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二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金：=营业收入＋增值税销项税额＋（应收账款＋应收票据）的（期初－期末）＋预收账款的（期末－期初）-当期计提的坏帐－票据贴息－现金折扣＋前期已确认的坏账又收回部分±其他调整2、收到的税费返还，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
3、收到的其他与经营活动有关的现金。
4、购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋（应付票据＋应付账款）的（期初－期末）＋（预付账款＋存货）的（期末－期初）－（应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分；计提折旧中计入制造费用部分等）＋存货损失－存货盘盈±其他调整。
5、支付给职工以及为职工支付的现金＝管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分＋生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分＋应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的（期初－期末）数额部分。
6、支付的各项税费＝利润表中的营业税金及附加、所得税费用＋管理费用中税金部分+增值税中（当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税）－为购建固定资产支付的有关税费＋“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的（期初数－期末数）+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=（销售费用+管理费用）-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分（如：计提累计折旧、摊销无形资产等）-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。
8、收回投资所收到的现金，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。
注意：不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利，此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项⽬时，要区分对应明细账户的借⽅或者贷⽅余额来计算填列。
总结了四个计算公式如下：
1、资产⽅应收账款项⽬⾦额＝“应收账款”明细账户借⽅余额＋“预收账款”明细账户借⽅余额（假定不
考虑坏账准备）
2、负债⽅预收账款项⽬⾦额＝“应收账款”明细账户贷⽅余额＋“预收账款”明细账户贷⽅余额
3、资产⽅预付账款项⽬⾦额＝“预付账款”明细账户借⽅余额＋“应付账款”明细账户借⽅余额
4、负债⽅应付账款项⽬⾦额＝“应付账款”明细账户贷⽅余额＋“预付账款”明细账户贷⽅余额
后来发现很多⼈对这四个公式的理解不是⼗分全⾯，计算时还是容易出错，现就在这四个公式的基础上总
结了以下的“五⾔”⼝诀，帮助加深记忆：
两收合⼀收，借贷分开⾛。
两付合⼀付，各⾛各的路。
应该说第⼀句⽤来配合公式1、3，第⼆句可以配合公式2、4.这样填制有关项⽬的准确性就⼤⼤提⾼。
⽐如：
某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，⽽没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。
其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借⽅400和贷⽅700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借⽅500和贷⽅600，则根据⼝诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项⽬的⾦额依次分别为：400、500、600、700。
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法( 一 ) 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额 +应收票据期初余额—应收票据期末余额 +预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少 (如贴现利息)( 二 ) 收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的 (增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款) 等各种税费。
本项目可以根据库“存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
( 三 ) 收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)( 四 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额 +应付票据的期初余额—应付票据的期末余额 +预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的(职工薪水，福利费，折旧费用) —当期列入制造费用的(职工薪水，福利费，折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本 (薪酬 ) +制造费用 (薪酬 ) +营业费用 (薪酬 ) +管理费用 (薪酬 ) +应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额—应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS ：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税) ，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
(六) 支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费 (包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。
现金流量表附表怎么填列 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。
2.计提的资产减值准备。
3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
现金流量表的编制公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税—销项税额） +（应收帐款期初数—应收帐款期末数) +（应收票据期初数应收票据期末数) +（预收帐款期末数—预收帐款期初数）—当期计提的坏帐准备—支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务），如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额"则加上，如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映.2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =［主营业务成本(或其他支出支出）〈即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）］+应交税金（应交增值税-进项税额） +(应付帐款期初数—应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +(预付帐款期末数—预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费—库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类"科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税"科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数—期末数）+（应付福利费期初数—期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程"的情况,按下式计算考虑计算关系. 本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +(计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额—包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时，公式为: 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税—已交税金) +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费※7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容,已被删除）、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益（出售、(广告内容,已被删除）、到期收回) +长期债券投资收到的本金※9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金—相关费用的净额 (包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映)※13、投资所支付的现金 =本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
1、看到收入找应收，未收税金分开走2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽3、有关费用先全调，差异留在后面找4、财务费用有例外，注意分出类别来5、所得税直接转，营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。
详解：(一)第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目(应收账款、应收票据等)。
未收的税金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量)，也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，(1)借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷：主营业务收入应收票据应交税金(2)对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量——销售商品收到的现金例如：应收票据发生额10万元(假如3月份发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银行存款9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万(3)对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金(二)第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
(三)第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)(四)第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。
现⾦流量表各项⽬的内容及填列⽅法现⾦流量表各项⽬的内容及填列⽅法（⼀）经营活动产⽣的现⾦流量流⼊量：1.销售商品、提供劳务收到的现⾦（1）内容①本期销售商品和提供劳务本期收到的现⾦②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现⾦③本期预收的商品款和劳务款等④本期收回前期核销的坏账损失⑤本期发⽣销货退回⽽⽀付的现⾦（从本项⽬中扣除）注意：第⼀，本项⽬包括收到的增值税销项税额；第⼆，销售材料、代销业务收到的现⾦也在本项⽬反映。
（2）计算销售商品、提供劳务收到的现⾦＝营业收⼊＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项⽬（期末余额－期初余额）－本期由于收到⾮现⾦资产抵债减少的应收账款、应收票据的⾦额－本期发⽣的现⾦折扣－本期发⽣的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银⾏存款，贷记财务费⽤）±其他特殊调整业务。
2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。
如收到的减免增值税退税、出⼝退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。
按实际收到的⾦额填列。
本项⽬可根据“营业外收⼊”、“应交税费—应交增值税（出⼝退税）”科⽬分析填列。
3.收到的其他与经营活动有关的现⾦反映企业除上述各项⽬外，收到的其他与经营活动有关的现⾦流⼊。
包括企业收到的罚款收⼊、属于流动资产的现⾦赔款收⼊、经营租赁的租⾦和押⾦收⼊、银⾏存款的利息收⼊、接受现⾦捐赠收⼊等。
本项⽬可根据“库存现⾦”、“银⾏存款”、“营业外收⼊”、“财务费⽤”、“其他应付款”等科⽬分析填列。
流出量：4.购买商品、接受劳务⽀付的现⾦（1）内容①本期购买商品、接受劳务本期⽀付的现⾦②本期⽀付前期购买商品、接受劳务的未付款项（含应付账款、应付票据等）③本期预付的购货款④本期发⽣购货退回⽽收到的现⾦（从本项⽬中扣除）注意：本项⽬包括付出的增值税进项税额。
如何在现金流量表补充资料上正确反映坏账准备现金流量表补充资料上涉及坏账准备的有两个项目：1.计提的资产减值准备；2.经营性应收项目减少。
其中“经营性应收项目减少”是根据资产负债表上应收款项期初、期末金额的差额填列，而资产负债表上的应收款项金额又是根据应收款项账面余额减去坏账准备后的账面价值填列的。
这样，当采用备抵法核算坏账准备时，按《企业会计准则—现金流量表》说明填写现金流量表补充资料时就会产生错误的结果。
为了说明这个问题，我们试举例说明：甲企业坏账准备按应收账款账面余额5%计提。
2004年期初应收账款账面余额10万元，坏账准备账面余额0.5万元。
本期发生坏账损失2万元，收回以前年度已核销坏账1万元，收回以前年度应收账款5万元，本期销售产品价款8万元，款项没有收回。
为了便于说明问题，假设本期无其他业务，不考虑成本结转和增值税，期初现金及现金等价物为0。
则年末应收账款余额为: 10-2-5+8=11万元，期末应计提坏账准备: 11×5%-（0.5-2+1）=1.05万元，期末坏账准备余额为:11×5%=0.55万元。
本年净利润为：产品销售收入-计提的坏账准备=8-1.05=6.95万元，现金流量表主表上“经营活动产生的现金流量净额”为：收回以前年度已核销坏账1万元+收回以前年度应收账款5万元=6万元。
资产负债表上填写的期初应收账款为：10-0.5=9.5万元，期末应收账款为：11-0.55=10.45万元，资产负债表上应收账款减少-0.95万元（9.5-10.45）。
按《企业会计准则—现金流量表》要求，现金流量表补充资料上“净利润”为6.95万元，“计提的资产减值准备”为1.05万元，“经营性应收项目减少”为-0.95万元，则“经营活动产生的现金流量净额”为：6.95+1.05+（-0.95）=7.05万元。
显然，这和主表上的金额6万元是不一致的。
发生错误的原因就在于，资产负债表上的应收款项已扣除了坏账准备，所以这种调整方法将计提的坏账准备、转销的坏账及收回已核销坏账在上述两个调整项目中重复填列了。
1、看到收入找应收，未收税金分开走2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽3、有关费用先全调，差异留在后面找4、财务费用有例外，注意分出类别来5、所得税直接转，营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。
详解：（一）第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目（应收账款、应收票据等）。
未收的税金再单独做账（收到钱的增值税才作为现金流量），也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，（1）借：经营活动现金流量――销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金（2）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量一一销售商品收到的现金例如：应收票据发生额10万元（假如3月份发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银行存款9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万（3）对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金（二）第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
（三）第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）（四）第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。
会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。
在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。
最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。
如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。
在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。
间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。
净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。
二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。
间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。
在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。
容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。
一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。
因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。
如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。
