中财复习题
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中财复习题
应付职工薪酬
【例1】2某15年6月，甲公司当月应发工资1560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元。
根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑所得税影响。
应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000某（10%+8%+2%+1.5%）=1215（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200某（10%+8%+2%+1.5%）=243（万元）应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360某（10%+8%+2%+1.5%）=437.4（万元）公司应根据上述业务，做如下账务处理：
借：生产成本12150000制造费用2430000管理费用4374000贷：应付职工薪酬——工资15600000——医疗保险费1560000——住房公积金1248000——工会经费312000——职工教育经费234000
【例2】甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2022年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放职工。该彩电单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税率为17%。（1）决定发放非货币性福利
借：生产成本2784600管理费用491400 贷：应付职工薪酬——非货币性福利3276000
计入生产成本的金额为：170某14000某（1+17%）=2784600（元）计入管理费用的金额为：30某14000某（1+17%）=491400（元）（2）实际发放时
借：应付职工薪酬——非货币性福利3276000
贷：主营业务收入2800000应交税费——应交增值税（销）476000同时：
借：主营业务成本2000000
贷：库存商品2000000
【例3】2某15年5月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2某15年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务15年。不考虑相关税费。
甲公司出售住房时应作如下账务处理：
借：银行存款94000000长期待摊费用22000000贷：固定资产116000000出售住房后的每年，甲公司应当按照直线法在15年内摊销长期待摊费用，并作如下账务处理：
借：生产成本1066667管理费用400000贷：应付职工薪酬——非货币性福利1466667借：应付职工薪酬——非货币性福利1466667贷：长期待摊费用1466667 课堂练习
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20某7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求:编制甲上市公司20某7年3月上述交易或事项的会计分录。1）借：管理费用1.2
贷：应付职工薪酬1.2（2）借：长期待摊费用3
贷：应付职工薪酬3（3）借：管理费用2（＝0.08某25）贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2（4）借：管理费用87.75
贷：应付职工薪酬87.75借：应付职工薪酬87.75
贷：主营业务收入75 2
应交税费－应交增值税（销项税额）12.75借：主营业务成本60
贷：库存商品605）借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10
贷：应付职工薪酬150（6）借：应付职工薪酬5
贷：银行存款5（7）借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费－应交个人所得税0.8（8）借：应付职工薪酬0.1
贷：银行存款0.1（9）借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款
【3】职工薪酬义务的确认时间为（）A在职工提供服务的会计期间B款项应付或实际支付的期间C职工提供服务的会计期间
D退休职工款项应付或实际支付期间判断题
【4】非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”账户核算，但在报表附注中仍将归入职工薪酬总额内披露例:
借：在建工程251000贷：库存商品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300000某17%=51000（元）
增值税
【案例3】甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，材料按实际成本核算。2000年4月30
3 日，“应交税金——应交增值税”借方余额4万元，均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生以下业务：
（1）购买原材料一批，价款60万元，增值税额10.2万元，已开出商业汇票，原材料已入库。
（2）用原材料对外投资，双方协议按计税价格作价。该批原材料计税价格为41万元，其成本为35万元，应交纳的增值税额6.97万元。
（3）销售产品一批，售价20万元（不含增值税）实际成本16万元，增值税发票已交购货方，货款尚未收到，符合收入确认条件。
（4）在建工程领用原材料一批，其实际成本30万元，所负担的增值税额5.1万元。（5）月末盘亏原材料一批，实际成本10万元，增值税额1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：作有关会计分录及计算5月份发生的销项税额、应交增值税和应交未交的增值税额。
①借：原材料600000应交税费——增（进）102000
贷：银行存款702000②借：长期股权投资479700
贷:其他业务收入410000
应交税费——增（销）69700③借:应收账款234000
贷:应交税费——增（销）34000主营业务收入200000借：主营业务成本160000
贷：库存商品160000④借：在建工程351000 贷：原材料300000应交税费——增（进转）51000⑤借：待处理财产损溢117000
贷：原材料100000应交税费——增(进转)17000⑥借：应交税费——增（已交）25000
贷：银行存款25000⑦借：应交税费—增（转出未交）4700某
贷：应交税费—未交增值税4700计算：
5月份销项税额=69700+34000=1037005月份应交增值税
=103700＋51000＋17000－102000－40000=29700
某5月份应交未交增值税=29700－25000=4700
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应付票据
1.2022年9月1日，甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用
发票上注明的价款为20万元，增值税3.4万元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等
金额的带息商业承兑汇票一张，期限6个月，年利率9%。２００8．９．１
借:原材料２０００００应交税费－增（进）３４０００
贷：应付票据２３４０００２００8．１２．３１
借:财务费用７０２０贷：应付票据７０２０２００9．３．１ 借:应付票据２４１０２０财务费用３５１０贷：银行存款２４４５３０
长期借款
A企业于2006年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3900000元，另支付运杂费及保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。（1）借入
借：银行存款4000000贷：长期借款――本金4000000
（2）支付设备款和运杂费、保险费时
借：固定资产4000000贷：银行存款4000000（2）在资产负债表日
借：账务费用28000贷：应付利息28000（3）2022年11月30日归还长期借款
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