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第八章 税收原理范文

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第八章税收原理

第八章税收原理
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性问题
(tax neutrality )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
（一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
《财政学》(第四版） 陈共 主编
1．税收中性 2．税收超额负担或无谓负担
（excess burden or dead burden ）
两种含义
国家征税使社会付出的代价以税款为限
国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
B C O
F E
S+T S
D D
H
G
Q
图8－2
税收的超额负担
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁与归宿的含义
(definitions)
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通 过提高售价或压低进价的方法，将税负转移 给购买者或供应者的一种经济现象。
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落 脚点
税负转嫁与逃税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择

第八章税收的原理

第八章税收的原理
累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累 之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、 倍累等。
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
第八章税收的原理
(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
第八章税收的原理
(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。

第八章税收原理

第八章税收原理

● 课税标准：指的是国家征税时的实际依 据， 或称课税依据。
● 税率：是指对课税对象征税的比率。 ▼ 比例税率，又分为：
(1)单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税 人都适用同一比例税率。 (2)差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税 人适用不同的比例征税。如消费税、营业税等、城 市维护建设税等。 (3)幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规 定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具 体的适用税率。
第八章 税收原理
第一节 什么是税收
一、 税收的概念 定义：税收是为实现社会经济目标，凭 借政治权力，按预定的标准进行的非惩罚性 的、强制的从私人部门向公有部门的资源转 移。
第八章税收原理
二、 税收的基本特征
● 强制性 ： 指的是征税凭借国家政治权力， 通 常颁布法令实施 ， 任何单位和个人都不得违 抗。
100000 ×50%=50000
第八章税收原理
适用超额累进税率应 税所得及税额
25000×20%=5000
25000 × 20%+25000 ×30%=12500
12500+25000 ×40%=22500
22500+25000 ×50%=35000
第八章税收原理
个人所得税税率表
↓ 超率累进税率：即以征税对象数额的相对率划分 若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超 过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计 算征税。
和财产课税 ▼ 所得课税：个人、企业所得税 ▼ 商品课税：以商品为课税对象 ▼ 财产课税：以各类财产和不动产为课税对
象
第八章税收原理
▼ 资源课税：是以自然资源为课税对象的各 个税种的总称。如资源税，耕地占用税等。

中国人民大学出版社 《财政学》 第七版 第八章 税收原理-精选文档

中国人民大学出版社 《财政学》 第七版 第八章 税收原理-精选文档

（三）税收的基本属性
马克思－－“赋税是政府 机器的经济基础，而 不是其他任何东西。”
西方经济学－－主要溯源 于托马斯•霍布斯 (T． Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- ExchangeTheory)
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 享有依法征税的权利 政 府 部 门 负有提供公共物品的义 务 负有纳税的义务 享有消费公共物品的权 利 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 社 会 公 众
财政学
第八章 税收原理
第八章
税收原理
第一节 什么是税收
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
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第一节
什么是税收
一、税收的基本属性 (the nature of taxation)
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
社会契约论
社会契约论的主要表述是探 究是否存在合法的政治权威， “人是生而自由的，但却无往 不在枷锁之中。”卢梭所说的 政治权威在我们的自然状态中 并不存在，所以我们需要一个 社会契约。在社会契约中，每 个人都放弃天然自由，而获取 契约自由；在参与政治的过程 中，只有每个人同等地放弃全 部天然自由，转让给整个集体 ，人类才能得到平等的契约自 由。
相关的课税原理
1 、配第的课税原理： 配第作为古典政治经济学的奠 基人和财政理论的先驱，不仅 在国家财政支出方面进行了深 入研究，而且在国家财政收入 理论上也有建树。他的主要著 作是1662年的《赋税论》和 1690年的《政治算术》。他的 一般课税原则可概括为： 公平原则、便利原则、节省原则 。

财政学老师--第八章税收原理

财政学老师--第八章税收原理
➢ 1. 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的 税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。
➢ 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出 售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买 者地位上的税收。
三、 课税对象 (征税对象、税收客体)
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
约翰•洛克
托马斯•霍布斯
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
（一） 所得税
所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根 据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所 得税和分类所得税两种。
1．综合所得税（general income tax）以各类所得的总和为计税 依据。
2．分类所得税（classified income tax）是按照各种不同性质的 所得分别计征的所得税。

第八章税收原理

第八章税收原理
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则
第八章税收原理
1
第一节 什么是税收
• 一、税收的基本属性 • 二、税收的“三性”
第八章税收原理
2
一、税收的基本属性
（一）税收的概念
• 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借 行政权力，按照法定标准，向居民和经济 组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。
税收努力取决于两个因素：一是税制的 完善程度；二是税务部门的征收管理水平。
第八章税收原理
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（六）起征点与免征额
起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到 的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的 不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对 象的全部数额征税。
免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征 税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免 征额的部分征税。
第八章税收原理
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4、征税目的是为社会提供公共品
•
竞争性
• 私人产品
•
排斥性
•
非竞争性
• 公共物品
•
非排斥性
是指由一个社会全体成员共
同享用的产品或劳务。是在
消费过程中具有非竞争性和
非排斥性的产品。
“免费搭车”
第八章税收原理
在消费过程中，对某一 种产品的消费不会影响 另一些人对这一产品的
消费
产品在消费过程中所产生 的收益，不为某个人或某 些人所专有，要将一些人 排在消费过程之外是不可 能的，7 或者成本很高。
单一比例税率
差别比例税率
– （2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物 量直接规定某一个固定的税额。

第八章税收的原理

第八章税收的原理

1.比例税率
比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小， 均按一个固定的比例征税。 比例税率的特点：
计征简便。 有利于规模经营和平等竞争。 有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。 但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：
1) 产品差别比例税率，如消费税。 2) 地区差别比例税率，如原农业税。 3) 行业差别比例税率，如营业税。 4) 幅度差别比例税率，如营业税中娱乐业。
5.税收同其它财政收入的主要区别之处体 现在是否具有强制性，这是税收的显著特 征，任何国家概莫能外。
6.税收分配的对象是国民收入或剩余产品 的一部分。
社会总产品=C+V+M
二、税收的基本属性
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，
而不是其他任何东西。” 西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯
(T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 20世纪30年代以来，经济学界更侧重从弥补市场失 灵和调节宏观经济的角度出发，认为征税除了为公共 物品的供给筹措经费外，还发挥调节经济的作用。如 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化 产业结构等。
税
率
与
超
计算繁简不同
二者相比，超额累进税率计 算复杂，需引入速算扣除数
额
累
进
税
率
的 区
公平程度不同
在两级收入交叉点附示累进税率和比例税率
税
率
累进税率
t3
t2
t0
比例税率
t1
O I1 I2 I3 I4
征税对象
比例税率与带免征额的累进税率
3.3 定额税率
定额税率：按课税对象的实物单位 直接规定固定税额。

政府经济学-8章税收原理

政府经济学-8章税收原理
国家和纳税人之间、纳税人和纳税人之间
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）

第八章 税收原理5186744134

第八章 税收原理5186744134

第八章税收原理通过本章的学习，应掌握税收的基本特征、税收术语、税收分类、税负转嫁等税收原理性知识点。

本章重点和难点：税收的特征、税收分类、税负转嫁的方式。

一、税收的概念二、税收的基本特征三、税收术语四、税收的分类五、税收的原则六、税负的转嫁和归宿七、税收效应八、国际税收一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，依据其社会职能，按照法律的规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。

二、税收的基本特征(the nature of taxation)1.强制性税收的强制性指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

2.无偿性税收的无偿性指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要直接偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。

3.固定性税收的固定性指征税以前就以法律的形式规定了征税对象和课征额度，并只能按预定的标准征税。

三、税收术语The terminology of taxation1. 征税主体法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。

我国的征税主体包括各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税人与负税人纳税人（纳税主体）指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

负税人指最终负担税款的单位和个人。

扣缴人3.课税对象又指征税客体，指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。

征税对象是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。

征税对象（课税对象）是一种税区别于另一种税的主要标志。

在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品、财产三大类。

4.税目课税品目，是征税客体的具体化，代表着征税界限或征税范围的广度。

资源税税目税额明细表5.税源税收收入的源泉。

是国民收入分配过程中形成的纳税人的各种收入。

课税对象是课税的直接依据税源是税收收入的最终来源6.税基据以计算应纳税额的基数，包括实物量与价值量两类。

狭义上税基指计税依据7.税率税率指应纳税额与计税依据之间的比例。

(1)定额税率, 按照课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。

第八章 税收基本原理

第八章 税收基本原理
税收的强制性使得税收与公债（取决于债权人意 愿）、政府收费（取决于缴款人的自主行为）等区别 开来
（2）无偿性
税收的无偿性——是指国家征税以后，税款即 为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人 直接支付任何代价或报酬。
税收形式上的无偿性，将税收与债务收入（必 须按期还本付息）、规费收入（国家为付费者直 接提供服务而取得的收入）等区分开来
（3）固定性
税收的固定性——指国家在征税前就以法律 或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对 象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊 派和罚没收入等（不具有确定性规范的财政收入形 式）区分开来。
上述三个形式特征是一个统一体，共同构成 税收区别于其他财政收入形式的标志。
它是一个税种区别于另一个税种的主要标志
税目是税法规定的征税对象的具体项目， 它将征税对象具体化（如个人所得税按所得 可进一步分为工资薪金所得、劳务报酬所得、 偶然所得等）
（三）课税标准（计税依据） 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以
分为两种： 一是计税金额（从价计征方法 ）
应纳税额=计税金额×税率 二是计税数量（从量计征方法 ）
（三）稳定原则 税收稳定原则指的是运用税收的杠
杆作用来调节和干预宏观经济，以保持经 济稳定发展。 税收作为国家稳定经济的重要杠杆，其作用 有两个方面： 一是“内在稳定器”作用 二是“相机抉择” 作用。
• 附： • 一、亚当斯密的税收原则 • 1、平等原则 • 2、确实原则 • 3、便利原则 • 4、最小征收费用原则 • 二、瓦格纳的税收原则 • “四端九项”原则 • 1、财政政策原则 • （1）充分原则 • （2）弹性原则 • 2、国民经济原则 • （1）税源选择原则 • （2）税种选择原则

第八、九章税收原理

第八、九章税收原理

〔四〕税收转嫁分类法
本分类法旨在剖析征税人和负税人的关系。
税收能否或能否容易转嫁
直接税： 不能或难 以转嫁的 税种
直接税： 容易转嫁 的税种
所得税 财富税
流转税
主要功用： 公允支出 和财富分 配
主要功用： 结构性调理、 一定公允作 用
中国现行税制体系
五、税负转嫁与归宿
1、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：征税人将所征税款转由
他人担负的进程。实质是各经济 主体之间税负再分配进程。 税负转嫁的特征：征税人和负税人 不分歧、行为自动性。 税负归宿：是指经过转嫁后税负的 最终落脚点。
2、税负转嫁的方式
前转
征税人依照与商品流转相反的方向， 将税负转移给应税商品购置者
降 价
税负转嫁的基本方式
应税商品提供者 发作在流通环节
后转
消费商 批发商 批发商
• 2.无偿性。税收的无偿性并不是相对的，而是一 种无偿性与非直接、非等量的归还性的结合。
• 3.固定性。实践上是指顺序确实定性,征纳双方 都不能恣意违犯。 以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制 度的不同而不同，而是反映了一切税收的特性。一 种财政支出方式能否税收决议于它能否同时具有这 三个基本特征。同时具有这三个特征的，就是税收； 否那么，就不是。
3.3 定额税率
• 定额税率：按课税对象的实物单位直 接规则固定税额。
• 定额税率的特点： • 计算方便 • 税款不受价钱变化的影响 • 税负不尽合理
4.起征点与免征额
减轻征税人税收担负的措施
起征点
末尾征税的终点
未到达起征点不征税，到 达或超越的全额计税
对策－－将起征点 降至足够低的水平
一般优惠特点。在起征 点左近税负分配不公允

财政学第八章-税收原理

财政学第八章-税收原理

（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税

ch8税收原理

ch8税收原理

ch8税收原理导言税收是国家用以实现财政收入、调节经济和分配财富的重要手段之一。

税收原理是指税收的根本原那么和理论体系，在税收政策制定和实施过程中具有指导作用。

本文将从税收的概念、功能和原那么三个方面来探讨税收原理。

税收概念税收是指国家依法从居民、企事业单位和其他组织集体收取的一种强制性支付。

它是国家政权的重要经济手段，用以维持政府机构的运转、提供公共效劳和调节社会资源分配。

税收的征收对象通常是个人的收入、企业的利润、商品和劳务的交易等。

税收功能税收具有多种功能，如财政功能、宏观调控功能、经济调节功能和社会调节功能等。

财政功能税收作为国家财政的重要来源，可以为政府提供财政收入，用于支付公共效劳、社会福利和国家建设等开支。

税收收入的规模和结构直接影响着国家财政的平衡和稳定。

宏观调控功能税收可以通过调整税率和征收对象来影响经济运行，实现宏观调控。

通过税收政策的调整，政府可以控制消费水平、促进投资、调节经济周期等，以实现经济增长和稳定。

经济调节功能税收对资源配置和市场行为产生重要影响，可以通过改变商品价格和生产本钱等，引导资源流向和产业结构的调整。

税收的经济调节功能可以促使经济主体调整行为，适应市场需求和供应的变化。

社会调节功能税收可以用作社会调节的手段，通过调节收入分配和财富分配，实现社会公平和正义。

通过加重高收入者和富裕阶层的税负，减轻低收入者和弱势群体的税负，可以促进社会的和谐和平等。

税收原那么税收原那么是税收制度建设和实施过程中的指导准那么，它旨在保障税收的公平性和效率性。

常见的税收原那么包括公平原那么、效益原那么、简单原那么和稳定原那么等。

公平原那么要求税收征收的公正和合理，即要求个人和企业按照自身经济状况和财富水平缴纳相应的税金。

公平原那么可以通过逐级征税、差异税率和差异征税等方式来实现，以保障纳税人的公平待遇。

效益原那么效益原那么要求税收征收应与个人或企业所享受的公共效劳和福利相对应。

根据效益原那么，税收应该通过征收与受益相符的税种和税率，使纳税人承当与其所得益程度相匹配的税负。

第八章 税收原理模板

第八章 税收原理模板


一、税收的基本属性

（the nature of taxation）

二、税收的“三性”

（the “three features” of taxation ）Βιβλιοθήκη 一、税收的基本属性

马克思 －－ “赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯 （T．Hobbes） 的“利益交换说” （Benefit- Exchange-Theory）
效率包括两层意义：


一是指征税过程本身的效率; 二是指征税对经济运转效率的影响


3.税收公平与效率的两难选择
从总体上讲，真正的税收效率必须体现公平的要 求，必须是大体公平的 当然，两者的统一并不是绝对的，就某一具体的 课征活动来说，会有矛盾和冲突。因此，在税制 建设和征收管理上才有两者难以兼顾的说法。


（2 ）累进税率
是按课税对象数额的大小，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越低。


（ 3 ）定额税率
亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量 单位直接规定一个固定的税额，而不规定征 收比例。



（四）纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。 （五）纳税期限 ①按期纳税 ②按次纳税 ③按年计征， 分期预缴
取得

二、税收的“三性”

（一）税收的强制性：政治权利
（二）税收的无偿性：非直接、非等量
（三）税收的固定性：对象、比例、额度…
第二节 税收术语和税收分类

一、税收术语

第八章 税收原理范文

第八章 税收原理范文

第八章税收原理第一节什么是税收 The definition of taxation税收是国家和政府为了满足社会和公共需要，根据其社会职能，凭借政府权力，按照法律规定的标准，强制无偿进行社会产品分配，而取得财政收入的一种形式。

一、税收的基本属性(the nature of taxation)（一）马克思——“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。

”（二）西方经济学——主要溯源于托马斯•霍布斯(T.Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)（三）税收的依据又称征税的依据，是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。

1.公需说：也称公共福利说，流行于17世纪，其代表任务是法国的博丹和德国的克洛克。

该学说认为，国家的职能是满足公共需要，增进公共福利，为此需通过征税来获得实现其职能的费用。

2.交换说：也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭﹑亚当斯密。

该学说认为，国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动获利，理应向国家纳税以作为报偿。

3.保险说：该学说认为国家保护了人民财产和社会公共秩序，人民因此就应向国家支付报酬。

4.义务说：也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。

该学说认为，个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民的义务。

5.新利益说：也称税收价格说。

该学说认为，国家可以分解为构成国家的个人，国家满足公共需求就是满足每个人共同的私人欲望，因此，个人纳税就像为满足私人欲望而购物时所支付的价款。

6.经济调节说：也称市场失灵说,是凯恩斯理论的重要观点。

该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。

而税收正是达到这一目的的重要手段。

7.权力说：国家凭借政治权力征税。

*二、税收的“三性”(the “three features” of taxation)（一）税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。

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第八章税收原理一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

多选、错选、不选均不得分。

）1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。

A.边际税率B.平均税率C.比例税率D.累退税率2.下列税率形式更能体现从税收公平的是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。

A.需求完全无弹性B.需求完全有弹性C.需求富有弹性D.需求缺乏弹性5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。

A.易转嫁B.不易转嫁C. 和税负转嫁无关D. 不确定6.下列不属于流转税类的是（ D ）。

A.营业税B.增值税C.消费税D.房地产税7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是（ A ）。

A.累进税率B.比例税率C.累退税率D.定额税10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。

A.增值税B.公司所得税C.消费税D.营业税12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。

A.从价税以课税对象的数量为计税依据B.比例税是从价税C.定额税是从价税D.从价税与商品流转额无关13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。

A.税负全部归宿于买方B.税收资本化本质上属于前转C.税收资本化本质上属于后转D.税收资本化往往发生在消费品的交易中14.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（ B ）。

A.增值税B.个人所得税C.消费税D.营业税15.税收的主体是（ B ）。

A.税务机关B.国家C.海关D.工商机关16.一种税区别于另一种税的主要标志是（ B ）。

A.纳税人B.课税对象C.课税依据D.税率结构17.下列属于中央固定收入的税种是（ D ）。

A.增值税B.资源税C.证券交易印花税D.消费税18.下列商品课税中，赋税最容易转嫁的是（ A ）。

A.供给弹性大、需求弹性小的商品B.供给弹性大、需求弹性大的商品C.供给弹性小、需求弹性小的商品D.供给弹性小、需求弹性大的商品19.税制构成的核心要素是（ B ）。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税期限20.税收强制性依靠的是（ C ）。

A.国家对国有企业生产资料所有权B.国家对生产资料所有权C.国家政治权力D.社会习惯势力21.国家以社会管理者身份参与企业分配的形式是（ A ）。

A.税收B.国债C.利润上缴D.股息或红利22.在税收要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（ A ）。

A.税率B.附加和加成C.起征点D.减免税23.直接税和间接税的划分标准是（ B ）。

A.按课税对象的性质分类B.按税负能否转嫁分类C.按税收的管理权限分类D.按税收和价格关系分类24.营业税的税率形式是（ A ）。

A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.定额税率25.增值税是以增值额为课税对象的税收，从价值构成看，所谓增值额是指（ C ）。

A. C＋V＋MB. C＋VC. V＋MD. C＋M26. 税法中规定的课程对象开始征税时应达到的一定数额称为（ B ）。

A.免征额B.起征点C.速算扣除款D.计税金额27.企业所得税的计税依据是（ A ）。

A.应纳税所得额B.企业营业收入C.企业总利润D.企业营业利润28.以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税称为（ A ）。

A.从价税B.资源税C.共享税D.消费税29.以课税对象的数量为依据，规定固定税额计征的税种叫（ C ）。

A.从价税B.增值税C.从量税D.所得税30.按课税对象的性质划分，增值税属于（ A ）。

A.流转课税B.收益课税C.财产课税D.行为课税31.税负前转转嫁程度与需求弹性大小的关系是（ B ）。

A.正向关系B.反向关系C.不确定D.没有关系32.一种税区别另一种税的主要标志是（ D ）。

A.税源B.税目C.税率D.课税对象33.课税对象的具体项目称为（ A ）。

A.税目B.负税人C.纳税人D.税源34.下列属于财产税的是（ C ）。

A.关税B.消费税C.房产税D.增值税35.下列属于间接税的是（ D ）。

A.工薪税B.所得税C.财产税D.商品税36.税法上规定的负有纳税义务的人称为（ A ）。

A.纳税人B.负税人C.扣缴义务人D.代收代缴人37.下列属于衡量税负轻重与否的要素是（ B ）。

A.税目B.税率C.征税对象D.纳税人38.下列项目中不属于税收基本特征的是（ D ）。

A.固定性B.无偿性C.强制性D.自愿性39.在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（ A ）。

A.保持税收中性B.强化税收杠杆作用C.税收收入最大化D.以上都不对40.税收首要和基本的职能是（C）。

A.政治职能B.管理职能C.财政职能D.社会职能41.税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展，体现了税收原则的（ B ）。

A.财政原则B.经济原则C.普遍原则D.平等原则42.下列各项中，表述正确的是（ B ）。

A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品43.在个人所得税采用累进税率的情况下，个人所得税的税率将随着个人收入增加而（ B ）。

A.递减B.递增C.不变D.两者没有关系44.下列属于衡量宏观税负的指标是（ A ）。

A.国民生产总值负担率B.企业税收负担率C.企业税费负担率D.间接税负担率45.主要发生在某些资本品（具有长期受益的应税物品）的交易中的税负转嫁方式是（ D ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化46.直接负担纳税义务的单位和个人称为（ B ）。

A.纳税人B.负税人C.缴款人D.扣款人47.按课税对象的性质划分，车船税属于（ C ）。

A.流转课税B.所得课税C.财产课税D.行为课税48.对以下产品征税，税负更多由需求方的承担的是（ A ）。

A.生活必需品B.需求弹性大的商品C.资本密集型产品D.耐用品49.下列税收转嫁方式中，属于纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款的是（ B ）。

A.混转B.消转C.散转D.税收50.决定税负转嫁和归宿的关键因素是（ D ）。

A.征税范围B.税种性质C.市场结构D.商品供求弹性51.把税收和税率联系在一起的曲线是（ D ）。

A.菲利普斯曲线B.洛伦兹曲线C.收益曲线D.拉弗曲线52.税收的横向公平是指（ B ）。

A.通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境B.具有相同纳税能力的人承担相同的税收C.具有不相同纳税能力的人承担不相同的税收D.收入的公平分配53.把税收分为直接税和间接税的标准是（ B ）。

A.课税对象的性质B.税负能否转嫁C.价税关系D.计税标准54.税收是对国民收入的分配，一定时期内税收分配的规模和增长的速度首先取决于（ C ）。

A.国家职能范围B.宏观经济政策C.社会经济发展规模和增长速度D.个人收入分配55.根据税负能否转嫁，税收可以分为（ C ）。

A.价内税和价外税B.流转税、所得税、财产税和行为税C.直接税和间接税D.中央税、地方税和中央地方共享税56.中央税的征收机构是（ A ）。

A.国家税务局B.由国家税务局和地方税务局按比例分别征收C.地方税务局D.按分成比例大小决定由国家税务局或地方税务局征收57.在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率（ B ）边际税率。

A.高于B.低于C.等于D.无关58.如果实行累进税制．在通货膨胀的情况下，名义税率则（ A ）实际负担率。

A.低于B.高于C.等于D.无关59.在现行税率或税法的情况下，税收收入变动的百分比与国民收入或国内生产总值变动的百分比之间的比例关系称为（ A ）。

A.税收弹性B.税收负担率C.税率D.税负转嫁率60.如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（ B ）实际税率。

A.低于B.高于C.等于D.无关于61.提出了平等、确实、便利和节约的税收四项原则的是（ B ）。

A.瓦格纳B.亚当•斯密C.穆勒D.萨伊62.随着征税对象增大逐级提高计征比例的税率形式是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.边际税率D.定额税率63.以下税种属于价外税的是（ C ）。

A.营业税B.消费税C.增值税D.关税二、多项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中至少两项是正确的。

多选、错选、不选均不得分。

）1.以下说法正确的有（ABCD ）。

A.所得税能够比较方便地实行累进税率，从而可以比较有效地达到收入再分配的目标B.一般商品消费税是累退的C.商品税采用差别税率可以加强收入再分配力度，但会扭曲产品结构，造成较大效率损失D.向财产征税在一定程度上调节收入差距2.税收作为一种财政收入在形式上具有的特征有（BCD ）。

A.自愿性B.强制性C.无偿性D.固定性3.影响税收超额负担大小的因素有（ABCD ）。

A.商品的需求弹性B.税率的高低C.税收对相对价格的影响程度D.征税范围4.在税制设计中可减少税收超额负担的措施有（ACD ）。

A.尽可能采用中性税收B.尽可能对需求弹性大的商品征税C.尽可能避免高税率D.尽可能对需求弹性小的商品征税5.对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有（ACD ）。

A.前转B.税收资本化C.后转D.混转6.一个人的真实收入取决于下述哪些因素（ABCD ）。

A.个人的收入水平B.法律上承担的税负C.别人转嫁给他的税负D.转嫁给别人的税负7.下列关于税负转嫁规律说法正确的有（BC ）。

A.供求弹性相等时，税负由纳税人负担B.供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负C.需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担D.供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负8.亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》提出税收原则包括（ABCD ）。

A.平等原则B.确实原则C.便利原则D.最少征收原则9.以税收计税依据为标准，税收可以分为（AD ）。