农村商业银行会计基础讲义.pptx

会计凭证的编制
标准： 标准化，规范化，要素齐全，内容完整，
反映真实，数字正确，字迹清楚，不错 漏，书写规范，防止涂改。 现金收付业务，只需编制一张传票。 转账业务，需编制两张或两张以上的传 票。
会计凭证的传递
标准： 准确及时，手续严密，先外后内，先急
后缓，办妥交接。除另有规定外，一律 由商业银行内部传递。 现金收入业务，先收款后记账； 现金付出业务，先记账后付款； 转账业务，先记借方账户，后记贷方账 户，他行票据收妥进账。
（四）账务组织ຫໍສະໝຸດ （三）会计凭证商业银行会计凭证的特点 商业银行会计凭证的种类 商业银行会计凭证的基本要素 会计凭证的编制 会计凭证的审查 会计凭证的传递 会计凭证的整理、装订和保管
商业银行会计凭证的特点
采用单式凭证 大量采用原始凭证代替记账凭证 大多为多联次凭证
商业银行会计凭证的种类
原始凭证
农村商业银行会计
主要内容
第一讲 第二讲 第三讲 第四讲 第五讲 第六讲 第七讲
农村商业银行会计基础知识 负债业务 资产业务 结算业务 固定资产 损益与所有者权益 年度决算
第一讲 农村商业银行会计基础知识
一、商业银行会计核算的质量标准与基
本
规定
二、会计核算的基本理论知识
三、会计核算的基本方法
会计科目的调整，在年度中间，一律 填制凭证通过分录结转；年度终了，采 用结转对照表方式办理新旧科目结转。
商业银行会计科目的分类
商业银行会计科目按资金性质、业务 特点、经营管理及核算要求设置。
会计科目按记账方法划分为表内科目 和表外科目。
表内科目按资金性质分为资产类、负 债类、资产负债共同类、所有者权益类、 或有资产负债类和损益类。
表内科目与表外科目的区别
表内科目是反映资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表上的会计科目。 采用复式记账法记账。
表外科目是用以反映未涉及资金的实 际增减变化，而又承担一定经济责任的 重要会计事项，不列入资产负债表的平 衡关系中的科目。采用单式记账法记账。
（二）借贷记账法
平衡原理：资产=负债+所有者权益 记账主体：会计科目 记账符号：借、贷 记账规则：有借必有贷，借贷必相等
商业银行的各项支出包括利息支出、 金融机构往来支出、手续费支出、 营业费用、其他营业支出、营业税 金及附加、营业外支出等。
利润
利润即商业银行在一定期间的经营 成果。
收入-支出=利润
会计要素的平衡关系
资产=负债+所有者权益 收入-支出=利润
三、会计核算的基本方法
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 会计报表
一、商业银行会计核算的 质量标准与基本规定（一）
（一）质量标准 五无： 账务无积压，结算无事故，计息无差错，
记账无串户，存款无透支。 六相符： 账账、账款、账据、账实、账表和内外
账务相符。
一、商业银行会计核算的
质量标准与基本规定（二）
（二）基本规定（十六项）
双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时； 科目账户，使用正确；当时记账，账折见面； 现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账 后付款；转账业务，先借后贷；他行（社）票 据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭 证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账 务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要 单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员 变动，交接清楚。
（一）会计科目
商业银行会计科目的使用规定 商业银行会计科目的分类 表内科目与表外科目的区别
商业银行会计科目的使用规定
商业银行会计科目由人民银行总行统 一规定，一级分行可根据业务需要，增 设辖内科目，但在编报表时，须进行归 并。一级分行不得增设、删除或更改。
会计科目代号由人民银行总行统一规 定。
农村商业银行的资产按其流动性可 分为流动资产、中长期贷款、长期 投资、固定资产、无形资产、递延 资产和其他资产。
负债
负债是指企业所承担的能以货币计 量的需以资产或劳务偿付的债务。
负债按其偿付时间的长短可以分为 流动负债和长期负债。
所有者权益
所有者权益是指企业的投资人对企 业净资产的所有权。
二、会计核算的基本理论知识
（一）会计核算的基本前提 （二）会计核算的基本原则 （三）会计核算的对象
（一）会计核算的基本前提
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
（二）会计核算的基本原则
客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 明晰性原则
会计核算的基本原则（续）
权责发生制原则 配比原则 谨慎性原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 重要性原则 实质重于形式
（三）会计核算的对象
即会计要素，包括： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
资产
资产是指企业拥有或控制的能以货 币计量并能为企业提供经济效益的 经济资源。
记账凭证（又名传票）
基本凭证（八种）
特定凭证
会计凭证的基本要素
年、月、日； 收、付款人的名称及账号； 收、付款人开户行（社）的名称及行（社）号； 人民币符号及大小写金额； 款项来源、用途或摘要及附件的张数； 会计分录和凭证编号； 按规定预留的客户印鉴或客户支付密码； 商业银行及有关人员的印章。
确定记账方向的方法
资产类和支出类账户，增加记借方，减 少记贷方。
负债类、所有者权益类和收入类账户， 增加记贷方，减少记借方；
会计平衡关系
发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发
生额合计 余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额
合计
表外科目的记账方法
采用单式记账法，即对每一笔业务 只用一个会计科目进行单方面登记 的方法。记账符号为收方、付方。
资产-负债=所有者权益 所有者权益包括实收资本、股本金、
资本公积、盈余公积、未分配利润 组成。
收入
收入即商业银行经营过程中的所有 收入。
农村商业银行的收入可分为利息收 入、金融机构往来收入、手续费收 入、其他营业收入、投资收益、营 业外收入等。
支出
支出指商业银行在经营过程中所发 生的各项支出。