3、应收账款、坏账准备 明细账

基础会计中职高考知识点随着社会经济的不断发展，会计从业人员的需求日益增长。

作为一个重要的财务管理工具，会计技术在各行各业中都发挥着重要作用。

基础会计作为会计学的入门知识，是会计从业人员必备的基本知识点。

在中职高考中，基础会计是一个被重点考察的学科，掌握其知识点对于考生取得优异成绩具有重要意义。

本文将结合实际案例，论述基础会计中职高考的重要知识点。

第一部分：会计基础知识1. 会计的基本概念会计是一门研究和应用财务管理的学科，通过收集、分类、登记、核算和报告财务信息，为经营者提供决策和管理依据。

2. 会计要素和核算方法会计要素包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用。

核算方法有借贷记账法和现金收付记账法。

3. 会计凭证与簿记方法会计凭证是会计记账的重要工具，包括原始凭证、会计凭证和汇总凭证等。

簿记方法主要包括单式簿记和复式簿记。

第二部分：会计核算和报表编制1. 会计等式和会计核算方程式会计等式是会计核算的基础公式，资产=负债+所有者权益。

会计核算方程式是会计等式的延伸，资产=负债+共同权益+所有者权益。

2. 货币资金和货币资本的核算货币资金是指企业在手头拥有的现金、银行存款等短期、流动性强的资产，货币资本是指投入企业的本金。

准确核算货币资金和货币资本的变动情况对于企业的资金管理至关重要。

3. 总账、明细账与账龄分析总账是反映会计科目的变动情况，明细账是对总账的延伸，记录了每一笔具体的交易事项。

账龄分析是根据明细账的数据，分析不同账龄的应收和应付账款的占比及其风险。

第三部分：会计核算和报表分析1. 损益表和财务状况表损益表是企业在一定会计期间内经营收益与费用之差的表格，用于反映企业盈利情况。

财务状况表是企业在一定会计期间末的资产、负债、所有者权益等情况的表格，用于反映企业的财务状况。

2. 流动比率和速动比率流动比率是流动资产与流动负债的比值，用于评估企业偿债能力。

速动比率是流动资产中减去存货后的金额与流动负债的比值，用于评估企业的短期偿债能力。

销售与收款循环内部控制描述单位名称: 编制人: 日期: 索引号:会计期间: 复核人: 日期: 页次:说明：了解公司销售与收款业务循环内部控制，并按主要控制点进行描述，参考内容如下：一、不相容职务分离制度了解并描述销售与收款业务的具体职责分工和授权审批制度。

通常下列职务是不相容的，不得由同一部门或同一人办理销售与收款业务的全过程。

例如：1、客户信用调查评估与销售合同的审批签订；2、销售合同的审批、签订与办理发货；3、销售货款的确认、回收与相关会计记录；4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；5、销售业务经办与发票开具、管理；6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

应收集的证据：组织结构图和职责分工文件等等。

二、订单的证实和审核制度了解并描述销售部门签订订单和信用审核制度及执行全过程。

例如：1、销售部门收到客户购货订单后应将其送到企业信用管理部门办理批准手续；2、对于赊销业务，信用管理部门应根据企业的赊销政策，以及对每一个客户授权的信用额度进行审核；3、信用管理部门应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告；4、信用管理部门经办人员应在销售通知单上签署是否予以赊销的意见后送回销售部门，批准必须由经信用管理部门经理或授权人签字同意的书面证明才有效；5、对收到的每一份销售订单都必须登记在购货订单登记簿上，从而保证从可信赖客户处收到的订单能尽快满足客户的需求，并且为再次接受客户委托或为客户提供后续服务积累资料。

应收集的证据：赊销政策及相关审批制度、审批的相关记录、购货订单登记簿等等。

三、销售业务的执行控制了解并描述企业销售业务的执行过程和相关制度。

例如：1、企业收到客户的订单以后，销售部门应编制统一的销售通知单，编制之前销售部门应首先向发货部门询问所订货物是否有库存，如有应及时编制销售通知单；2、信用管理部门应根据企业的赊销政策和客户的资信情况批准赊销信用；3、仓储部门应根据信用管理部门已授权审批的销售通知单发货并应编制商品出库单；4、会计部门应根据信用管理部门批准的销售通知单开具销售发票，发票开具一般是通过对开票的授权来执行的，主要是通过获取客户的购货订单、发货通知单等后，开票人员才可以开具发票。

一、实验目的本次实验旨在通过模拟企业坏账准备的计提、核销和收回等环节，使学生熟悉坏账准备审计的程序和方法，提高学生运用审计知识解决实际问题的能力。

二、实验内容1. 企业背景介绍实验所选取的企业为某商贸有限公司，主要从事各类商品的批发和零售业务。

该公司于2023年1月1日开始营业，截至2023年12月31日，公司应收账款余额为500万元。

2. 坏账准备计提根据企业实际情况，确定坏账准备计提比例为1%。

即按应收账款余额的1%计提坏账准备。

3. 坏账准备核销在2023年度，该公司发生坏账损失5万元，经审计确认后，进行坏账核销。

4. 坏账准备收回在2023年度，该公司收回部分已核销的坏账3万元。

三、实验步骤1. 资料收集收集企业2023年度的财务报表、应收账款明细账、坏账准备明细账等相关资料。

2. 审计程序（1）核对坏账准备明细账与总账的余额是否相符；（2）分析应收账款账龄结构，评估坏账准备计提的合理性；（3）检查坏账损失的原因，确认坏账核销的合规性；（4）核对坏账收回的凭证，确认收回金额的准确性；（5）检查坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。

3. 审计结论根据审计程序和结果，形成以下结论：（1）坏账准备计提合理，计提比例为1%；（2）坏账损失核销合规，已按实际发生额核销；（3）坏账收回凭证齐全，收回金额准确；（4）坏账准备在会计报表上的披露恰当。

四、实验结果分析1. 坏账准备计提通过审计发现，企业坏账准备计提合理，计提比例为1%，符合企业实际情况。

2. 坏账损失核销审计过程中，企业已按实际发生额核销坏账损失，符合会计准则的规定。

3. 坏账收回审计过程中，企业已收回部分已核销的坏账，收回凭证齐全，收回金额准确。

4. 坏账准备披露企业在会计报表上已恰当披露坏账准备，符合会计准则的要求。

五、实验总结通过本次实验，学生掌握了坏账准备审计的程序和方法，提高了运用审计知识解决实际问题的能力。

在实验过程中，学生应注重以下几点：1. 严格遵守审计程序，确保审计工作的严谨性；2. 注重细节，关注企业财务报表的披露情况；3. 结合企业实际情况，合理评估坏账准备计提的合理性；4. 加强与企业的沟通，确保审计工作的顺利进行。

审计学案例应收账款案例1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数为450万元，贷方合计数为50万元。

该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。

年末企业计提的坏账准备金额为：4000000×%＝20000(元)分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。

答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。

（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。

（3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备：5500000×%＝27500(元)（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。

应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。

调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税24752、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。

该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额为800000元。

审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下：10 月 15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款33002007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元，其会计处理为：借：银行存款1500贷：其他应收款1500年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。

（二）资产负债表具体项目的填列【例题•单选题】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。

“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A.165B.150C.115D.107【答案】D【解析】应收账款项目=100+15-8=107（万元）。

【例题•单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。

（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。

【例题•多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。

（2011年）A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资【答案】ABCD【例题•单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

（2010年）A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资【答案】C【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。

【例题•单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.105B.115C.205D.215【答案】A【解析】材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额，工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产，所以存货项目余额=50+60-5=105（万元）。

会计的应收账款和坏账准备在会计领域中，应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后所形成的债权。

然而，由于各种原因，部分客户可能无法按时支付款项，这就导致了坏账的形成。

为了准确反映企业的财务状况和经营成果，会计师需要对应收账款进行核算，并设立坏账准备。

一、应收账款的核算应收账款的核算主要包括以下步骤：1. 确定账款的产生时机：应收账款的产生时机通常是在产品或服务交付后。

2. 记录应收账款的金额：根据出售商品或提供服务的合同，确定应收账款的金额。

3. 录入应收账款：将应收账款记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。

4. 确定应收账款的期限和支付条件：根据合同的约定，确定应收账款的支付期限和支付条件。

5. 进行应收账款的跟踪和催收：及时跟踪应收账款的支付情况，对逾期未付款的客户进行催收。

二、坏账的确认和处理由于各种原因，企业可能会遇到客户无法支付应收账款的情况，这就形成了坏账。

为了准确反映企业的财务状况，会计师需要对坏账进行确认和处理。

1. 确认坏账：当客户逾期未支付应收账款超过一定时间后，会计师需要根据预估的坏账风险，确认这部分应收账款为坏账。

2. 调整坏账准备：确认坏账后，会计师需要相应地调整坏账准备，以反映这部分坏账对企业财务状况的影响。

3. 记录坏账准备：将坏账准备以贷方金额记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。

4. 处理坏账：对于已确认为坏账的应收账款，可以选择将其核销或转让给催收机构进行追回。

核销时，需要相应地调整应收账款和坏账准备的金额。

5. 监督坏账的回收情况：会计师需要跟踪坏账的回收情况，并及时更新坏账准备。

三、应收账款和坏账准备的重要性应收账款和坏账准备对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响：1. 财务状况：应收账款的增减会对企业的资产负债表产生影响，准确核算应收账款和坏账准备有助于准确反映企业的财务状况。

2. 经营成果：坏账的形成会对企业的损益表产生影响，正确处理坏账和调整坏账准备有助于准确反映企业的经营成果。

《基础会计》计算分析题35题第1题P71公司2010年1 月末结账前的损益账户余额如下：要求：根据上述账户余额，编制当月利润表。

利润表编制单位：汇丰公司 20XX年1月单位：元要求：根据上述资账户发生额，编制利润表。

(1) 484000 (2)8000 (3) 100000 (4) 100000 (5)75580第2题P53—54大华公司2010年10月的余额试算平衡表如下：补充资料：1、长期待摊费用中将于半年内摊销的是3000元。

2、长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为50000元。

3、应收账款各明细账余额如下：应收账款——A公司贷方5000——B公司借方余额41400应付账款——C公司贷方余额 39500——D公司借方余额 8100预收账款——E公司贷方余额7200—— F公司借方余额 3000要求：根据上述资料，计算华天公司20210年10月31日资产负债表中下列项目的期末数。

（1）货币资金（2）应收账款（3）预付账款（4）存货（5）应付账款答案：（1）66600 （2）43900 （3）8100 （4）67000 （5）39500（拓展：1、长期借款2、一年内到期的非流动负债 3、长期待摊费用 4、一年内到期的非流动资产 5、固定资产 6、预付账款）第3题（补充1）某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细账如下。

要求：根据资料和总分类账的明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元，购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。

货物已验收入库，款项39500元尚未支付。

（不考虑增值税，不同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

企业会计明细账核算示范大全
1231 坏账准备
1．坏账准备明细账核算规范
坏账准备应按照应收款项开设明细账进行明细核算。

应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款。

（1）企业按照一定方法计算本期应计提的坏账准备，编制如下会计分录。

借：资产减值损失
贷：坏账准备—应收账款
应收票据
其他应收款
（2）企业确认应收款项收不回来，编制如下会计分录。

借：坏账准备—应收账款
贷：应收账款
（3）以前期间确认的收不回款项本期又收到，编制如下会计分录。

借：应收账款
贷：坏账准备—应收账款
2．坏账准备明细账核算示范
【示范1】2012年1月3日，本公司根据应收账款余额百分比法确认本期应计提坏账准备30 000元，编制如下会计分录。

借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备30 000
【示范2】2012年1月15日收到丙公司前欠货款45 000元，上年末已对该公司的未付货款确认坏账，编制如下会计分录。

借：银行存款 45 000 贷：应收账款—丙公司45 000
借：应收账款—丙公司 45 000 贷：坏账准备—应收账款45 000
58。

第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。

按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。

(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。

一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。

业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。

内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。

(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。

二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。

销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。

(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。

典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。

2．销售单。

3．发运凭证。

4．销售凭证。

5．商品价目表。

6．贷项通知单。

7．应收账款明细账。

8．营业收入明细账。

9．折扣与折让明细账。

10．汇款通知书。

11．现金日记账和银行存款日记账。

12．现金盘点表。

13．坏账审批表。

14．顾客月末对账单。

2023新会计准则科目表（2023年新会计准则会计科目明细表）有缘千里来相见，希望2023新会计准则科目表2023年新会计准则会计科目明细表能很好的解决你要查找的问题！我们和你一起进步共同成长！本文目录全览：1、新会计准则科目资产负债表及利润表样式2、企业会计制度与新会计准则会计科目对照表3、求新会计准则公布的会计科目4、新会计准则会计科目表5、会计科目汇总表新会计准则科目资产负债表及利润表样式资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

企业会计制度与新会计准则会计科目对照表新旧会计准则科目对照表如下：扩展资料：为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，还应在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计科目编一个固定的号码，这些号码称为会计科目编号，简称科目编号。

科目编号能清楚地表示会计科目所属的类别及其在类别中的位置。

如《工业企业会计制度》采用三位数对会计科目进行编号：1、资产类科目均以1为第一位数字；2、负债类科目均以2为第一位数字；3、所有者权益类科目均以3为第一位数字；4、成本类科目均以4为第一位数字；5、损益类科目均以5为第一位数字。

在上述主要类别之下，业务性质相同的会计科目都以同样的号码为第二位数字，在相同业务性质的会计科目下，再以第三位依次排列各个会计科目。

在会计科目的第三位数之间留有适当的空号，供增会计科目之用，为了便于会计工作的进行，通常在会计制度中，以会计科目表的形式对会计科目的编号、类别和名称加以规范。

参考资料：我们--新会计科目求新会计准则公布的会计科目新会计准则规定企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数=应收账款科目所属明细账户的借方余额+预收账款所属科目的借方余额-应收账款计提的坏账准备应收账款贷方余额应计入预收账款，出现了贷方余额，表示你们公司欠客户的钱，属于预收款项。

第十章财务报表第一节财务报表概述1。

【多选题】下列属于企业财务报表的有（）。

A.试算平衡表B。

资产负债表C。

现金流量表D.附注『正确答案』BCD『答案解析』试算平衡表不属于财务报表.1。

【判断题】中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，所以半年度财务报表也是中期报表。

（ )【答案】√【解析】中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，中期是指短于1个完整的会计年度的报告期间,如半年度、季度、月度。

半年度、季度、月度财务报表统称为中期财务报表。

1。

【判断题】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当财务会计报告中披露的相关信息和资料.（）【答案】√【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注"，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注.中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。

1.【单选题】财务会计报告的主体是（）.A．会计报表B．会计报表附注C．指标体系D．资产负债表【答案】A【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，其主体和核心是会计报表。

1.【多选题】财务报表反映的内容主要包括企业（）.A．某一特定日期的财务状况B．某一会计期间的经营成果C．某一会计期间的成本费用D．某一会计期间的现金流量【答案】ABD【解析】财务报表是指企业对外提供的对企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的结构性表述。

1。

【多选题】财务会计报告使用者包括（）等。

A．银行B．出资人C．税务机关D．债务人【答案】ABC【解析】财务会计报告属于通用的对外会计报告，其使用者主要是企业外部有关方面，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。

1。

【多选题】财务报表按编报主体不同，分为（）。

第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的尚未收回的款项。

应收账款的管理直接关系到企业的资金周转、盈利能力和市场竞争力。

本文通过对某企业财务报告中的应收账款进行分析，旨在揭示其现状、问题及改进措施。

二、应收账款分析1. 应收账款规模分析根据某企业2021年度财务报告，截至2021年底，该企业应收账款余额为5000万元，较上年度增长20%。

具体分析如下：（1）应收账款总额：5000万元，占同期总资产的比例为5%。

（2）应收账款周转率：12次，较上年度提高10%。

（3）应收账款周转天数：30天，较上年度缩短5天。

2. 应收账款结构分析（1）按行业分类：应收账款主要集中在制造业、建筑业和零售业，占比分别为40%、30%和20%。

（2）按地区分类：应收账款主要集中在华东地区、华南地区和中西部地区，占比分别为40%、30%和20%。

（3）按客户分类：应收账款主要集中在大型企业、中型企业和小型企业，占比分别为40%、30%和20%。

3. 应收账款质量分析（1）账龄分析：根据账龄分类，1年以内的应收账款占比为60%，1-2年的应收账款占比为30%，2年以上的应收账款占比为10%。

（2）坏账准备分析：截至2021年底，企业计提的坏账准备为200万元，占应收账款余额的4%。

坏账准备计提较为充分，有利于降低坏账风险。

三、应收账款存在的问题1. 应收账款规模较大，资金占用较多，影响企业资金周转效率。

2. 应收账款结构不合理，行业集中度较高，地区分布不均，可能导致部分行业或地区的应收账款回收风险加大。

3. 应收账款账龄较长，部分应收账款存在坏账风险。

4. 应收账款管理不善，部分应收账款未能及时回收，影响企业现金流。

四、改进措施1. 加强应收账款预算管理，合理控制应收账款规模，提高资金周转效率。

2. 优化应收账款结构，降低行业集中度，分散地区风险。

一、资产（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产=交易性金融资产+以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（3）应收票据=应收票据-应收票据计提的坏账准备（4）应收账款=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-应收账款计提的坏账准备（期末为贷方余额在预收账款填列）（5）预付账款=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额-预付账款计提的坏账准备（期末为贷方余额在应付账款填列）（6）应收利息=应收利息-应收利息计提的坏账准备（7）应收股利=应收股利-应收股利计提的坏账准备（8）其他应收款=其他应收款-其他应收款计提的坏账准备（9）存货=各种材料＋库存商品＋在产品+半成品+包装物+低值易耗品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本－代销商品款-存货跌价准备（如果采用计划成本核算还应+或-材料成本差异、商品进销差价）（10）一年内到期的非流动资产=一年内到期的非流动资产（11）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备（12）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（13）在建工程=在建工程-在建工程减值准备（14）工程物资=工程物资（15）固定资产清理=固定资产清理借方余额（贷方余额以“-”填列（16）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（17）开发支出=研发支出——资本化支出明细科目余额（18）长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”（期中一年内（含一年）摊销的部分在一年内到期的非流动资产填列）（19）其他非流动资产=除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他流动资产二、负债（1）短期借款=短期借款期末余额（2）应付票据=应付票据期末余额（3）应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额（4）预收款项=“预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额（5）应付职工薪酬=应付职工薪酬（6）应交税费=代扣代缴的个人所得税+增、消、营+土地增值税、使用税+资源税+所得税+城建税+房产税+车船税+矿产资源补偿费+教育费附加等（印花税、耕地占用税除外，期末借方余额以“-”填列）（7）应付利息=应付利息（8）应付股利=应付股利（仅为现金股利、利润，股票股利除外）（9）其他应付款=其他应付款（10）一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款（11）长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”（12）应付债券=应付债券科目期末余额（本金+利息）（13）其他非流动负债=除长期借款、应付债券以外的其他非流动负债有关科目余额-一年内（含一年）到期偿还的其他非流动负债三、所有者权益（1）实收资本=实收资本科目期末余额（2）资本公积=资本公积科目期末余额（3）其他综合收益=其他综合收益科目期末余额（4）盈余公积=盈余公积科目期末余额（5）未分配利润=本年利润+利润分配总账余额（为弥补亏损以“-”填列）欢迎您的下载，资料仅供参考！致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等等打造全网一站式需求。

企业常⽤会计科⽬《企业会计准则》对会计科⽬的分类有：资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤、成本类。

新会计准则对会计科⽬的分类有：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。

⼀、资产类资产类科⽬有：流动资产，长期投资，固定资产，⽆形资产，递延资产，其他资产，这些再具体包括以下科⽬。

1.银⾏存款：是核算企业银⾏存款账户增减变动情况和结余的科⽬；按不同银⾏账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银⾏存款⽇记账。

2.库存现⾦：是核算企业现⾦（备⽤⾦）增减变动情况和结余的科⽬；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现⾦⽇记账。

3.预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货⽅的名称或预付费⽤的种类设置明细科⽬。

4.应收账款：是核算因销售商品提供劳务⽽应收未收的款项，按债务⼈名称设置明细科⽬。

5.其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预⽀差旅费、⽀付押⾦和应收租⾦等。

6.应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银⾏承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

7.在途物资：核算企业购⼊材料物质，但尚未运达企业或未验收⼊库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

8.坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款9.库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

10.原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

11.持有⾄到期投资：核算企业持有⾄到期投资的价值。

此科⽬属于资产类科⽬，应当按照持有⾄到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进⾏明细核算。

12.存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）13.长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）14.长期股权投资：是核算企业对外进⾏的股权性质的投资，期限在⼀年以上。

一、资产（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产=交易性金融资产+以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（3）应收票据=应收票据-应收票据计提的坏账准备（4）应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-应收账款计提的坏账准备（期末为贷方余额在预收账款填列）（5）预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额-预付账款计提的坏账准备（期末为贷方余额在应付账款填列）（6）应收利息=应收利息-应收利息计提的坏账准备（7）应收股利=应收股利-应收股利计提的坏账准备（8）其他应收款=其他应收款-其他应收款计提的坏账准备（9）存货=各种材料＋库存商品＋在产品+半成品+包装物+低值易耗品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本－代销商品款-存货跌价准备（如果采用计划成本核算还应+或-材料成本差异、商品进销差价）（10）一年内到期的非流动资产=一年内到期的非流动资产（11）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备（12）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（13）在建工程=在建工程-在建工程减值准备（14）工程物资=工程物资（15）固定资产清理=固定资产清理借方余额（贷方余额以“-”填列（16）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（17）开发支出=研发支出——资本化支出明细科目余额（18）长期待摊费用= “长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”（期中一年内（含一年）摊销的部分在一年内到期的非流动资产填列）（19）其他非流动资产=除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他流动资产二、负债（1）短期借款=短期借款期末余额（2）应付票据=应付票据期末余额（3）应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额（4）预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额（5）应付职工薪酬=应付职工薪酬（6）应交税费=代扣代缴的个人所得税+增、消、营+土地增值税、使用税+资源税+所得税+城建税+房产税+车船税+矿产资源补偿费+教育费附加等（印花税、耕地占用税除外，期末借方余额以“-”填列）（7）应付利息=应付利息（8）应付股利=应付股利（仅为现金股利、利润，股票股利除外）（9）其他应付款=其他应付款（10）一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款（11）长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”（12）应付债券=应付债券科目期末余额（本金+利息）（13）其他非流动负债=除长期借款、应付债券以外的其他非流动负债有关科目余额-一年内（含一年）到期偿还的其他非流动负债三、所有者权益（1）实收资本=实收资本科目期末余额（2）资本公积=资本公积科目期末余额（3）其他综合收益=其他综合收益科目期末余额（4）盈余公积=盈余公积科目期末余额（5）未分配利润=本年利润+利润分配总账余额（为弥补亏损以“-”填列）。