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第十二章国际税收税务管理实务一、单项选择题1.境内甲公司在A国有一分支机构，2019年甲公司境内所得100万元，A国分支机构亏损160万元。
则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（）万元。
A.0B.60C.100D.160【答案】C【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额（160万元）超过企业盈利额（100万元）部分的实际亏损额（60万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（100万元）仍可无限期向后结转弥补。
2.境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。
2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.25B.35C.55D.65【答案】B【解析】境外所得的抵免限额=160×25%=40（万元）＞在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10（万元），2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35（万元）。
3.中国居民企业A公司，在乙国投资设立了B公司。
乙国政府与我国签订了税收协定，乙国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。
乙国企业所得税税率为30%，A公司当年获得B公司分得的利润600万元。
A公司当年取得境内所得1000万元，按照饶让抵免法，则A公司当年实际在我国应纳企业所得税为（）万元。
A.175B.220C.250D.345【答案】C【解析】抵免限额=600×25%=150（万元）；境外饶让优惠视同纳税=600×30%=180（万元）；150万元＜视同纳税180万元，可抵免150万元；A公司当年实际在我国应纳企业所得税=（1000+600）×25%-150=250（万元）。
目录第一章税法总论 (2)第二章增值税法 (2)第三章消费税法 (2)第四章营业税法 (7)第五章城市维护建设税法和烟叶税法 (11)城市维护建设税 (11)教育附加 (11)烟叶税 (12)第六章关税法 .................................................................................................................................. 错误！未定义书签。
关税 ...................................................................................................................................... 错误！未定义书签。
船舶吨税............................................................................................................................... 错误！未定义书签。
第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................. 错误！未定义书签。
资源税 .................................................................................................................................. 错误！未定义书签。
土地增值税........................................................................................................................... 错误！未定义书签。
高频考点18年考情回顾：2选择题，1计算题企业所得税已纳税款扣除：直接抵免+间接抵免高频考点：企业所得税抵免政策一、境外已纳税款抵免政策企业所得税：分国不分项限额抵免不分国不分项限额抵免个人所得税：分国又分项限额抵免抵免政策适用范围：1.居民企业来源于中国境外的应税所得；2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
二、抵免方法三、抵免计算步骤四、直接抵免【例题·计算题】某企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。
另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
『答案解析』（1）“分国不分项”方法计算境内外所得应纳税额＝（200＋50＋30）×25%＝70（万元）A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）A国实缴税额10万元，可全额扣除。
B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）B国实纳税额9万元，只能扣除7.5万元。
汇总应纳所得税＝70－10－7.5＝52.5（万元）（2）“不分国不分项”方法计算境内外所得应纳税额＝（200＋50＋30）×25%＝70（万元）A和B二国合计扣除限额＝（50+30）×25%＝20（万元）A和B二国在境外合计实纳税额＝10+9＝19万元，未超过抵免限额20万，可全部抵免汇总应纳所得税＝70-19＝51（万元）五、间接抵免1.纳入间接抵免范围企业持股条件：由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合持股方式的五层外国企业。
第十二章国际税收一、单项选择题1、绝密级税收情报保密期限一般为（）年。
A、5B、10C、15D、302、税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。
确需调整的，须层报（）批准。
A、主管税务机关B、省级税务机关C、财政部D、国家税务总局3、根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起（）日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。
A、3B、5C、7D、104、在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年（）之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
A、1月1日B、5月31日C、6月20日D、6月30日5、下列关于资本弱化的表述错误的是（）。
A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除B、金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除6、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。
此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。
则该外国公司2017年应当向我国缴纳的企业所得税为（）万元。
A、350B、310C、50D、2507、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（）的税率征收企业所得税。
A、10%B、15%C、20D、25%8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（）。
第十二章国际税收税务管理实务本章考情分析本章2015年加入《税法》科目，以第一章第七节“国际税收关系”为基础，更加深入地介绍了国际税收中的“协定”、“公约”、“计划”等内容。
其中：居民企业境外所得税收抵免、转让定价管理等内容有一定难度；非居民企业在我国缴纳增值税、企业所得税以及征收管理，与其他章节有重复。
近年考试中：“选择题”每年涉及，“计算问答题”在2015年（与其他章结合）、2016年、2018年均有命题。
本章2019教材变化较小：1.标题变化2.国际税收协定管理中，对“受益所有人”的规定有补充（P468）；3.对境外投资者暂不征收预提所得税的条件、后续管理等补充（P477）；4.同期资料中，对准备主体文档的企业补充了注意事项（P511）。
本章内容结构：第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理第三节境外所得税收管理第四节国际反避税第五节转让定价税务管理第六节国际税收征管合作第一节国际税收协定【知识点】国际税收协定【考情分析】一般考点一、国际税收协定及其范本1.含义：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
国际税收协定（以双边为例，甲国A公司在乙国设立B子公司）2.两个范本：（1）《关于对所得税和财产避免双重征税的协定范本》——《经合组织范本》（即《OECD范本》）（2）《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》——《联合国范本》（即《UN范本》）两个范本比较:相同总体结构上基本一致之处重要①《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想二、我国税收协定（安排）的情况：1.早期：20世纪60年代，与巴基斯坦关于互免海运企业运输收入税收协定；第一个全面税收协定于1983年、与日本。
2.目前：截止2018年12月底，我国对外正式签署110个避免双重征税《税收协定》＋2个《税收安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十二章(3)-(4)第三节税款征收税款征收原则(一)税务机关是征税的唯一行政主体的原则。
(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。
(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。
(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。
(五)税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。
(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。
(七)税款优先的原则。
【提示】税款优先原则，具体有三个方面的优先：1.税收优先于无担保债权;2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
3.税收优先于罚款、没收非法所得。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
第四节税务检查税务检查的形式和方法(一)税务检查的形式重点检查;分类计划检查;集中性检查;临时性检查;专项检查。
(二)税务检查的方法全查法;抽查法;顺查法;逆查法;现场检查法;调账检查法;比较分析法;控制计算法;审阅法;核对法;观察法;外调法;盘存法;交叉稽核法。
税务检查的职责(一)税务机关进行税务检查中的权利主要有：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
(二)税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
(三)税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
(四)税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书。
2015年注册会计师考试大纲解读——税法东奥信仰提示：2015年注会《税法》考试大纲在“考试目标”中增加一条，即“非复杂的国际交易相关税务问题的分析和处理”。
考试目标中其余内容除了措辞与2014税法大纲略有差异之外，基本没有什么不同。
从大纲全文来看，注会税法全书将有15章，比2014年教材增加一章《国际税收》的内容。
以下分述之：第1章《税法总论》增加了国际税收关系的内容，同时更加强调了“税收法定原则”。
第2章《增值税法》将“营业税改增值税试点过渡政策的规定“单独列为一节，预计2015年税法教材关于营改增的内容会更加丰富。
将本章一些零碎知识内容合并。
第3章《消费税法》本章内容基本没有变化，预计2015年税法教材本章会根据2014年出台的一些最新税收政策进行细节上的调整。
第4章《营业税法》、第5章《城市维护建设税和烟叶税法》本章大纲内容基本没有变化第6章《关税法》本章大纲上删除了“船舶吨税的征收管理”内容，但对2015年考试影响不大。
第7章《资源税法和土地增值税法》资源税部分将纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和纳税申报统称为“征收管理”，其实质内容并未改变。
土地增值税部分内容未变化。
第8章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》本部分大纲内容没有改变。
第9章《车辆购置税法、车船税法和印花税法》本部分大纲内容没有改变。
第10章《企业所得税法》(一)“应纳税额的计算”部分删除了三项内容。
(二)源泉扣缴部分删除“非居民企业所得税管理若干问题”(三)特别纳税调整部分内容全部删除。
第11章《个人所得税法》征收管理部分删除“个人所得税的管理”。
第12章《国际税收》记得国际税收是以前年度注会税法大纲和教材出现过的内容，如今卷土重来，2015年应列为一个小小重点内容掌握。
从大纲所列来看，本章内容还真心不少啊。
第13章《税收征收管理法》纳税评估管理办法的内容删除，其余内容也有不同程度的“瘦身”，本章本来也不是很重要，大纲和教材瘦身对考生是利好消息。
《税法》第一章税法总论一、单选题1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是（）。
A.财政机关B.税务机关C.海关D.国务院【答案】D2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是（）。
A.纳税义务发生时间B.纳税期限C.延期纳税D.缴库期限【答案】C3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是（）。
A.房产税B.契税C.印花税D.车辆购置税【答案】D4.下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是（）。
A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。
B．征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。
C．税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。
D．税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。
【答案】A6．根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是（）。
A．资源税B．土地增值税C．个人所得税D．车船税【答案】B7.下列项目中，符合税法地位表述的是（）。
A. 税法属于国家法律体系中的一个行业法B. 税法属于国家法律体系中的一个部门法C. 税法属于国家法律体系中的一个企业法D. 税法属于国家法律体系中的一个社团法【答案】B8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是（）。
A.企业所得税B.个人所得税C. 土地增值税D.资源税【答案】B9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是（）。
A.消费税B.土地增值税C.增值税D.营业税【答案】B10.税务代理属于民事代理中的（）。
A.受托代理B.委托代理C.法定代理D.指定代理【答案】B11.国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。
A.税经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D. 法律性国际重复征【答案】D二、多选题1.下列项目中，属于税法特点的有（）。
