比较税制-1.1税收理论

《税收理论》目录第1章税收的概念1.1 税收的本质1.1.1 对税收概念的几种表述1.1.2 税收的本质1.2 税收的特征1.2.1 税收的形式特征1.2.2 税收和其他财政收入形式的区别1.3 税收的起源和发展1.3.1 税收产生的条件1.3.2 我国税收的产生和发展第2章税收的职能和作用2.1 对税收职能的理解2.1.1 税收职能概述2.1.2 西方经济学家对税收职能的认识2.1.3 我国学者对税收职能的认识2.2 税收职能的内容2.2.1 财政收入职能2.2.2 调节经济职能2.2.3 反映监督职能2.3 税收的作用2.3.1 税收作用概述2.3.2 我国不同历史时期税收发挥的作用2.3.3 市场经济条件下税收的作用第3章税收要素3.1 税收的分类3.1.1 经常税和临时税3.1.2 中央税、地方税和共享税3.1.3 商品税、所得税、财产税、资源税和行为税3.1.4 直接税和间接税3.1.5 从量税和从价税3.1.6 实物税和货币税3.1.7 价内税和价外税3.2 税收的构成要素3.2.1 征税对象3.2.2 纳税义务人3.2.3 税率3.3.4 纳税环节3.3.5 纳税期限3.3.6 减税免税3.3.7 违章处理第4章税收原则4.1税收原则的产生和发展4.1.1税收原则的产生4.1.2税收原则的发展4.2税收原则的主要内容4.2.1效率原则4.2.2公平原则4.2.3收入原则4.2.4法治原则第5章税收与经济的关系5.1经济与税收的关系5.1.1经济结构与税收的关系5.1.2经济增长与税收的关系5.2税收与经济的关系5.2.1税收与社会生产各环节5.2.2税收与国民经济各部门5.2.3税收与经济结构第6章税收负担与转嫁8.1税收负担的概念6..1税收负担的概念6..2税收负担的衡量指标8.1税收负担水平分析6..1影响税收负担的因素6..2我国税收负担水平与国际的横向比较8.1拉弗曲线8.1税负转嫁与归宿6..1税负转嫁与归宿的含义6..2税负转嫁的方式和条件第7章最优课税理论7.1 最优课税理论基础7.1.1 最优课税理论的基本含义7.1.2 最优课税理论的主要内容7.2 最优商品税7.2.1 初步分析7.2.2 拉姆齐法则（Ramsey Rule）7.2.3 考虑闲暇的科利特-黑格法则(Corlett&Hague Rule)7.2.4 考虑收入分配的拉姆齐法则7.3 最优所得税7.3.1 初步分析7.3.2 最优线性所得税（optimal linear income）7.3.3 最优非线形所得税7.4 产品课税与所得课税间的最优均衡第8章税制的组成与发展8.1税制的组成与分类8.1.1税制的概念8.1.2税制的分类8.2税制的发展8.2.1西方税制的发展过程8.3中国税制的内容8.3.1中国税制的产生和发展8.3.294年税制改革8.3.3我国税制改革方向第9章税制模式9.1税制模式9.1.1税制模式的内容9.1.2税制模式的类型9.1.3税制模式的决定因素9.2税制模式的比较9.2.1单一税制模式9.2.2复合税制模式9.2.3建立复合税制模式应注意的问题第10章税种结构10.1税种分类10.1.1按税负能否转嫁分类10.1.2 按货币资金流和货币资金积分类10.1.3 按课说对象的性质10.1.4 按税收管理权限分类10.1.5 实行分税制国家所运用的税收分类方法10.1.6 其他分类方法10.2 税种结构10.2.1税种结构模式10.2.2 影响税种结构的因素10.2.3税种结构目标模式的选择10.3 税收体系10.3.1建立统一的税收体系10.3.2计划经济管理体制下的税收体系10.3.3 有计划商品经济体制下的税制改革10.3.3 我国新税制体系及特点第11章税收制度学的研究对象和税制设计11.1 税收制度学的研究对象11.1.1 研究对象11.1.2 研究目的和方法11.2 商品课税11.2.1 商品课税特征和类型11.2.2 消费税11.2.3 销售税11.2.4 增殖税11.3 所得课税11.3.1 所得课税的概念11.3.2 个人所得税11.3.3 公司所得税11.3.4 社会保险税11.4 财产课税11.4.1 财产课税的一般概念11.4.2 一般财产税11.4.3 特种财产税11.4.4 财产转让税11.5 其他课税的特征和功能11.5.1资源课税的特征和功能11.5.2 行为目的税的特征和功能11.6 税制设计11.6.1 税制设计的理论方法11.6.2 商品课税税制模式11.6.3所得课税税制模式第12章税收管理体制12.1税收管理体制的依据和基本要求12.1.1 税收管理体制的概念及内容12.1.2 税收管理体制的模式12.1.3 我国现行的税收管理体制12.2 税收管理权限12.2.1税收管理权限12.2.2 税收立法权12.2.3 税法解释权12.2.4 税种的开征权、停征权12.2.5 税目增减及税率调整权12.2.6 税收减免权12.3 分税制管理体制12.3.1 分税制管理体制12.3.2 分税制管理体制的成效12.3.3 分税制管理体制需改进的地方12.3.4 完善分税制管理体制的方法13.1税务管理机制与税务管理机构的设置13.1.1 税务管理机制13.1.2 税务机构的设置13.1.3 我国税务机构的设置13.2 税务管理成本的核算13.2.1 税务管理成本13.2.2 税务管理成本的核算第14章税收管理网络14.1税务管理现代化和税务管理信息系统14.1.1 税务管理信息14.1.2 管理信息系统14.1.3 税务管理信息系统14.1.4 税务管理现代化14.2 税务管理网络的建设14.3 税务管理程序的优化第15章税收征管制度与模式15.1 税收征管制度的内容与要求15.1.1 税收征管的的内容15.1.2 税收征管的要求15.2 税收征管模式的比较15.2.1 税收征管模式15.2.2 税收专管员模式15.2.3 征管查分离模式15.2.4 我国现行的税收征管模式15.3 税收征管电算化15.3.1 电子报税16.1 税收效率的内容与形式分析16.2 税收效率的理论分析16.2.1 我国古代税收效率思想16.2.2 西方古典税收效率理论16.2.3 现代税收效率理论16.3 税收效率原则分析16.3.1 税收的行政效率原则分析16.3.2 税收的经济效率原则分析16.3.3 税收的社会效率原则分析16.4 税收效率的途径分析16.4.1 直接税效率分析16.4.2 间接税效率分析16.4 逃税对效率的影响分析16.5 税收效率的评价分析第17章税收公平17.1 税收公平的内容与形式分析17.1.1 税收的横向公平17.1.2 税收的纵向公平17.2 税收公平的理论分析17.2.1 我国古代税收公平思想17.2.2 西方古典税收公平理论17.2.3 现代税收公平理论17.3 税收公平的原则分析17.3.1 税收的负担公平原则分析17.3.2 税收的经济公平原则分析17.3.3 税收的社会公平原则分析17.4 税收公平的途径分析17.4.1 直接税公平分析17.4.2 间接税公平分析17.5 逃税对公平的影响分析17.5.1 风险中性纳税人逃税对公平的影响17.5.2 风险厌恶纳税人逃税对公平的影响17.6 税收公平的评价分析17.7 正确处理征税中的公平与效率关系17.7.1 效率—公平权衡的无差异曲线模型17.7.2 效率—公平权衡的奥肯“漏桶”模型第18章税收效应18.1 税收效应的的内容18.1.1 税收收入效应18.1.2 税收替代效应18.1.3 税收的中性18.2 劳动供给的税收效应18.2.1 劳动供给的比例所得税效应18.2.2 劳动供给的非比例所得税效应18.2.3 劳动供给税收效应的实际分析18.3 储蓄的税收效应18.3.1 私人储蓄的税收效应18.3.2 公共部门储蓄的税收效应18.3.3 消费与储蓄的所得税效应18.3.4 储蓄税收效应的实际分析18.4 投资的税收效应18.4.1 私人投资的税收效应18.4.2 公共部门投资的税收效应18.4.3 私人投资税收效应的实际分析18.5 环境保护的税收效应18.5.1 税收与环境保护概述18.5.2 环境污染的税收效应18.5.3 环境保护税收效应的实际分析第19章税收会计学19.1 税务会计概念结构19.1.1 税务会计概论19.1.2 税务会计对象19.1.3 税务会计目标19.1.4 税务会计基本前提19.1.5 税务会计基本原则19.1.6 税务会计特点19.2 增值税会计处理19.2.1 增值税会计账户的设置19.2.2 一般纳税人的会计处理19.2.3 小规模纳税人的会计处理19.2.4 加工、修理修配业务的会计处理19.2.5 外商投资企业的会计处理19.2.6 减免增值税的会计处理19.2.7 会计报表的编制19.3 消费税会计处理19.3.1增值税会计账户的设置19.3.2 企业生产应税消费品19.3.3 委托加工应税消费品19.3.4 进口应税消费品19.3.5 出口应税消费品19.3.6 金银首饰零售业务的会计处理19.3.7 减免和返还税金19.4 营业税及其会计处理19.4.1 会计账户的设置19.4.2 建筑安装业会计处理19.4.3 金融企业营业税会计处理19.4.4 旅游、饮食服务业营业税会计处理19.4.5 销售不动产营业税会计处理19.4.6 销售无形资产营业税会计处理19.5 关税及其会计处理19.5.1 会计账户的设置19.5.2 工业企业会计处理19.5.3 商业企业会计处理19.5.4 出口货物退免税的会计处理19.6 资源税及其会计处理19.6.1 会计账户的设置19.6.2 会计核算举例19.7 企业所得税的会计及其核算19.7.1 综述19.7.2 永久性差异的核算19.7.3 时间性差异的核算19.7.4 减免所得税的核算19.7.5 纳税调整的会计处理19.8 外商投资企业和外国企业所得税会计处理19.8.1 应缴所得税的核算19.8.2 会计差错调整所得税的核算19.8.3 扣缴所得税的核算19.9 土地增值税的会计处理19.9.1 预缴土地增值税的会计处理19.9.2 扣除项目金额的会计处理19.9.3 主营房地产业务的企业会计处理19.9.4 兼营房地产业务的会计处理19.9.5 转让的房地产19.10 其他税的会计处理19.10.1 农业税的会计处理19.10.2 城市维护建设税的会计处理19.10.3 印花税的会计处理19.10.4 土地使用税的会计处理19.10.5 耕地占用税的会计处理19.10.6 房产税的会计处理19.10.7 车船使用税的会计处理19.10.8 船舶吨税的会计处理19.10.9 契税的会计处理19.10.10 遗产税的会计处理第20章税收筹划学20.1 税收筹划的概念20.1.1 税收筹划的相关定义20.1.2 税收筹划的广义与狭义划分20.1.3 税收筹划的内容20.2 税收筹划的意义20.2.1 有利于提高纳税人纳税意识20.2.2 有利于提高企业的财务管理水平20.2.3 有利于企业实现利润最大化目标20.2.4 有利于充分发挥税收的经济杠杆作用20.2.5 有利于国家完善税收法律和法规20.3 税收筹划的方法20.3.1 国内税收筹划的基本方法20.3.2 国际税收筹划的基本方法20.4 税收筹划的技术20.4.1节税筹划技术20.4.2 避税筹划技术20.4.3 税负转嫁技术第21章税收法制学21.1 税收法制概述21.1.1 税收法制结构及主要特征21.1.2 税法的特征及作用21.1.3 税收法律关系21.1.4 欧美税法特点21.1.5 税法与市场经济的关系21.2 税收法律体系21.2.1 税收基本法21.2.2 税收程序法21.2.3 税收实体法21.3 税收法制建设——依法治税21.3.1 依法治税的提出21.3.2 依法治税的必要性21.3.3 如何强化依法治税21.4 加入WTO后我国税收法制建设第22章税收心理学22.1 税收心理学概论22.1.1 定义22.1.2 研究方法22.1.3 税务活动中的个体心理22.1.4 税务活动中的团体心理22.2 征管者22.2.1 征管员的心理品质22.2.2 征管员心理障碍与克服22.2.3 税务稽查检查员的心理品质22.3 纳税者22.3.1 纳税者的态度与纳税行为22.3.2 个体纳税者偷漏税的心理障碍及消除22.3.3 法人偷漏税心理22.4 实务22.4.1 税收征纳冲突平衡规律与心理沟通22.4.2 税收违章纠正过程中的心理活动规律22.4.3 税收经济犯罪心理22.4.4 税收活动中的谈判心理22.4.5 税收宣传心理第23章税收中介与代理23.1 税收中介与代理概述23.1.1 税收中介与代理的概念23.1.2 税务代理与税务咨询及税务顾问区别与比较23.1.3 税务代理的特点与基本特征23.1.4 税务代理的基本程序23.1.5 税务代理的基本原则23.1.6 税务代理与税务管理的关系（区别与联系）23.1.7 税务代理的作用与意义23.2 税务代理制的产生与发展23.2.1 税务代理制的产生23.2.2 税务代理制的基本模式23.2.3 我国税务代理制的产生与发展23.2.4 我国推行税务代理制的必要性23.3 税务代理体制23.3.1 税务代理体制的概念与基本模式23.3.2 税务代理体制的基本内容23.3.3 我国建立税务代理体制的客观依据与原则23.4 关于税务代理规范的行为要求（税务代理的监督管理）第1章税收的概念1.1 税收的本质税收是一个人们十分熟悉的古老的经济范畴，从它产生发展到如今，经历了不同的社会形态，有了几千年的历史。

第一章税制理论比较第一节税制及分类税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。

根据体系内税种的多寡分为复合税制和单一税制。

一、单一税制17～19世纪，单一税制曾经为欧洲国家一些新兴资产阶级学者所提倡。

他们针对封建国家的苛捐杂税和专制课征制度提出了这种极端的单一税见解。

（一）单一消费税（二）单一土地税（三）单一所得税（四）单一财产税由于单一税税源单一，不能充分满足国家财政需要；征税范围有限，不符合普遍、公平的税收原则；限制了税收职能作用的领域，不利于国家利用税收杠杆来实现财政、经济和社会政策目标。

因此，上述各种单一税制主张，都只停留在理论的设想上，未能真正付诸实现。

二、复合税制复合税制指一个国家同时征收两种以上的税种的税收制度，是依税制的总体设计类型对税收进行的分类。

通过对不同征税对象征收不同的税种、通过税种在不同环节、不同层次的分布使税种间相互配合、相互协调，从而形成有机的税制体系。

这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。

现代各国普遍采用复合税制，我国现行税制也是复合税制。

这种税制的主要优点是：可以广辟税源，能够充分而有弹性地满足国家财政需要；便于发挥各个税种特定的经济调节作用，可以全面体现国家政策；征税范围较为广阔，有利于实现公平税负目标。

建立何种类型的复税制模式，一直是现代各国政府及财政学者所关注的重大问题。

早在19世纪，就有许多资产阶级学者进行研讨。

德国财政学者瓦格纳就曾提出建立所得税、财产税、消费税三个税系。

美国财政学者理查德?马斯格雷夫（Richard Abel Musgrave）则提出建立税制的两大体系：即对资金流转课税的体系和对财富持有和转移课税的体系。

这一构想颇具影响。

现代经济社会普遍实行了复合税制，即一个国家的税收制度是由多个税种组成的。

多重税制的好处是可以实现国家的多重经济目标，但它也使税收制度变得十分复杂。

《比较税制》课程教学大纲一、教学内容第一章税制理论比较第一节单一税制论和复合税制论一、单一税制论二、复合税制论三、单一税制和复合税制的比较第二节最优税制论的沿革与发展一、早期的税制优化思想二、最优税制论教学难点与重点：单一税制和复合税制的比较、最优税制论第二章税制结构比较第一节发达国家和发展中国家税制结构比较一、以流转税为主体的税制结构二、以所得税为主体的税制结构三、世界各国税制结构的总体格局四、合理税制结构的参照标准第二节各国税制改革趋势一、发达国家的税制改革二、发展中国家税制改革第三节借鉴与完善我国税制结构一、我国现行税制结构的主要特点及存在问题二、优化我国税制结构教学难点与重点：发达国家和发展中国家税制结构比较、借鉴与完善我国税制结构第三章增值税的比较第一节增值税概述一、增值税的产生与发展二、增值税的类型三、增值税的优缺点四、增值税与其他流转税配合的模式第二节增值税的纳税人比较一、纳税义务人的定义二、对小企业主税务处理规范比较第三节增值税税率比较一、增值税的免税与零税率二、增值税税率制度设计的比较第四节增值税计税依据和税款抵扣制度比较一、增值税计税依据二、增值税税款抵扣制度第五节借鉴与完善我国增值税制度一、我国增值税的现状及存在的问题二、完善我国的增值税制度教学难点与重点：增值税的纳税人比较、增值税计税依据和税款抵扣制度比较、借鉴与完善我国增值税制度第四章消费税的比较第一节理论概述一、对消费税含义的两种认识二、消费税的历史演变及发展三、消费税的特性第二节消费税课征范围的比较一、有限型消费税的课征范围二、中间型消费税的课征范围三、延伸型消费税的课征范围四、对消费税课征范围的分析第三节消费税调节能力的比较一、限制性消费税二、奢侈品消费税三、使用费性质的消费税和政府特定政策消费税第四节借鉴与完善我国消费税制一、消费税未能体现税收原则和效率的问题所在二、目前我国消费税存在的问题三、借鉴改革教学难点与重点：消费税课征范围的比较、消费税调节能力的比较、借鉴与完善我国消费税制第五章个人所得税的比较第一节个人所得税概述一、个人所得税的类型二、个人所得税的征收方法第二节个人所得税制比较一、个人所得税的纳税人二、个人所得税的征收范围三、关于起征点的问题四、关于税率结构问题五、关于个人所得税的负担六、关于个人所得税的申报制度第三节借鉴与完善我国的个人所得税制度一、我国个人所得税现状及存在的问题二、改革完善我国个人所得税制度教学难点与重点：个人所得税制比较、借鉴与完善我国的个人所得税制度第六章公司所得税比较第一节公司的课税概述一、公司所得税的理论基础二、公司所得税类型第二节公司所得税制比较一、公司所得税的计税基础二、公司所得税税率第三节我国企业所得税的完善一、完善我国企业所得税的基本原则二、我国企业所得税制的完善教学难点与重点：公司所得税制比较、我国企业所得税的完善第七章社会保障税比较第一节社会保障税的形成与发展一、社会保障的形成历史二、社会保障制度的产生、发展三、社会保障税的开征及发展第二节社会保障税制度比较一、社会保障税的类型二、社会保障税的共同点第三节借鉴与完善我国社会保障制度一、世界各国社会保障制度主要模式二、我国社会保障体系的现状及存在的问题三、改革我国社会保障制度教学难点与重点：社会保障税制度比较、借鉴与完善我国社会保障制度第八章财产税比较第一节财产课税概述一、财产税的概念二、财产课税的理论依据三、财产税的分类四、财产税的特点五、财产课税的计税依据及财产的估价方法六、财产税的优点及其不足第二节一般财产税比较一、一般财产税的类型二、一般财产税的课征制度特征三、净财富税的制度特点四、部分国家的一般财产税第二节个别财产税比较一、土地税比较二、房屋税比较三、土地增值税比较四、不动产税的比较第三节遗产税和赠与税比较一、遗产税和赠与税的概念及特征二、遗产税的课税理论三、遗产税和赠与税的类型四、遗产税和赠与税的配合模式五、遗产税和赠与税的课征制度六、部分国家的遗产税和赠与税七、我国开征遗产税的相关准备工作及其思路设计第四节借鉴与完善我国的财产税制一、各发达国家财产税制建立的基本经验二、我国现行财产税制的缺陷三、我国财产税制的改革方向教学难点与重点：一般财产税比较、个别财产税比较、借鉴与完善我国的财产税制第九章税收管理体制比较第一节税收管理体制模式的比较一、税收管理体制模式二、可供借鉴的经验第二节我国现行税收管理体制一、分税制财政管理体制二、我国现行税收管理体制第三节借鉴与完善我国分税制管理体制一、精简政府机构，推动政府间税权的合理划分二、科学界定中央与地方的财权与事权四、赋予地方相应的税收管理权限五、调整税种，构建中央与地方税系六、建立规范的转移支付制度七、建立地方公债制度八、优化税务机构，降低税务成本教学难点与重点：我国现行税收管理体制、借鉴与完善我国分税制管理体制第十章税收负担比较第一节税收负担概述一、税收负担的基本概念二、税收负担分类三、衡量税收负担的指标体系四、税收负担的影响因素第二节宏观税收负担的国际比较一、宏观税收负担的概念二、世界各国宏观税收负担类型三、各国宏观税收负担比较第三节我国最适宏观税负水平探讨一、最适宏观税负水平的理论探讨二、我国宏观税负现状三、我国最适宏观税负水平探讨教学难点与重点：宏观税收负担的国际比较、我国最适宏观税负水平探讨二、教学要求第一章税制理论比较教学要求：熟悉单一税制论和复合税制论，掌握单一税制和复合税制的比较，掌握最优税制论的发展。

第四章税收理论和税收制度要点：我国税收制度的特色和现行税制的主要内容；国际税收。

难点：不一样税率的计算方法，增值税的计算。

第一节税收因素与税收分类一、课税权主体有关课税权主体的看法 : 经过行政权益获得税收收入的各级政府及其收税机构，它说明谁收税。

（一）本国税与外国税：本国税指的是本国政府开征的各样税收，外国税则是外国政府开征的各样税收。

（二）中央税与地方税：中央税以中央政府为课税权主体的税收，它由中央立法，由中央税务机关征收管理，为中央政府财政供应资本根源。

地方税以各级地方政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府的财政供应资本根源。

二、课税主体纳税人与赋税人的差异：法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，也称纳税人；经济上的课税主体是税收的本质负担人。

依照纳税人的不一样，税收能够分为两类：1.个人税和法人税2.买方税和卖方税三、课税对象1.税象的看法：税的的物2.依据税象的不一样能够将税收分三大：流税增税、消税、税、关税所得税企所得税、外商投和外国企所得税、个人所得税、行税房税、契税、船使用税、券交易税、屠宰税⋯⋯四、税率（一）名税率和税率（二）均匀税率和税率（三）比率税率、累税率、定税率有关比率税率、累税率、定税率的看法税率＝（税 / 税象）× 100% ，税 = 税象×税率一比率税率比率税率品差差比率税率全累行差地区差税率分累税率超累定税率比率税率 --合用于流税；累税率--合用于所得税；定税率--合用于从量税。

1.比率税率：其特色是税率不随课税对象数额的增大而提升。

比如：应纳税额 =100万元× 17%应纳税额 =1000万元× 17%应纳税额 =10000万元× 17%其长处是：有益于鼓舞生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率其实不因之而提升。

所以，在流转税的征收中常常使用比率税率。