学校应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。

1本规定所指高等学校包括各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（高等学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

高等学校应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《事业单位会计制度》（财会〔20PP〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

事业单位执行政府会计制度的衔接问题与对策作者：李璿来源：《市场观察》2018年第11期摘要：为进一步提升政府会计的质量和水平，财政部2017年10月出台了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，并决定于2019年1月1日正式实施。

当前进行新旧会计制度的衔接总体来说是一个问题多发区，因此对衔接工作的重视就尤为重要，其衔接工作的质量直接影响着事业单位内部进行财务管理相关工作的质量，本文就此现象进行深入探究，并期望通过本文的研究，为学者的未来相关研究奠定坚实的基础。

关键词：事业单位;政府会计制度;衔接一、关于事业单位实施政府会计制度的衔接问题分析（一）政府会计制度内容变动大，财务人员压力增加政府会计制度的建设与完善使得当前正在实行的事业单位进行的会计制度形式相比较而言具有较大的改变。

与此同时，对于银行存款会计的工作而言，政府会计制度对其现有的会计制规范进行了细化研究与分析。

既2019年1月1日后实行的银行存款业务处理时就要依据相关制度与条例进行工作内容与工作规划方向的调整。

不仅是银行的存款业务在进行改革与调整，政府会计制度的实施会计科目都进行了新的规定，财务管理工作的进行以及净资产类的相关科目也都做出了新的调整，与此同时新旧制度之间的衔接问题也成为了当前情况下的重点研究问题之一。

（二）内控监管不到位，新制度执行力度存疑新的制度在当前发展模式中还存在有一定的问题，因此事业单位对于新的会计制度的实行还没有落到实处，与此同时，各事业单位内部的相关会计人员对政府会计制度的学习也不够系统，这就使得要在会计财务管理工作中不断进行监督管理制度的完善与创新[1]。

就当前对事业单位会计制度贯彻的检查结果来看，在事业单位内部整体出现有一定的内部控制制度与体系的缺陷，同时具体工作不能落实到实处，形式化痕迹严重。

主要原因为：首先，事业单位的职能虽然进行了统一，但是其实际的规模大小还存在着一定的差距，这就使得部分规模大，人数多的事业单位内部控制机制与制度的完善程度较高，形成了更加系统化与自动化的内部控制整体体系。

事业单位执行新政府会计制度衔接问题与对策随着新政府会计制度的实施，事业单位在执行过程中面临着一系列的衔接问题。

这不仅影响了事业单位的财务管理，还对其日常运营产生了影响。

为了解决这些问题，各事业单位需要制定出合理的对策，以顺利过渡到新政府会计制度的执行中。

本文将探讨事业单位在执行新政府会计制度中所面临的衔接问题，并提出相应的对策，以期为相关单位提供参考和帮助。

一、衔接问题分析1.变化带来的困扰随着新政府会计制度的实施，事业单位面临着财务报表、会计科目、账务处理等方面的重大变革。

这些变化带来了新的规范和要求，对事业单位的财务管理工作产生了深远的影响。

很多事业单位原本所采用的会计制度与新政府会计制度存在差异，因此在衔接过程中出现了种种困扰。

2.预算管理的重构新政府会计制度对预算管理提出了更为严格的要求，要求各事业单位按照规定的程序和标准进行预算编制和执行。

由于以往的预算管理制度与新政府会计制度的要求存在较大差异，导致了事业单位在预算管理方面面临的诸多困难。

3.人员技术的转型执行新政府会计制度需要具备专业的会计知识和技术能力，很多事业单位的财务人员在这方面存在一定的欠缺。

如何使现有的财务人员适应新政府会计制度的执行，成为了一项亟待解决的问题。

二、对策建议1. 健全内部管理体系事业单位应该针对新政府会计制度的要求，建立健全内部管理体系。

要对财务管理制度进行调整和优化，确保与新政府会计制度的要求相适应。

要对会计科目、账务处理、财务报表等方面进行梳理和整合，确保财务数据的准确性和真实性。

2. 加强培训和引进人才针对现有人员技术的不足，事业单位应该加强人才培训和引进工作，提升财务人员的专业能力和技术水平。

通过组织各类培训活动，使财务人员了解新政府会计制度的相关要求和规定，提高其对新制度的理解和适应能力。

可以通过引进具有相关专业背景的人才，弥补现有人员技术的不足，确保新政府会计制度的顺利执行。

3. 加强与相关部门的沟通与协调事业单位在执行新政府会计制度过程中，应加强与相关部门的沟通与协调，及时了解政策动态和相关要求，做好对接工作。

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。