下载文档原格式
北京会计从业会计基础知识重点——资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算一、吸收投资业务企业的成立，首先必需筹集到所需要的资金。
企业筹集资金的方式可以分为权益筹资和债务筹资。
其中，通过权益筹资方式筹集资金就是这里所指的吸收投资者的投资。
投资者将资金投入企业，并成为企业的股东(或称为投资者)，进而可以参与企业的经营决策、并获得企业盈利分配。
企业吸收投资者的投资后，企业的资金增加了，同时投资者在企业中所享有的权益也增加了。
为了核算企业接受的投资者投资额的变化，企业应设置“实收资本”科目，并按投资者的不同进行明细核算。
“实收资本”，所有者权益类科目，科目代码为“4001”，用来核算企业接受投资者投入企业的资本额。
其贷方核算企业实收资本的增加，借方核算企业实收资本的减少，期末贷方余额表示企业接受投资者投入资本(或股本)的余额。
另外，本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。
[例1]A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元，款项已通过银行转入。
分析：A企业接受投资者投入资金，获得一笔银行存款，故“银行存款”增加，记借方;同时，A企业接受投资者投入的资本增加，即“实收资本”增加，记贷方。
A企业会计人员应根据业务内容编制会计分录如下：借：银行存款100000贷：实收资本—B公司100000[例2]假设A企业按法定程序报经批准，减少注册资本30万元(其中B公司拥有40%的股份，C公司拥有60%的股份)，款项已通过银行存款支付。
分析：A企业减少注册资本的方式是向企业投资者支付一定金额的银行存款，所以A企业“银行存款”减少，记贷方;同时，企业接受投资者投资的金额相应减少，投资人在A企业的权益相应减少，故应记“实收资本”的借方。
A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：借：实收资本—B公司120000借：实收资本—C公司180000贷：银行存款300000二、接受捐赠业务企业通过接受捐赠的方式，也可以获得资产的增加，如母公司对子公司的捐赠、政府对企业的捐赠、外商对国内企业的捐赠等。
筹集资金业务的会计核算引言筹集资金是指企业为满足业务发展、项目投资、偿还债务等目的，通过向外部融资者获取资金的过程。
在进行筹集资金业务时，企业需要进行相应的会计核算，以便准确地记录和报告筹集资金的来源和用途。
本文将介绍筹集资金业务的会计核算方法。
筹集资金来源的会计核算筹集资金的来源主要包括债务融资和股权融资两种形式。
企业通过发行债券、贷款或吸引股东投资等方式来获得资金。
以下是分别介绍债务融资和股权融资的会计核算方法。
债务融资的会计核算债务融资是企业通过发行债券或贷款等形式从外部融资者处借入资金。
在进行债务融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录借款凭据：企业需要记录借款合同等文件，明确借款金额、利率、还款期限等相关信息。
2.记录借款入账：将借款金额入账到企业的银行存款账户中。
3.记录借款利息费用：根据借款利率计算借款利息费用，并在适当的时期进行确认。
4.记录借款偿还：在借款期限到达时，企业需要偿还借款本金和利息。
偿还的方式可能是一次性偿还或分期偿还。
股权融资的会计核算股权融资是企业通过发行股票或吸引股东投资的方式来获得资金。
在进行股权融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录股权发行凭据：企业需要记录股权发行的相关文件，包括发行公告、认购协议等。
2.记录股权发行收入：将认购资金入账到企业的银行存款账户中。
3.记录股权发行费用：在进行股权融资时，企业可能需要支付承销费用、律师费等相关费用。
4.记录股权回购：如果企业回购部分或全部股权，需要将回购股权的金额作为支付，并将股权回购纳入财务报告中。
筹集资金用途的会计核算筹集资金用途主要包括资本开支、应付债务偿还、支付利息等。
以下是分别介绍这些用途的会计核算方法。
资本开支的会计核算资本开支是指企业用于购置长期资产、投资项目、研发新产品等方面的支出。
在进行资本开支时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录资本支出凭据：企业需要记录与资本开支相关的发票、付款凭证等。
第五章主要经济业务的核算第一节筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹资资金的渠道主要有两条：一是向投资者筹集；二是向债权人借入.前者形成企业的所有者权益；后者形成企业的负债.资金筹集的方式有多种：发行股票,投资者投入,可以向银行借入,可以发行债券,向个借,向其他的企业借甲股份公司目前10000万股,其中：A持有5100万股,51%.B持有4000万股,40%.其余均为小股民持有.假设该企业需筹集1亿资金,拟发行股票2000万股,发行价每股5元.2000*51%＝1020万股,1020*5＝5100万元.假设全部被B购买,〔4000+2000〕/12000=50%A的持股比例为5100/12000=42.5%可以稀释股权二、账户设置见教材例：甲企业2011年1月1日,发行股票1000万股,每股面值1元,每股发行价5元.款项存入银行借：银行存款 50000000贷：股本 10000000资本公积 40000000例2：乙企业2012年4月20日收到投资者投入资金200万元,其中注册资本为150万元.款项存入银行.借：银行存款 2000000贷：实收资本 1500000资本公积 500000例3：丙企业目前：实收资本1000万元,盈余公积200万元,未分利润100万元.丙企业现有的股东A和B,其中A持股比例60%,B持股比例40%.现有一投资人C想持有该企业10%的股份.问：C应至少投资多少钱？〔1000+200+100〕*10%=130万元借：银行存款 130贷：实收资本 100资本公积 30三、账务处理〔一〕投入资本的账务处理借：银行存款固定资产无形资产〔专利权,非专利技术,商标权,著作权,土地使用权,特许权〕原材料贷：实收资本〔股本〕以上方式会使企业所有者权益总额增加例：甲企业收到A公司投入货币资金1000000元,款项存入银行.借：银行存款 1000000贷：实收资本—A公司 1000000所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润前两项属于投资者投入,后两项是由企业的利润形成.资本公积和盈余公积的用途之一,可以转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本以上方式对所有者权益总额不变资产＝负债+所有者权益+ ++－甲企业期初所有者权益为600万元,其中：实收资本400万元,资本公积100万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元.1.收到投资者B投入货币资金100万元.借：银行存款 100贷：实收资本 100实收资本500万元,资本公积100万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元.总额700万元2.甲企业用资本公积100万元转增资本借：资本公积 100贷：实收资本 100实收资本500万元,资本公积0万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元.总额：600万元〔二〕借入资本的账务处理根据借款期限的长期分为短期借款和长期借款1.短期借款的核算短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年〔含一年〕以内的各种款项.短期借款属于流动负债.〔1〕取得短期借款本金时：借：银行存款贷：短期借款〔2〕短期借款利息的计算：利息=本金×利率×借款期限若是按月支付：借：财务费用贷：银行存款若是按季〔半年、年〕支付：计算利息时：借：财务费用贷：应付利息支付利息时：借：应付利息贷：银行存款〔3〕到期归还借款本金：借：短期借款贷：银行存款例：甲企业2011年1月1日,从银行借入期限为半年的借款100万元,年利率6%.利息按月支付.要求：作出相关会计分录.1月1日,取得短期借款时：借：银行存款1000000贷：短期借款10000001月31日,计算并支付本月利息：利息＝1000000×6%×1/12＝5000元借：财务费用 5000贷：银行存款50002-6月计息,付息分录同上.6月30日,归还借款本金：借：短期借款1000000贷：银行存款1000000若上述借款付息方式为：按季度付息.1月1日,取得短期借款时：借：银行存款1000000贷：短期借款10000001月31日,计算本月利息：利息＝1000000×6%×1/12＝5000元借：财务费用5000贷：应付利息50002月28日,计算本月利息：借：财务费用5000贷：应付利息50003月31日,计算本月利息,并支付本季度利息：借：财务费用5000借：应付利息10000贷：银行存款150004-6月,计息,付息分录同上.6月30日,归还借款本金：借：短期借款1000000贷：银行存款1000000若上述借款利息是到期一次还本付息.1月1日,取得短期借款时：借：银行存款1000000贷：短期借款10000001月31日,计算本月利息：利息＝1000000×6%×1/12＝5000元借：财务费用5000贷：应付利息50002-6月计息,计息分录同上.6月30日,支付利息借：应付利息30000贷：银行存款300006月30日,归还借款本金：借：短期借款1000000贷：银行存款10000002.长期借款的核算〔1〕取得长期借款本金借：银行存款贷：长期借款〔2〕长期借款利息的处理借：财务费用〔日常经营用借款〕在建工程〔某项工程用借款〕贷：银行存款〔按月付息〕应付利息〔按季付息〕长期借款〔到期一次还本付息〕〔3〕归还长期借款本金借：长期借款贷：银行存款〔一〕练习资金筹集业务的核算资料：新诚公司发生下列经济业务.〔1〕某单位投入一批原材料,总成本200 000元.借：原材料 200000贷：实收资本 200000〔2〕向银行借入3个月期借款100 000元存入银行.借：银行存款 100000贷：短期借款 100000〔3〕向银行借入3年期借款800 000元存入银行.借：银行存款 800000贷：长期借款 800000〔4〕从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元,本季度前两个月已计提短期借款利息21 000元.借：应付利息 21000财务费用 11000贷：银行存款 32000〔5〕计提长期借款利息90 000元,其中固定资产在建期间的借款利息70 000元,固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20 000元.借：财务费用 20000在建工程 70000贷：应付利息 90000〔6〕以银行存款偿还短期借款50 000元,长期借款100 000元.借：短期借款 50000长期借款 100000贷：银行存款 150000〔7〕收到某公司投入本企业商标权一项,投资双方确认的价值为200 000元.借：无形资产—商标权 200000贷：实收资本 200000〔8〕按规定将盈余公积金30 000元转作资本金.借：盈余公积 30000贷：实收资本 30000〔9〕接受外商捐赠汽车1辆,价值120 000元.借：固定资产 120000贷：营业外收入 120000要求：根据上述资料编制会计分录.第二节供应过程的核算一、材料采购成本的构成1.买价2.运杂费,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等.3.运输途中的合理损耗4.入库前的挑选整理费用5.相关税费,如关税、消费税、资源税等.但不包括增值税.通俗的讲,外购材料的成本包括为购买材料发生的所有必要、合理的支出〔但不包括增值税〕.例：1月1日,购入甲材料1000kg,单价100元,买价100000元,增值税17000元,运输费3000元,保险费1000元.以上款项均以支付.材料验收入库.问：该批材料的单位成本是多少？总成本：100000+3000+1000＝104000/1000=104元/kg若上述材料在运输途中发生损耗100kg,经查明属于正常合理损耗.问：该批材料的单位成本是多少？<900*100+100*100+3000+1000>/900104000/900≈115.56元/kg若上述材料在运输途中发生损耗100kg,经查明其中80kg属于正常合理损耗.<900*100+80*100+3000+1000>/900二、账户设置见教材三、账务处理关于原材料的购入和发出的计价方法有实际成本法和计划成本法.以下是实际成本法下的账务处理1.采购原材料,材料尚未验收入库借：在途物资—甲材料—乙材料应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款 [付款]应付账款 [未付款]应付票据 [以票据支付]2.材料验收入库借：原材料—甲材料贷：在途物资—甲材料3.关于几种材料共同发生的采购费用的核算应由几种材料共同承担的采购费用,应按一定的标准在不同的材料间进行分配.常见的分配标准有：重量、体积、单价、买价.借：在途物资—A材料—B材料贷：银行存款例：2011年1月5日,购入甲材料2000kg,单价10元,买价20000元,增值税3400元,购入乙材料1000kg,单价15元,买价15000元,增值税2550元.以上款项以银行存款支付.借：在途物资—甲材料 20000—乙材料 15000应交税费—应交增值税〔进项税额〕5950贷：银行存款 409502011年1月6日,以银行存款支付上述甲、乙材料的运输费6000元.运输费按材料的重量分摊.分配率：6000/<2000+1000>=2<元/kg>甲材料应承担运输费：2*2000＝4000元乙材料应承担运输费：2*1000＝2000元借：在途物资—甲材料 4000—乙材料 2000贷：银行存款 60002011年1月7日,上述材料验收入库.借：原材料—甲材料 24000—乙材料 17000贷：在途物资—甲材料 24000—乙材料 17000练习题〔二〕练习供应过程业务的核算资料：新源公司某年10月份发生下列经济业务：〔1〕向大和公司购进甲材料1 500千克,单价30元,计45 000元,增值税7650元；乙材料2 000千克,单价15元,计30 000元,增值税5100元,全部款项以银行存款支付.〔2〕用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元.〔3〕向宏景公司购进丙材料3 000千克,单价25元,计75 000元,增值税12750元,款项尚未支付.〔4〕用现金支付丙材料的运费与装卸费3 000元.〔5〕甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元〔按材料重量比例分摊〕,用现金支付.〔6〕本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库,现结转实际采购成本.要求：根据上述经济业务编制会计分录〔运杂费和挑选整理费按材料重量分摊〕.4.关于预先支付货款方式购入原材料借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款银行存款或应付账款。
第8次课教学整体设计教学设计：一、授课思路简述：(围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。
)(1)课前准备充分背课，提前布置学生预习资金筹集业务的核算，准备一些小案例在授课中给学生讲授。
(2)课程导入通过案例的讲授，让同学了解什么是资金筹集业务的核算，投入资本的核算和借入资金的核算。
(3)师生活动安排教师主要讲授资本核算并组织学生分小组讨论会计科目的设置。
老师对学生的讨论结果进行点评，纠正学生对资本核算认识不够准确的地方。
(4)教学效果检测本节课程全部讲授完毕，让学生思考并回答几个基本问题(5)布置作业资金筹集业务的应用二、课堂训练内容安排：1、学生回答上次课的内容，并进行提问2、学生阐述工业企业的生产经营过程。
3、学生练习：资金筹集业务的核算。
三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站）作业：巩固作业：复习本节课的内容，总结记录在笔记本中参考书籍：1、教材2、会计管理学基础：理论•实务・案例•习题，阎达五，李百兴编著，首都经济贸易大学出版社，20033、财务与会计研究：原书第2版：方法与方法论，（英）鲍勃・瑞安（Bob Ryan）,罗伯特W斯卡彭斯（Robert , 迈克尔•西奥博尔德（Michael Theobald）著；阎达五等译，机械工业出版社，20044、高质量财务报告，（美）保罗B. W.米勒，保罗R.班森著Paul B. W. Miller, Paul R. Bahnson；阎达五，李勇等译，机械工业出版社，2004教学后记:教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1 分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5 分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么会计的恒等式是什么是平行登记平行登记的规则是什么什么是复式记账什么是借贷记账法记账规则是步骤3、教师总结，引出本节课内容。
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
7月自考基础会计学复习笔记：资金筹集业务的核
算
导读：本文7月自考基础会计学复习笔记：资金筹集业务的核算，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
资金筹集业务的核算
企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。
一、实收资本的核算
实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。
内容、登记方法、要求：
这个账户是所有者权益类账户，账户的贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余额在贷方表示期末所有者投资的实有数额。
该账户可以按照投资者设置明细账，进行明细分类核算。
它的贷方是登记收到投资者的投入的资本，借方是登记投入资本的减少，余额在贷方，表示期末投入资本的实有数额。
其收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账;以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账;以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。
需要指出的是，企业在生产经营
过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。
二、短期借款的核算
短期借款：期限在一年以下的各种借款为短期借款。
期限在一年以上的各种借款，为长期借款。
短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。
利息的提取利息的支付
借：财务费用借：预提费用
贷：预提费用贷：银行存款。
