第十一章 国际税收法律制度概述

国际税收法律制度(国际税收法律制度(一)国际税法概说国际税收管辖权国际税收协定第一节国际税法概论一、国际税法的产生1、资本输出引起的企业和个人的财产的国际化2、所得税制度和一般财产税制度的建立，导致国际重复征税问题的日益严重。

(属人税收管辖和属地税收管辖权的竞和)二、国际税法发展的新特点1、各国加强了对国际商业活动的税收征管。

2、国际税收的协调和合作有了更大规模和更高层次的发展。

3、跨国电子商务产生新的税收问题，适应信息经济技术时代的新的国际税收概念和规则即将形成。

三、国际税法的概念国际税法(International Taxation law) 是适用于调整跨国征税对象(跨国所得和跨国财产价值)上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。

渊源：包括国家间的有关税收条约和各国国内涉外税法规范的一个独立的法律体系。

(实体法规范、程序法规范、冲突法规范)(1)狭义国际税法说：税收的国际法，仅仅是调整国家之间的国际税收分配关系的法律规范。

德国学者：Gusta lippertO.Bvhler(2)广义的国际税法说：调整国家与国家之间以及国家与纳税人之间的、以跨国所得为基础形成的国际税收关系的法律规范的总称。

学者：lowenfeld四、国际税法的特征(一)国际税收法律关系的主体：国家和跨国纳税人(居民纳税人和非居民纳税人)征税主体纳税主体(二)国际税收法律关系的客体：纳税人的跨国所得或跨国财产价值。

本国居民来源于外国的所得非本国居民的外国人取自本国境内的所得(三)国际税收法律关系的内容：国际税收主体的权利和义务国家与跨国所得的纳税人之间的征纳关系一国与另一国之间的税收利益分配关系五、国际税法的原则1、税收管辖权独立自主原则2、避免国际重复征税原则3、消除对外国人的税收歧视原则4、防止国际逃税和避税原则案例：甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。

乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定的规定，征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益征收A公司1万美元之所得税。

国际税收制度近年来，随着全球经济一体化的不断深化，国际税收制度也变得越发重要。

在全球化背景下，国家之间的税收政策互相影响，国际税收制度的完善对于促进贸易自由化和经济发展至关重要。

本文将探讨国际税收制度的概念、发展和挑战，并提出相应的解决方案。

国际税收制度是指国际上各个国家和地区为了调整跨境经济活动中的税收事项而建立的一系列政策、规则和程序。

其目的是确保各国在税收方面的公平和合理，防止跨国企业逃避纳税，促进国际贸易的平衡发展。

国际税收制度的发展经历了几个关键阶段。

首先，早期的国际税收制度主要是以双边税务协定为基础的。

这些协定由各国政府之间签署，旨在解决跨国企业在多个国家间的税收相关问题。

然而，由于双边协定的数量庞大且具有复杂性，使得协商和实施变得困难。

随着全球经济一体化的加速推进，国际税收制度进入了第二个阶段，即多边税务协定的出现。

1998年，经合组织（OECD）提出了“避税与非合理竞争行为”的项目，旨在研究和解决跨国企业避税问题。

这个项目的核心是“关系人原则”，即跨国企业应该根据其在各个国家的关系人进行利润分配。

然而，随着全球化和数字经济的迅猛发展，国际税收制度也面临着新的挑战。

一个主要问题是跨国企业通过利用所谓的“避税天堂”来逃避纳税。

这些避税天堂指的是那些税率极低或几乎不存在的地区，跨国企业通过在这些地区设立子公司或注册总部，来转移利润并减少税收负担。

这种行为严重损害了各国财政健康，给全球税收带来了很大的压力。

另一个问题是数字经济的兴起给国际税收制度带来了很大的困惑。

传统的税收原则难以适应数字经济时代跨国企业盈利模式的变化。

例如，互联网公司在全球范围内实现了广告收入，但由于其没有实体存在或只有很小的实体存在，很难界定它们的税收责任。

这就导致许多数字经济公司不缴纳应该缴纳的税款。

为了解决这些问题，国际社会开始寻求建立全球性的税收合作机制。

其中一个重要的倡议是由经济合作与发展组织（OECD）推动的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）项目。