企业集团内部财务管理体制的研究

企业集团内部财务管理体制的研究摘要：我国改革开放以来，积极实行了社会主义市场经济，涌现了一大批优秀的企业集团引领市场潮流，现今也已经成为了我国最常见的经济形式。

但是，在企业内部的各项管理体制，尤其是财务方面，仍然存在着大量的问题，这些问题严重制约了企业集团的发展。

本文通过对财务管理体制内涵及主要内容的阐述，研究现行企业财务管理体制的模式和存在的各种问题，并基于这些问题，而对企业集团内部财务管理体制进行相关的研究，以期对构建合理的企业集团财务管理体制提出行之有效的建议与对策。

关键词：企业集团财务管理体制体制研究构建母子公司财务管理模式集权制一、企业集团内部财务管理体制的研究意义随着市场经济的发展,企业集团在我国得到了迅猛的发展,至今已成为了我国经济实体中的重要组成部分,在我国经济发展中发挥着重要作用。

与此同时,企业集团在发展过程中也出现了大量的问题,其中财务管理体制不健全最为突出,这是导致企业集团效益低下的最主要原因,并由此引发产权不清、资本结构不合理、资金管理松散、财务信息失真等问题,严重制约了企业集团的健康发展。

所以，广大的集团公司迫切需要构建一个适应集团发展的财务管理体制,及时堵住各种财务失控的漏洞,发挥出财务管理强大的生命力,实现企业价值最大化的目标。

基于此,本文企业集团财务管理体制的构成及优缺点进行研究,探索出适应我国企业集团发展的科学的财务管理体制,具有非常重要的现实意义。

二、企业集团财务管理体制的内涵财务管理体制是指依据集团战略、集团组织结构及其责任定位等，划分企业财务管理方面的权责利关系的一种制度，是财务关系的具体表现形式。

企业集团财务管理体制是明确集团各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，其中又以分配母公司与子公司之间的财权为主要内容。

它属于企业财务管理工作的"上层建筑"，对其"经济基础"企业集团的理财活动起着推动、促进和导向作用。

三、现阶段企业集团财务管理体制的类型及各自的优缺点现在，企业集团的形态具有多样性，内部结构具有多层次性，所以，对企业集团的财务管理不可能采取单一的管理体制，必须处理好企业集团内部集权与分权的关系，在集团总公司与分公司、子公司和其他成员企业之间实现财务权限的合理配置。

财务管理体制按其集权化的程度可分为集权式财务管理体制、分权制式财务管理体制和混合制式财务管理体制。

1.集权型财务管理体制模式所谓集权制就是指重大财务决策权都集中在母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理方式的财务管理体制。

包括：财务战略的制定与实施、资金的筹集与使用、成本的核算与控制、利润归集与分配，人财物、供产销以及重大财务事项都由母公司统一管理；子公司只享有很少部分的财务决策权。

集权制的优点在于：(1)由集团最高管理层统一决策，有利于规范各成员企业的行动，促使集团整体政策目标的贯彻与实现；(2)最大限度地发挥企业集团的各项资源的复合优势，集中力量，达到企业集团的整体目标；(3)有利于发挥母公司财务专家的作用，降低子公司财务风险和经营风险；(4)有利于统一调度集团资金，保证资金头寸，降低资金成本。

但集权制的缺点也很明显：(1)集权制首先要求最高决策管理层必须具有极高的素质与能力，同时必须能够高效率地汇集起各方面详尽的信息资料，否则可能导致主观臆断，以致出现重大的决策错误；(2)同时财务管理权限高度集中于母公司容易挫伤子公司的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性;(3)还可能由于信息传递时间长，延误决策时机，缺乏对市场的应变力与灵活性。

2.分权式财务管理体制分权制是指大部分的重大决策权集中在子公司，母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。

母公司仅保留重大决策事项的决策权或审批权；子公司相对独立，拥有一定的财务决策权，母公司基于结果进行考核，采取间接管理。

其优点是：(1)可以调动子公司各层次管理者的积极性。

(2)市场信息反应灵敏，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会。

(3)使最高层管理人员将有限的时间和精力集中于企业最重要的战略决策问题上，减轻了母公司的决策压力。

其缺点主要有：(1)难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益；(2)弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题，使财务管理体制形同虚设，从根本上失去企业集团组建的初衷，整体效益无从谈起；(3)难以有效约束经营者，从而造成子公司"内部控制人"问题。

3.混合式财务管理体制混合制即适度的集权与适度的分权相结合的财务管理体制。

母公司侧重战略发展方向的集权，子公司享有充分的经营自主权，强调约束控制。

恰当的集权与分权相结合既能发挥母公司财务调控职能，提高决策效率和加强对下属成员企业的有效控制，又能激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。

这种模式有利于综合集权与分权的优势，克服过分分权或集权的缺陷，其缺点在于集权分权“度”的把握比较难。

综上所述，不同的财务管理体制模式有着不同的利弊。

要选择适应我国企业集团的财务管理体制，就应该在权衡各种模式优缺点的基础上，结合实际，从而做出合理的选择。

把握好度，后面的问题就比较好解决了。

四、目前企业集团财务管理体制的主要问题1.资金管理不力，缺乏控制，尤其是可流动资金的合理投资方向成为问题。

系统内资金流和财务信息流的管理控制是企业集团财务控制的两个主要方面。

目前，我国企业集团资金管理方式落后、手段欠缺，对下属企业多头开户、盲目、随意投资问题难以有效控制，部分成员企业的对外投资处于失控状态，造成了巨额亏损和诉讼纠纷等严重后果，而集团公司作为出资方则往往成为最终的清偿责任人。

在资金流向和资金控制两者之间存在着一定程度的脱节问题,集团企业难以及时掌握各下属企业的财务资金变动情况。

但我国企业集团的财务控制大多局限于事后控制,缺乏事前的预算安排,事中又缺乏时时监控, 事后审计监督也难免存在走过场的问题,这无疑，都给集团财务管理带来一定的困难和风险。

而且由于受集团决策层战略决策的决定性影响，在资金投入的数目和投资的侧重点上常常很难把握。

一方面, 企业集团的投资结构不合理, 重复投资现象突出,致使投资收益下降, 经营风险加大;另一方面, 集团自身缺乏内部融资渠道,而且对外举债规模失控, 资本结构欠合理,利息支出增加, 财务风险加大。

2.财务组织架构不规范，层次性差，内部责权不明确在财务组织的架构上,我国长期以来将会计与财务混为一谈,财务和会计不分的一元化现象比较突出,这在一定程度上引起了企业“大财会”现象。

企业集团发展到现在,一直未能强化财务功能, 导致财务管理无法发挥真正意义上的管理职能作用。

集团公司、核心企业、紧密层企业与其他成员企业的财务组织建立时未很好地体现集权、分权适度,权责利均衡等原则, 造成财务管理过死或放的过散,有权无责或有责无权等, 严重影响财务资源整体优势的发挥。

企业集团在组建之初是以国家的“行政划拨”作为主要组建方式，而不是用自身的资金和产权当做联系纽带，因此企业的各个下属机构并没有相对健全的体制和结构。

另外，由于许多企业仍然没有真正完成向现代企业的转变，因此缺乏科学的“法人治理”机制。

同时，集团内部机构没有相对明确的责权，管理的现状十分混乱。

3.在对财务进行系统化控制上缺乏一套成熟的制度与程序，目前呈现出过分分权、监督不力的现象我国企业集团内部产权纽带不紧密，由此导致财务监控效率低下、预算脱离实际、高成本、母公司控制不力等情况愈演愈烈。

集团内部职权不清，资源配置不规范，造成协作很难进行，这在国有大型企业集团中表现尤为明显。

投资注重形式，高投入，低产出，各子公司缺乏积极性，业务单一，缺乏创造性，小集体思想泛滥，大大降低了集团的规模效益。

一些企业集团在核心管理层上并没有实行强力、有效的监控和管理，因此导致旗下的子公司领导者拥有一定的自主决断权，也出现了许多乱用职权、专制独断、以权谋私、浪费资源等等恶劣现象。

由于缺乏规范的决策机构、决策程序以及内部监督机制，企业集团总部无法行使有效的监督与控制，导致子公司本身的财务活动则更不受企业监控，造成盲目投资、擅自使用资金、中饱私囊等不良现象，从而损害了集团的整体利益。

4.财务的各项政策紊乱无序，影响整体发展企业在发展初期建立会计等制度时，没有形成一个有机的整体，所以造成各个部门各自为政，互相缺乏必要的沟通和交流，信息资源没有得到共享，无法进行有效地协作，在整体上影响了企业的发展。

5.奖励或约束等相关机制没有能够跟进许多企业没有采取有效的奖励与约束机制来拉动所有下属员工的集体荣誉感和机构的凝聚力，造成整个内部运作缺乏一定的机动性。

由于经理等内部人与出资者的目标不同, 他们为了追求自身利益的最大化, 常常做出偏离出资者期望的行为, 对企业集团产生不利影响。

同时，大多数企业集团采取的激励方式较为单一，缺乏有效的长期激励手段，引发了个别国有资产的变相流失。

五、影响企业集团财务管理体制选择的因素企业集团在其发展过程中, 会受到众多外部与内部因素的影响,总结下来，企业集团财务管理体制选择的影响因素主要有一下几个:1. 集团内部的组织结构集团公司的组织结构是影响集团公司财务管理体制的关键性因素，组织结构与管理体制两者是统一的, 集团公司离开组织结构就不可能去谈管理体制。

不同的企业集团, 由于资本结构不同, 在企业集团的联合方式、成员企业的紧密程度、组织结构等方面存在着较大差别, 而这些差别对企业集团财务管理体制的影响是巨大的。

例如: 企业集团的产生往往伴随着兼并收购和一体化的进程, 实行相似行业横向一体化的企业集团, 成员企业独立性相对较高,财务管理体制的分权度较大; 而实行各生产销售环节纵向一体化的企业集团, 由于成员企业内在的联系紧密, 其财务管理分权度相对较小。

2. 集团公司的发展阶段财务管理体制作为一种组织形式, 它的变化相对于公司发展来讲具有滞后性, 而集团公司的发展战略则是适应公司经营活动发展的产物。

发展战略是企业发展的总设计和总规划。

财务管理体制应服从于企业的发展战略, 充分体现企业的战略思想。

企业的发展战略可以分为稳定型战略、扩张型战略、紧缩型战略和混合型战略。

企业在某一阶段不同的战略选择需要依靠不同的财务管理模式。

通常实施稳定型战略的公司内部可以集权化程度高一些；实行扩张型战略的公司则倾向于比较灵活的分权型管理体制, 以适应其开拓市场的需要；实施紧缩型战略的公司对企业的各项重大财务活动都要严格控制, 要强调集权；对于实行混合型战略的公司,则应根据子公司经营的特点分别采取不同的财务管理方式。

3. 经营者素质因素企业集团高层管理者，特别是经营管理者素质的高低，直接决定着企业集团决策质量的好坏和执行的顺畅与否以及发展的成败。