鲁 泰A：关于公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告 2011-03-30

山东山大华特科技股份有限公司独立董事
关于对占用公司资金等情况的专项说明及独立意见
根据中国证监会、深圳证券交易所的有关规定，我们作为山东山大华特科技股份有限公司的独立董事，本着实事求是的原则和对广大中小股东负责的态度，对2011年上半年度公司控股股东及其他关联方占用公司资金和公司对外担保情况进行了查实，现作专项说明并发表独立意见如下：
一、截至2011年6月30日，公司控股股东山东山大产业集团有限公司及其关联方未占用公司任何资金；
二、报告期内，公司对外担保的余额为1,400万元，占公司净资产的比例为3.02%，为对下属单位的担保，属于正常生产经营的需要，并获公司董事会审议通过，符合中国证监会有关规定，亦符合《公司章程》中规定的审批权限、审议程序，不存在损害公司利益、社会公共利益及公司其他股东利益的情况。

独立董事：吕玉芹江鲁周宗安
二〇一一年七月二十八日。

企业关联交易自查报告（共4篇）企业关联交易自查报告企业关联交易自查报告一一、企业资质变化情况：企业名称为安全生产自查报告，厂址是济南市长清区归德镇开发区，检验方式为自行检验，固态调味料的生产许可证编号为qs37010307092，新证正在办理中。

本厂证照齐全，经营范围是味精、鸡精调味料和固态调味料。

二、采购进货查验落实情况：本厂主要采购的原料为鸡肉精膏、麦芽糊精、柠檬黄、呈味核苷酸二钠、食盐、谷氨酸钠、淀粉、白砂糖、包装袋、纸箱等。

所有物品均从具有合法资格的企业够仅仅，购进时索取了企业相关资质证明。

我厂生产的味精没有食品添加剂。

鸡精调味料和固态调味料的生产过程中使用的食品添加剂，严格遵照了gb2760的要求，并做了详细的相应记录。

食品添加剂还备有单独的进货台账。

四、食品出厂检验落实情况：我厂配备了架盘天平、分析天平、电热干燥箱、水浴锅、旋光仪、分光光度计、ph计、超净工作台、台式培养箱、显微镜、蒸汽压力灭菌器等检验设备，具有检验辅助设备和化学试剂，实验室测量比对情况均符合相关规定。

检验人员经过山东省质量技术监督局培训，具有山东省职业技能鉴定中心发放的检验资格证书。

按照国家标准，对生产出的每个单元的每批产品进行检验，将检验的原始记录和产品出厂检验报告留存备查，对出厂的每批产品留样，并进行登记。

五、不合格品的管理情况和不安全食品召回记录情况：我厂生产需要的各种原料均从合法、正规渠道购进，并索取相关的证件。

严格按照产品生产工艺及《食品卫生法》的要求组织生产，未遇到购买不合格原料和出现生产不安全食品的情况。

六、食品标识标注情况：我厂生产的各个单元产品的包装上按照相关规定印有名称、规格、净含量、生产日期、产品标准代号，以及生产者的名称、地址、联系方式、生产许可证编号和qs标识以及使用的食品添加剂的名称和产品的贮藏方式和保质期等相关信息。

七、食品销售台账记录情况：我厂建立了食品的销售台账，记录了产品名称、数量、生产日期、销售日期、检验合格证号、生产批号以及购货者的相关信息，包括购货者的名字，地址、销货场所等。

安泰科技股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况专项说明天职京审字[2010]733-1号关于安泰科技股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天职京审字[2010]733-1号 安泰科技股份有限公司董事会：我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了安泰科技股份有限公司（以下简称“安泰科技公司”）于2009年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2009年度的利润表和合并利润表、所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及现金流量表和合并现金流量表(以下简称“财务报表”)，并于2010年3月12日签发了标准无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的要求，安泰科技公司编制了本专项说明所附的2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表及对控股股东及其他关联方提供担保情况汇总表（以下简称“汇总表”）。

编制和对外披露汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是安泰科技公司的责任。

我们对汇总表所载资料与我们审计安泰科技公司2009年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。

除了对安泰科技公司实施于2009年度财务报表审计中所执行的对关联方交易的相关审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计或其他程序。

为了更好地理解安泰科技公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。

中国注册会计师： 王清峰中国·北京二○一○年三月十二日中国注册会计师： 崔西福安泰科技股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表资金占用方类别 资金占用方名称 占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含占用资金利息）2009年度占用资金的利息2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质控股股东、实际控制人及其附属企业 中国钢研科技集团有限公司 母公司 应收账款 1.23 - - - 1.23销售 经营性占用 中国钢研科技集团有限公司 母公司 预付账款 - 8.18 - - 8.18 采购 经营性占用 钢铁研究总院 受同一母公司控制 应收账款 43.20 - - 5.45 37.75 销售 经营性占用 钢铁研究总院 受同一母公司控制 其他应收款 - 64.34 - - 64.34 销售 经营性占用 钢铁研究总院 受同一母公司控制 预付账款 14.22 - - 9.90 4.32 采购 经营性占用 北京钢研物业管理有限责任公司 受同一母公司控制 预付账款 - 0.77 - - 0.77 采购 经营性占用 北京纳克分析仪器有限公司 受同一母公司控制 预付账款 - 5.77 - - 5.77 采购 经营性占用 北京钢研高纳科技股份有限公司 受同一母公司控制 应收账款 0.86 - - 0.86 - 销售 经营性占用 北京钢研高纳科技股份有限公司 受同一母公司控制 预付账款 24.63 - - 24.63 - 采购 经营性占用 新冶高科技集团有限公司 受同一母公司控制 应收账款 37.18 - - - 37.18 销售 经营性占用 北京钢研新冶工程技术中心有限公司 受同一母公司控制 预付账款 1.06 - - 1.06 - 采购 经营性占用小计 小计 122.38 79.06 - 41.90 159.54上市公司的子公司及其附属企业 安泰国际贸易有限公司 持股97.5%的子公司 应收账款 4,396.56 56.83 - - 4,453.39销售 经营性占用 安泰国际贸易有限公司 持股97.5%的子公司 其他应收款 92.16 73.75 - - 165.91 往来款 非经营性占用 安泰国际贸易有限公司 持股97.5%的子公司 预付账款 262.46 - - 192.64 69.82 采购 经营性占用 北京安泰钢研超硬材料制品有限责任公司持股95%的子公司 其他应收款 324.22 131.91 - - 456.13 往来款 非经营性占用 北京安泰钢研超硬材料制品有限责任公司持股95%的子公司 应收账款 228.82 - - 43.50 185.32 销售 经营性占用 北京安泰生物医用材料有限公司 持股93.33%的子公司 其他应收款 51.00 23.78 - - 74.78 往来款 非经营性占用 上海安泰至高非晶金属有限公司 持股60%的子公司 应收账款 31.13 - - 31.13 - 销售 经营性占用 北京钢廉焊接材料有限公司 持股65%的子公司 其他应收款 84.56 - - 84.56 - 往来款 非经营性占用小计 小计 5,470.91 286.27 - 351.83 5,405.35关联自然人及其控制的法人小计 - 其他关联人及其附属企业小计 - 总计 总计 5,593.29 365.33 - 393.73 5,564.89编制单位公章：安泰科技股份有限公司 法定代表人签章： 财务负责人签章：安泰科技股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方提供担保情况汇总表单位：万元 资金占用方类别 资金占用方名称 占用方与上市公司的关提供的担保额度 2009年末已经使用其中：未归还的其中：未解付的银行其中：未结清的信用证控股股东、实际控制人及其无小计上市公司的子公司及其附属安泰国际贸易有限公司 持股97.5%的子公司 20,000.00 8,865.67 - 1,000.00 7,865.67北京安泰钢研超硬材料制品有限责任公司 持股95%的子公司 10,000.00 4,176.48 1,200.00 2,976.48 -小计 30,000.00 13,042.15 1,200.00 3,976.48 7,865.67 总计 30,000.00 13,042.15 1,200.00 3,976.48 7,865.67 编制单位公章：安泰科技股份有限公司 法定代表人签章： 财务负责人签章：。

陕西兴化化学股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项说明(电话)TEL: (010)88354128(传真)FAX: (010)88354522(邮编)POSTCODE: 100044(地址)ADDRESS: 北京市海淀区首体南路22号国兴大厦4层北京市海淀区首体南路22号电话: (010)88354128国兴大厦4层传真: (010)88354522邮编:100044 E-mail:zhongzhuncpa@专项说明中准专审字（2011）1043号陕西兴化化学股份有限公司全体股东：我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了贵公司2010年12月31日的资产负债表及合并资产负债表、2010年度的利润表及合并利润表、股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表，并于2011 年3月16日签发了中准审字（2011）1213号标准无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56 号文）的要求，贵公司编制了列示于本专项说明所附的截至 2010 年 12 月 31 日止贵公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“情况表”）。

如实编制和对外披露情况表并确保其真实、合法及完整是贵公司的责任。

我们对情况表所载资料与我所审计贵公司2010年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致之处。

除了对贵公司实施 2010 年度会计报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们并未对情况表所载资料执行额外的审计程序，为了更好地理解贵公司的控股股东及其他关联方占用资金情况，后附情况表应当与已审计的会计报表一并阅读。

本专项说明仅作为贵公司披露控股股东及其他关联方占用资金情况之用，不得用作任何其他目的。

附件：陕西兴化化学股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表中准会计师事务所有限公司中国注册会计师：温秀芳中国·北京中国注册会计师：张福建二零一一年三月十六日12附件：陕西兴化化学股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表单位：万元资金占用方类别 资金占用方名称 占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2010年期初占用资金余额2010年度占用累计发生金额（不含占用资金利息） 2010年度占用资金的利息2010年度偿还累计发生金额 2010年期末占用资金余额占用形成原因占用性质控股股东、实际控制人及其附属企业兴化集团控股股东应收账款- 4,632.72- 4,632.72- 销售商品经营性占用-- - - -- -- - - 小计 - 4,632.72- 4,632.72 - --兴化仪表 同一控制人 预付账款 500.00 - - 500.00 - 劳务设备等 经营性占用 兴化机械厂 同一控制人 预付账款 208.18 - - 208.18 - 劳务设备等 经营性占用 兴化新科 同一控制人应收账款3.38 29.78 33.16 - 劳务设备等经营性占用小计711.56 29.78 - 741.34 - --上市公司的子公司及其附属企业 兴福肥业 子公司 其他应收款23.66 217.86 - 241.52 - 代垫费用非经营性占用小计23.66217.86- 241.52- - - 关联自然人及其控制的法人- - - - - - - - - - --- - - - - - - - 小计- - - - - - - 其他关联人及其附属企业- - - - - - - - - - ---- - - - - - - 小计- -- -- - - 总计735.224,880.36-5,615.58---注：陕西兴化集团有限责任公司简称为“兴化集团”，陕西省兴化仪表安装有限责任公司简称为“兴化仪表”，陕西兴化集团机械厂简称为“兴化机械厂”，陕西兴化新科气体有限责任公司简称为“兴化新科”，陕西兴福肥业有限责任公司简称为“兴福肥业”。

天津广宇发展股份有限公司独立董事2012年度述职报告尊敬的各位董事：我是天津广宇发展股份有限公司（以下简称“公司”）独立董事宁维武。

2012年我按照《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》及《公司章程》、《独立董事工作制度》等相关法律、法规、制度的规定和要求，充分发挥独立董事的作用，恪尽职守，勤勉尽责，维护公司利益，维护全体股东尤其是中小股东的利益，履行了独立董事的职责，谨慎、认真、勤勉地行使法律所赋予的权利，出席了公司2012 年的各次相关会议，对有关议案或议题发表了独立意见，现将2012年度履行独立董事职责的情况述职如下：一、出席会议情况：1、2012年度公司召开了9次董事会会议，4次股东大会，本人均全部亲自出席。

在召开会议时，本人认真审议董事会议案，审慎行使表决权，诚信、勤勉地履行独立董事职责，维护了公司的利益和全体股东特别是中小股东的利益。

2、本人对2012年度提交董事会会议审议的相关议案均投了赞成票，无反对、弃权的情况。

二、积极参与公司经营决策和管理工作的有关情况作为公司独立董事，本人在2012年度主动调查、获取做出决策所需要的资料，并听取相关人员的汇报，重点关注公司生产经营、财务管理、关联往来、重大担保等情况。

凡经董事会审议的事项，事先都对相关资料进行认真审核，并详尽了解有关情况，在董事会上坦诚地发表意见、行使职权，能够用自己的专业知识和管理经验向公司提出合理化的意见和建议。

同时通过学习相关法律法规和规章制度，不断加深对法规尤其是涉及到规范公司法人治理结构和保护社会公众股股东权益等相关法规的认识和理解。

通过以上工作，本人积极有效地履行了独立董事的职责，维护了公司和中小股东的合法权益。

三、 2012年度发表相关独立意见的情况根据相关法律、法规和有关规定，作为公司独立董事，本人对公司2012年度经营活动情况进行了认真的了解和查验，并就关键问题在评议和核查后，发表独立意见。

关于浙江凯恩特种材料股份有限公司
2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的
专项审计说明
天健〔2010〕181号
中国证券监督管理委员会：
我们接受委托，对浙江凯恩特种材料股份有限公司（以下简称凯恩公司）2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况进行专项审计。

真实、完整地提供所有相关资料是凯恩公司的责任，我们的责任是对凯恩公司控股股东及其他关联方资金占用情况发表专项意见。

我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》进行的。

在审计过程中，我们结合凯恩公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)的要求，现将我们在审计过程中注意到的凯恩公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况以附表的形式作出说明。

附表：浙江凯恩特种材料股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师：王国海
中国·杭州 中国注册会计师：王建甫
报告日期：2010年4月23日
第 1 页 共 2 页
附表：
浙江凯恩特种材料股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
单位：人民币万元
[注]:该款项系公司向银行借款，但借款合同中明确资金的实际使用人是浙江凯恩电池有限公司和浙江凯丰纸业有限公司，公司收到该款项时划转给上述两个公司，利息也由上述两公司承担。

天健会计师事务所有限公司中国注册会计师:王国海
中国注册会计师:王建甫
第 2 页 共 2 页。

控股股东违规占用上市公司资金现状及对注册会计师审计的启示作者：何峰来源：《今日财富》2022年第05期近几年，随着宏观经济和金融形势的复杂变化，控股股东的流动性风险向上市公司蔓延，控股股东违规占用上市公司资金的情况大有卷土重来之势。

上述行为严重损害上市公司和中小股东的利益，严重危害上市公司的独立性，严重影响我国资本市场健康发展，成为提高上市公司质量需要解决的突出问题。

个别上市公司出现了占用金额重大、影响广泛的恶性案件，给审计工作带来极大挑战。

为此，我们梳理了近年因资金占用被行政处罚、近三年被采取行政监管措施和2020年度自行整改披露存在违规资金占用问题的相关信息，分析了资金占用操作手法和占用方式，以期对上市公司审计及提供相应的指导。

一、控股股东违规占用上市公司资金概况根据对2020年年报信息分析发现，该年度资金占用发生额795亿元，年末资金占用余额963.72亿元。

2020年度财务会计审计报告中，因资金占用问题导致出具带强调事项段的无保留意见3家、保留意见5家、无法表示意见3家;内部控制审计报告中，带强调事项段的无保留意见19家、否定意见29家。

另外，近年来因涉及资金占用被行政处罚的上市公司37家;2018年至2021年6月因资金占用被采取行政监管措施的上市公司82家。

分析发现，资金占用形式复杂、多样且隐蔽性强;部分通过理财产品、股权交易等“合法形式”达到资金占用目的。

此外，部分公司通过财务公司与控股股东发生大额资金往来应予以充分关注。

二、控股股东违规占用上市公司资金的主要表现形式（一）向控股股东直接提供资金或代为承担费用部分上市公司直接向控股股东提供资金拆借、替控股股东垫支各类费用、偿还融资本息、垫付解质押款或支付收购溢价款等。

如在2020年上市公司内部控制鉴证报告中发现：ST龙韵、莱绅通灵曾存在为控股股东和关联方垫付及承担费用，ST中珠、ST八菱代控股股东偿还债务，个别公司还存在为股东垫付养老保险费用等。

鲁银投资集团股份有限公司防范控股股东及关联方资金占用管理办法第一章总则第一条为规范鲁银投资集团股份有限公司（以下简称“公司”）关联交易资金结算行为，建立防止控股股东及关联方占用公司资金的长效机制，杜绝控股股东及关联方资金占用行为的发生，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》、《关于进一步加快推进清欠工作的通知》、《关于进一步做好清理大股东占用上市公司资金工作的通知》等法律法规和《鲁银投资集团股份有限公司章程》（以下简称“公司章程”）规定，特制定本办法。

第二条资金占用包括经营性资金占用和非经营性资金占用。

经营性资金占用是指控股股东及关联方通过采购、销售等生产经营环节的关联交易产生的资金占用，具体包括控股股东及关联方购销商品及接受或提供劳务而形成的资金占用。

非经营性资金占用包括但不限于：为控股股东及关联方垫付工资与福利、保险、广告等费用和其他支出，为控股股东及关联方有偿或无偿直接或间接拆借资金，为控股股东及关联方代偿债务及其他在没有商品和劳务对价情况下提供给控股股东及关联方使用资金等。

第三条本办法适用于公司及其子公司。

第二章原则第四条公司严格防范控股股东及关联方的非经营性资金占用行为，不断完善防止控股股东非经营性占用资金长效机制，杜绝非经营性资金占用行为发生。

第五条公司与控股股东及关联方发生的经营性资金往来中，应当严格控制占用上市公司资金。

第六条公司严格防止与控股股东及关联方发生非经营性资金往来，杜绝控股股东及关联方占用公司资金。

公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及关联方使用。

（一）有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用；（二）通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；（三）委托控股股东及关联方进行投资活动；（四）为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；（五）代控股股东及关联方偿还债务；（六）中国证监会认定的其他方式。

上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号：上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明各上市公司：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。

为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。

根据本所《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。

为统一披露口径，我部制作了“上市公司201X年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表”（见附件一，以下简称汇总表）。

注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件一格式编制的汇总表。

一、非经营性资金占用非经营性资金占用是指：上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。

大股东及其附属企业是指控股股东或实际控制人及其附属企业、前控股股东或实际控制人及其附属企业。

附属企业是指控股股东、实际控制人控制的企业，但不含上市公司以及上市公司控制的企业。

公司对非经营性资金占用计提的减值准备或核销的金额，不应当从期末占用余额中扣除。

存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金的上市公司，应当在本次年度报告全文的“重要事项”部分的“关联债权债务往来”中，增加披露非经营性资金占用的发生时间、占用金额、发生原因、偿还金额、期末余额、预计偿还方式、清偿时间、责任人和董事会拟定的解决措施。