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20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。
从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。
可见，当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，建立健全银行内部控制制度，是各商业银行得以持续稳健发展的基石和保障。
因此，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。
商业银行的一切业务和财务活动事项均表现为货币资金的收付，这种货币资金的收付最终又都是由会计部门来完成，可以说会计工作是商业银行一切业务活动的基础。
国家的相关法律法规赋予银行会计一定监督权，其重要任务就是要审查经济往来和财务收支是否符合财经政策、规定；会计提供准确的财务会计报告，进行业务和财务活动的分析，为商业银行的经营预测和决策提供依据。
然而操作风险和道德风险始终伴随着货币资金收付的全过程，人为和非人为因素的财务信息失真，不仅会造成直接经济损失，甚至影响损害银行信誉、生存和发展。
因此，商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心,其基本作用就是保证各部门及其工作人员能按有关制度和规定执行，准确、及时地进行会计核算和账务处理，提供有效的监督和控制。
下面本人将从内部会计控制方面以及自己从事多年的银行工作经验来谈一下看法和建议。
1商业银行内部会计控制概述1.1商业银行内部会计控制含义所谓商业银行内部会计控制，是指商业银行为了提高会计信息质量，规范会计行为，保护资产安全、完整，确保有关会计法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并予以系统化、规范化形成一个有效的控制机制。
该机制是银行为确保其经营方针政策的贯彻执行，维护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误，确保会计资料真实完整，以生成高质量的会计信息为目标基础上制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
落实商业银行内部控制指引，推进农行内部控制建设——从信贷管理角度来看随着经济的不断发展，很多新兴的金融理念不断冲击着传统的银行经营模式。
而随着这些理念的不断深入，银行的职能不仅在于吸收存款、发放贷款等，还向金融通信、金融服务等多领域发展。
而随着银行业务逐步多样化，信贷风险也随之增加，这就使得加强银行信贷风险内部控制成为银行管理者必须首要解决的问题。
一、我国商业银行信贷风险内部控制现状（一）控制环境要素发展现状1.治理结构。
商业银行对于组织机构的合理性较为重视，银行内部的组织架构基本上由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成。
我国商业银行根据市场经济现状不断调整组织结构，从而达到其内控体系顺利运行的目的。
目前，随着我国商业银行股份制改革的不断推进，我国上市银行均建立了符合《公司法》、《商业银行法》的现代企业组织架构，并在公司章程中明确规定了股东大会、董事会、监事会及高级管理层的主体地位及各自权责$2.内控文化。
企业文化中越来越多出现商业银行内部控制文化的身影。
例如，山东齐商银行合理地提出(五个零)的工作制度等。
但是，纵观全国银行状况，对信贷风险内控文化的重视程度仍然不够，企业文化长期以来忽视信贷风险内控，导致员工对信贷风险内控的认识不清楚，无法结合到实际工作中，影响及时恰当分析处理业务的能力。
（二）风险评价要素的发展现状。
在风险识别和评估方面，我国商业银行的经验相对丰富，商业银行的管理重点一直都放在了信贷风险的管理上，信贷风险内部控制管理也在逐步完善的过程中稳步进行。
从2002年到2014年，我国多数商业银行都做到了风险管理基本工作，对于市场风险、操作风险以及信用风险等，可以更好地进行识别和评估。
而对于信誉风险、科技风险等外部风险也可以很好地控制和管理。
但银行内部控制所发挥的作用在信贷风险管理体系中仍然不是很明显，旧的信贷风险管理体系还在运行之中，没有被替代。
很多不同信贷风险的控制环节都没有安排完善的、与之相对应的内控手段，这使信贷风险评估与内部控制评估不能够充分结合而发挥作用。
我国内部控制研究现状和展望［摘要］伴随制度变迁，我国内部控制从缺失到完善经历了漫长过程。
随着内部控制理论的发展和完善，内部会计控制自身的内容和作用也在不断变化，但是，内部会计控制始终保持其在内部控制中的核心地位。
本文认为，我国内部控制研究应以关键控制点为基础。
［关键词］管理；内部控制；关键控制点在新中国成立之后，我国借鉴前苏联的经济模式，对社会经济发展采取高度集中的方式，企业的经营与规划完全由国家来做，监控也由国家直接进行，以企业为主体的内部控制基本缺失。
直到党的十一届三中全会确立改革开放的总方针，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，使加强内部控制、健全运营机制得以发展。
在这一阶段，内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。
1 我国内部控制研究进程从20世纪80年代开始，财政部从总结企业已有成效的做法（经济责任制、岗位责任制）入手，同时借鉴国外内部控制研究成果，于1986年颁布《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定。
这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容，与会计制度、控制程序一起被纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。
控制环境反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利益关系主体）对内部控制的态度、看法和行为；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证企业经营达到一定的目标。
20世纪90年代后期，我国开始建设企业内部控制规范体系。
首份规范文件是《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，力图从内部控制入手，达到确定评审性质，规划评审时间，划定评审范围的目的。
然而当时企业中既无成型的内部控制制度，国家相关部门也没有发布相应的规章制度，企业仅有最原始的内部牵制制度，所以评审人员无法通过内部控制评价这个先进的手段提高评审质量。
商业银行内部控制存在问题及对策作者：刘祎斐来源：《商场现代化》2022年第15期摘要：随着最新的国家资金金融市场管理法律规范，以及中国新一轮市场金融改革开放的进一步推进，金融本身也将面临转型的问题。
突发的新冠疫情不仅扰乱了很多金融产业的正常经济发展节奏，也增加了很多银行业的金融风险，而且金融环境变化较为频繁，这对我国商业银行的业务发展以及经营状况来说，既代表了机遇，也代表了挑战，我国大型商业投资银行发展面临的国际挑战也越来越大。
本文基于商业银行内部控制现状，分析了当前商业银行在运营内部制度管理上存在的问题，通过制定一系列解决对策，希望给改善商业银行的内部管理水平提供一点参考。
关键词：内部控制;商业银行;问题;对策一、前言商业银行内部控制管理是广泛指一家商业银行内部基于各种规章制度对其进行有效的控制管理，保障其经济目标的顺利实现。
商业银行是国民经济体系的重要构成部分，在很大程度上促进了社会发展和经济进步。
而为了更好应对如此多变的金融环境，我国商业银行需要有一个稳定的内部控制结构，只有加强自身控制才能全方面的发展。
因此可见，内部控制对于我国商业银行发展来说是最重要的。
二、我国商业银行内部控制背景随着我国宏观经济的不断变化，商业金融银行内部管理控制工作面临着越来越多的实际挑战。
近年来，商业金融银行各种类型经济风险案件的频繁连续发生，造成了巨大的社会经济损失。
为了有效降低经济风险案件发生的最大可能性，商业金融银行在日常经营管理活动中也是需要不断更新和发展完善内部制度控制监督技术和管理手段。
内部控制体系的健全与否，将会影响到我国商业银行的实际管理水平以及管理能力情况。
而且稳定的内部控制体系是商业银行发展的前提和基础，只有商业银行加强自身的内部管控，才能有效地降低一部分风险，同时也可以稳固企业的经营基础。
虽然我国目前正在逐渐完善银行内控方面的相关政策和法规，但是对我国商业银行群体的内部控制规范能力较为有限。
基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究一、引言内部控制是商业银行运营管理中不可或缺的组成部分，通过制定合理的内部控制措施，可以帮助银行有效地管理风险，保护资金安全，提高经营效率。
本文旨在探讨基于全面风险管理的中国商业银行内部控制的研究，以期对我国商业银行内部控制的发展和完善提供一定的参考。
二、全面风险管理的概念和意义全面风险管理是一种综合性的管理理念，旨在在商业银行运营过程中，通过系统、科学地识别、评估、监控和控制所有可能面对的风险。
全面风险管理能够降低商业银行面临的各种内外部风险对经营活动产生的不利影响，提高风险应对能力和市场竞争力。
三、中国商业银行内部控制的现状分析目前，中国商业银行的内部控制建设相对滞后，存在以下几个主要问题：一是控制意识不强，高层管理人员对内部控制的重要性尚未达到统一认识；二是内部控制指标设置和评价标准不一致，缺乏统一的标准体系；三是信息系统建设滞后，信息技术的应用程度有限；四是人员素质不足，缺乏全面的内部控制能力。
四、基于全面风险管理的中国商业银行内部控制框架设计为改善商业银行内部控制现状，需要建立基于全面风险管理的内部控制框架。
该框架应包括以下几个方面：一是明确内部控制目标，将风险管理纳入银行经营管理的全过程中；二是建立完善的内部控制组织架构，明确各级管理人员的责任和职责；三是制定具体的内部控制政策和程序，明确操作规范和流程；四是加强内部控制信息系统建设，提高信息化水平；五是注重人员培训和能力建设，提升员工的内部控制意识和能力。
五、全面风险管理下的中国商业银行内部控制运作流程在全面风险管理的背景下，中国商业银行的内部控制运作流程应包括以下几个环节：一是风险识别，通过对银行业务的全面分析，识别潜在的风险点；二是风险评估，对已识别的风险进行定性和定量评估；三是风险监控，通过制定有效的监控措施，及时获取和分析风险信息；四是风险控制，通过制定合理的内部控制政策和程序，减少风险的发生和影响；五是风险应对，对已发生的风险进行应急处理和后续跟踪。
我国商业银行中间业务风险管理与内部控制研究伴随着全球金融一体化和自由化发展浪潮，各国商业银行的业务经营在整体上呈现出综合化和全能化的显著特征，其中品种繁多的中间业务的迅速发展与传统的资产负债业务相比，风险小、空间大、收益高，已成为世界发达国家银行收入和利润的主要来源。
一、我国商业银行中间业务风险的原因分析1.中间业务风险披露机制不健全。
商业银行的现行财务报表特别是在中间业务信息方面的披露具有较大的局限性，现行财务报表主要是披露历史信息，无法较好地满足信息使用者对未来状况的预计；对整个经营可能有重要影响的项目如衍生金融工具、或有事项等在财务报表中无法予以反映；财务报表只能反映特定会计期间的经济事项，而对于实体在报表截止日至报表报送日之间发生的重大的、足以影响或改变报表使用者决策的非调整事项和中间业务事项，就不可能及时披露。
2.监管部门对中间业务的监管不严。
由于我国商业银行中间业务的大规模发展还刚刚起步，它在发展中所存在的问题并没有引起我国金融监管部门的高度重视，对中间业务的监管还不是金融日常监管的一个重要内容，而且也没有出台严格的监管法律法规，因此，从整体上看，我国对商业银行中间业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的中间业务不同程度地潜伏着风险隐患。
3.中间业务内控机制不健全。
部分商业银行在中间业务运作中，时常不遵循严格的业务程序，存在管理不严、操作的透明度不高的问题。
因此，票据诈骗活动屡屡得逞的主要原因在于内控和约束机制不健全。
有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，甚至银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成损失，这也是银行的内控机制和约束机构不健全所造成的。
二、完善商业银行中间业务内部控制机制提升中间业务管理水平1.加快金融体制改革，完善业务发展的外部环境，并提高对中间业务发展认识。
要发展我国商业银行中间业务，首先，要摒弃中间业务是附属业务的经营理念。
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言商业银行作为我国金融体系的核心组成部分，其稳健运营对保障金融市场的稳定具有重要作用。
然而，近年来商业银行内部控制问题频发，导致一系列经济犯罪案件频发，使得人们对商业银行内部控制提出了更高要求。
本文将对商业银行内部控制问题进行研究，以期对现有的问题提供对策和改进措施。
二、商业银行内部控制现状目前，商业银行的内部控制制度虽然已经相对完善，但仍存在一些问题和挑战。
具体表现在以下几个方面：1. 制度执行不到位：尽管大多数商业银行都建立了内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工对制度的理解不足、执行力度不够等原因，导致制度未能得到有效执行。
2. 风险意识不足：部分商业银行在业务开展过程中，过于追求业务规模和利润，忽视了风险控制，导致内部控制失效。
3. 信息化程度不足：随着科技的发展，商业银行的信息化程度不断提高，但部分银行在信息化建设过程中，未能充分考虑内部控制的需求，导致信息化与内部控制脱节。
三、商业银行内部控制问题研究针对上述问题，本文从以下几个方面对商业银行内部控制问题进行深入研究：1. 制度执行问题：分析制度执行不到位的原因，包括员工对制度理解不足、执行力度不够等。
提出加强员工培训、优化制度设计等措施，提高制度执行效果。
2. 风险控制问题：分析风险意识不足的表现及原因，提出加强风险文化建设、建立风险预警机制等措施，提高商业银行的风险控制能力。
3. 信息化建设问题：分析信息化与内部控制脱节的原因，探讨如何将信息化建设与内部控制相结合，提高内部控制的效率和效果。
四、对策与建议针对上述问题及研究结果，本文提出以下对策与建议：1. 加强员工培训：对员工进行定期培训，提高其对内部控制制度的理解和执行能力。
同时，优化制度设计，使其更加符合实际业务需求。
2. 强化风险控制：加强风险文化建设，提高员工的风险意识。
建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
同时，建立完善的内部审计体系，对业务进行定期审计和评估。
商业银行内部控制研究的开题报告
一、研究背景
商业银行是我国金融体系中最为重要的组成部分之一，是金融市场上最为活跃和最为
关键的金融机构之一。
商业银行的内部控制对于确保银行业务的稳健、有效和安全有
着至关重要的作用。
因此，对商业银行的内部控制体系进行研究，对于加强银行的监
管和风险防范，促进银行业务的健康发展具有重要意义。
二、研究目的
本研究的主要目的是深入探讨商业银行内部控制体系的建立、实施和监督，并提出相
应的建议，以促进商业银行内部控制的不断完善。
三、研究内容和方法
1. 研究内容
（1）商业银行内部控制的概念和基本内容。
（2）商业银行内部控制的建立、实施和监督。
（3）商业银行内部控制存在的问题。
（4）商业银行内部控制不断完善的建议。
2. 研究方法
通过调查问卷、案例分析、文献资料等方法，深入探讨商业银行内部控制的实际情况，并提出相应的建议。
四、研究意义
商业银行内部控制是银行监管和风险防范的重要手段，也是银行业务健康发展的保障。
本研究将探讨商业银行内部控制的实际情况和存在的问题，并提出相应的建议，有利
于促进商业银行内部控制的不断完善，提高商业银行的风险控制能力和健康发展水平，促进银行业的稳定和发展。
我国国有商业银行内部控制体系的构成要素解析［摘要］商业银行是经营货币的特殊企业，加强内部控制，防范化解经营风险是商业银行经营管理永恒的主题。
本文对目前我国国有商业银行内部控制体系的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这5个构成要素的主要内容进行阐述。
［关键词］商业银行；内部控制；构成要素0引言现代金融理论认为，商业银行的内部控制是指：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
商业银行的内部控制体系主要包括5个要素：第一，内控环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ），是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，它是整个内部控制框架的基础，决定了一个商业银行的气氛，影响该组织中人们的内部控制意识。
第二，风险评估（ＲｉｓｋＡｓｓｅｓｓｍｅｎｔ），是指判别和分析完成目标过程的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。
商业银行的风险来自于经济环境、规章制度，经营环境的不断变化，必须建立判别和处理环境变化产生相应风险的机制。
第三，控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｉｅｓ），是指保证管理目标得以实现而建立的政策和程序。
控制活动能够针对商业银行目标完成过程中的风险采取必要的行动，贯穿于各个层次和各个部门。
第四，信息与沟通（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ），是指商业银行内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。
信息系统提供包括经营、财务等方面信息的报告，作为经营和控制的依据。
第五，监督审查（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ），是为保证内部控制的有效性、充分性、可行性而对商业银行内部控制制度进行的持续性的检查与评价。
现就目前我国国有商业银行内部控制体系的5个构成要素的主要内容逐一加以阐述。
１内控环境１．１组织结构按照相互制约的内部控制原则划分和确定管理层的经营决策职责；按照内部控制要求设置各级行机关的各个职能部门；按照与区域经济发展和金融资源分布相适应的原则设置辖属分支机构；建立贷款审查委员会、资产负债管理委员会、集中采购委员会、内部监督委员会、计算机安全工作委员会等决策议事机构，搭建纵向专业条线化管理、横向流程化管理的矩阵式组织架构。
摘要：21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制；另一方面需要各国商业银行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的能力，使银行的稳健经营得到保证。
银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度上引起了席卷全球的金融危机 [1]。
关键词：商业银行；内部控制；研究目录一、本课题的研究背景、意义及现状 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义： (1)1.3国外研究现状 (2)1.4国内研究现状 (3)二、内部控制理论综述 (4)三、我国商业银行内部控制制度的特点与现状 (6)3.1我国银行系统的内部控制相关系统要素 (6)3.2我国商业银行系统的内部控制的核心的手段 (6)3.3商业银行内部控制的成效 (6)3.4我国商业银行系统在内部控制方面存在的问题 (7)3.4.1对内部控制的环境方面的重视度不够 (7)3.4.2经营管理迷惘的指导思想 (8)3.4.3电子化风险控制系统仍有待完善 (8)3.4.4制度的建设缺乏系统性 (8)3.4.5组织体系职能界定不明 (9)3.4.6制度建设缺乏激励约束机制 (9)3.4.6对内部控制机制认识不足 (9)3.4.7员工素质较低 (9)3.4.8学历提高素质降低 (10)3.4.9职称结构不尽合理............................................................................... (10)3.4.10传统观念根深蒂固............................................................................... . (10)四、我国商业银行内部控制制度具体的改革成果与意义 (11)五、我国商业银行内部控制的问题 (13)六、如何构建我国商业银行内部控制制度体系 (14)6.1 提高商业银行人员素质 (15)6.2 提高商业银行人员职业素质 (15)6.3 建立奖惩制度 (16)总论 (18)参考文献 (19)中国工商银行银行内部控制研究一、本课题的研究背景、意义及现状1.1 研究背景商业银行具有高负债所导致经营的风险性比较高是由主营货币借贷业务的特殊性决定。
并且，商业银行的风险具有两个特性：高度外部性和危害性，而且银行与现代社会经济生活密不可分，银行业一直是政府部门、实业界、理论界和老百姓关注的焦点所在。
所以，银行业监管的核心与关键就是金融风险的防范管理即危机管理。
从上个世纪80年代以来，银行业竞争日益加剧伴随着随着世界经济和市场一体化发展飞速推进，衍生金融工具的交易有了长足的发展，与此同时，风险银行所面临的日益增大。
但是各国政府并没有同步调整相关的经济金融政策，相应的强化管理和健全内部控制系统并没有由商业银行来制定去适应新的经济金融环境，一系列银行危机比如亚洲金融危机等发生。
21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制；另一方面需要各国商业银行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的能力，使银行的稳健经营得到保证。
银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度上引起了席卷全球的金融危机 [1]。
1.2 研究意义：中国金融业虽然没有明显的金融危机发生和大规模的银行破产倒闭现象在从计划经济向市场经济转轨的特殊时期，但是，大量存在的不安全因素存在于金融业特别是银行业作为中国金融业的主体，整个金融体系的稳定受到了严重影响，国家的安全和稳定甚至受到危及。
这些风险的产生，有比如金融监管乏力，经济转轨时期经济改革成本转嫁，陈旧体制的问题积累，和日益加深的国际金融环境影响等外部因素，还有商业银行的内部原因是管理不善和控制不力是。
2001年中国加入WTO以后，银行业所面对的将是更加复杂的经济金融环境和更加激烈的竞争，所以，我国的商业银行必须做到苦练“内功”，提高抗风险能力通过建立和完善内部控制系统，有效遏制继续增加的不良资产，使我国银行业的核心竞争能力提高，我国的商业银行方能立于不败之地，使我国经济体制改革的能够顺利进行，国民经济得到持续发展。
因此，研究我国商业银行内部控制系统如何构建，内部机制如何健全，内部管理水平如何提高，在新的经济金融环境下就显得尤为重要，而且更加具有现实的意义。
1.3国外研究现状现代内部控制理念的发源地是美国。
内部控制的最初定义见1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中。
1973年美国注册会计师协会发布第54审计报告，划分了内部控制责任，将内部控制分为两部分：内部会计控制和管理控制。
第54号审计报告所确定的内部控制原则已经成为美国企业内部控制的基本准则之一。
，由美国“反对虚假财务报告委员会”下属的发起组织委员会(以下简称COSO)在 1992年发布了题为《内部控制—统一的框架结构》对内部控制的基本要素作全面系统的解释的研究报告。
内部控制成分概念由该报告第一次提出，五个基本要素完整的内部控制应该具备：控制环境、控制活动、监控、信息与沟通和风险评估 [2]。
在学术界对商业银行的内部控制也有不少的研究。
对商业银行内部控制的某一个方面的问题进行了研究，相对来说缺乏整体性和系统性，对商业银行内部控制并没有进行深入的研究。
Berko vitch等对内部控制的设计与企业资本结构之间的关系进行了解释，认为只有企业建立健全严密的内控制度，才能获得投资者的信心，企业的资本结构才能稳定。
C raig Emby等诠释了在企业内部控制中对企业建设有效的的内部控制框架所起的作用由审计人员的判断力和经过检验的决策力[3]。
Philip H.siegel等对评价体系有关内部控制结构进行了研究，对评价进程中所运用标准方法进行了提出和阐释。
Euhdsgo说明了在内部控制的制度中监事会所起到的作用。
并且指出建立监事会的作用能够对内部控制制度的运行合理有效起到保障作用[4]。
Langandso系统的研究了商业银行内部控制中的公司治理问题在商业银行内部控制中，其中以全球78个国家958家银行的样本数据为样本。
对不同性质(家族、政府、外国投资者、工商业公司)的大股东的持股比例与银行绩效的关系进行了细致的研究 [5]。
Byooketal研究了商业银行董事会的独立性，对银行绩效不利的两方面：很难保证银行业董事会的独立性，他们获取贷款的可能性比较大 [6]。
Prowse研究了商业银行的董事会行为，得出的结论是与一般公司的相比，商业银行控股公司的董事会在惩罚管理者方面会表现得更加不果断。
Ang1auter baehand Sehreiber以 1996年的166家美国商业银行为研究对象，研究了商业银行高管薪酬与绩效的关系，通过对比发现商业银行的报酬结构和其他行业相比有很大的差异，商业银行不仅有更高的薪酬，也有更加明显的由薪酬结构所体现的激励效果。
1.4 国内研究现状我国商业银行的内部控制相对国外来说起步较晚。
自从20世纪80年代，《中华人民共和国商业银行法》、《信贷资金管理暂行办法》、《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理考核办法》、《商业银行风险监管核心指标(试行)》、《关于商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》等相关法律法规的颁布都从不同的层面对银行业内部控制建设提出了监管要求。
2002年9月7日公布施行的《商业银行内部控制指引》中国人民银行公告(2002第19号) 由中国人民银行制定，，目的是促进我国商业银行对内部控制的体系的建立和健全，对金融风险有所防范，使银行体系的安全和稳健的运行得到保障[7]。
《商业银行内部控制指引》分为总则、内部控制的基本要求、授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款及柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制、内部控制的监督与评价和附则共十章141条。
《商业银行内部控制指引》指出，商业银行为实现经营目标，必须通过内部控制，经由一系列制度、方法和程序的制定和实施，防范风险、事中控制、做好事后的监督和动态的纠正过程和机制。
除了业界的关注以外，国内学者也对内部控制理论进行系统研究，我国的内部控制理论得到长足的发展。
阎达五、杨有红指出内部管理监控系统与制度环境的关系是相关内部控制框架与公司治理机制的体现。
现代的公司治理机制是以管理监控为己任，保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现必须作为内部控制的目的之一，建立内部控制框架，可以采取双管齐下和分两步的战略。
吴水澎等立足于控制论原理，从多方面对对内部控制进行解读。
在研究了COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点这些控制理论的最新进展之后，认为该报告的提出对构建我国企业内部控制及其综合框架的的发展和启发很有借鉴意义[8]。
厦门大学林朝华等对国际流行的内部控制评审的相关最新理念进行了介绍：内部控制自我评估(CSA)的建立，使以往内部控制评审仅仅由审计师执行的不足得到弥补，将内部控制的评估管理者与操作员工自己所涉及的进行加入和参与，评价和检查内部控制效果与效率的流程的方法，对企业目标的实现从一定的程度上得到合理保证。
谢荣、钟凌用比较分析方法和规范研究从系统论的角度，立足于国内外商业银行内部控制研究理论的基础，通过对我国商业银行内部控制系统进行深入研究，了解相关的特点、功能。
孙涛通过对我国商业银行存在内部控制低效的原因进行了分析，建立了要素式动态控制的立体模式根据COSO报告和ERM的要求，深入研究这一模式的构成及其运行方式，为商业银行提供了一种行之有效的规范内部控制行为和降低金融风险的管理手段[9]。
王飞通过商业银行内部控制缺陷如组织结构设置、业务流程安排、监督约束机制、内部审计作用、风险管理评估、人员管理等表现形式方面的问题，对其中原因进行了详细的分析，并在此基础上完善商业银行内部控制的措施提出。
二、内部控制理论综述国外研究内部控制的相关方向是从上个世纪40年代末50年代初开始的，内部控制理论在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了四个历史阶段，特别是内部控制整体框架阶段对股份制商业银行内部控制有着重要的影响[10]。
第一阶段为内部牵制理论阶段(20世纪40年代以前)；目的为查错防弊，方法为以职务分离和账目核对，主要的控制对象钱、物、账等。
