第六章税收原理.pptx
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税收学原理-第六章税收负担的转嫁与归宿
税收负担的转嫁与归宿
32
一般均衡分析的启示
➢ 一般均衡分析不仅指出商品的供需弹性对税收归 宿的影响，而且表明在分析税负归宿时还要考虑 要素的可流动性、要素供给的弹性等最终税负归 宿的因素。揭示了税收效应的复杂性 ，使人们 的认识大大拓展和深化。
形式 。
A
B
C
D
原材料生产者 制造商 批发商 零售商
E 消费者
＊后转（逆转 ）：纳税人通过压低购入商品价格的方式，将其应
交纳的税收转给商品或生产要素供给者。
A
B
汽车制造商 汽车销售商
＊混转：就是纳税人既可以把税负转嫁给供给商，又可以同时把税
负转嫁给购买者，在日常经济活动中这种转嫁方式比较常见。
A
B
C
税负归宿指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点。
由于存在税负转嫁与归宿，纳税人与负税人就出现不一致。
税收负担的转嫁与归宿
3
税负转嫁的方式
前转
＊一般方式 后转
混转
＊特殊方式
消转 税收资本化
税收负担的转嫁与归宿
4
税负转嫁的方式
＊前转（顺转）：纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其所应
交纳税款，向前转移给商品的购买者 ，是税负转嫁最典型和最普遍的
税收负担的转嫁与归宿
31
一般所得税
➢ 对全部要素的课税，即对资本和劳动的所有者共同课征 所得税，由于课税范围涉及所有部门，因此不会导致要 素的跨部门流动。
➢ 其次，由于前面假设要素的供给是不变的，即要素供给 无弹性，那么要素的所有者不能通过提高要素价格而转 嫁税负，因此税负将由要素的所有者负担。如果要素的 供给可以改变，那么要素的所有者则可以通过改变要素 的价格来转嫁税负，而最终的税负归宿问题则要根据要 素供给的弹性来具体考察。
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收原理PPT
种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规 定性，是应纳税额计算的基础。 （5）税源 ❖ 即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担 的最终归属。
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
财政与税收-第六章 税收原理
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
例题：纳税人2011年09月和10月应纳税所得额分别为9000 元和9001元，如果条件如下，其9月、10月应纳纳税额分别 为多少？
（1）实行全额累进 （2）实行超额累进
超率累进税率
所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率 每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增 值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四 级超率累进税率，其应纳税额公式如下：
例如：营业税税目税率表
1.2.3税率
• 税率主要有三种类型：比例税率、累 进税率、定额税率。
1.比例税率
• 比例税率就是对同一征税对象不分 数额大小，规定相同的征收比例的 税率。 • 如：17%
• 我国现行增值税、营业税、企业所 得税等采用的是比例税率。
2.累进税率
• 累进税率:是指对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之升高的税率。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速 算扣除系数
• 目前，采用这种税率的是土地增值税。
全率累进税率
• 是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，对 每一级距制定不同的税率，纳税人的全部征税对
象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。
纳税环节
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
例题：纳税人2011年09月和10月应纳税所得额分别为9000 元和9001元，如果条件如下，其9月、10月应纳纳税额分别 为多少？
（1）实行全额累进 （2）实行超额累进
超率累进税率
所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率 每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增 值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四 级超率累进税率，其应纳税额公式如下：
例如：营业税税目税率表
1.2.3税率
• 税率主要有三种类型：比例税率、累 进税率、定额税率。
1.比例税率
• 比例税率就是对同一征税对象不分 数额大小，规定相同的征收比例的 税率。 • 如：17%
• 我国现行增值税、营业税、企业所 得税等采用的是比例税率。
2.累进税率
• 累进税率:是指对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之升高的税率。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速 算扣除系数
• 目前，采用这种税率的是土地增值税。
全率累进税率
• 是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，对 每一级距制定不同的税率，纳税人的全部征税对
象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。
纳税环节
税收原理知识ppt34页
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入不能使税收成为超越市场机制之上的资源配置 的决定性因素。
第六章 税收原理
一般来说，只要国家征税就必然对商品供给、劳动 投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响 ，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此 ，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收 对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在配置资源 中发挥基础性作用。
第六章 税收原理
（2）微观税收负担的衡量指标
企业综合税收负担率
=企业实际缴纳的各种税收总额/同期企业实现的利润总额
×100%
个人所得税税收负担率=个人所缴纳的所得税/个人所得总额 ×100%
第六章 税收原理
3、税收负担分析——拉弗曲线简介 （1） “拉弗曲线”的内涵
由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用 来说明税率与税收收入之间函数关系的曲线。
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
第六章 税收原理
混转、消转
（二）税收的归宿
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 整个过程如下：政府课税→纳税人纳税（最初受 到税收冲击）→转嫁（通过交易过程转嫁税收负担） →归宿（买方或卖方最终负担税收）。
税收归宿有法定归宿和经济归宿之分。
二、税负转嫁的规律
（一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负转嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系
图5-1 税收的收入效应
（2）税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响
物衣 A
P1 P3
O
E
B
食品
图5-2 税收的替代效应
2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响
（二）税收的宏观效应
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得 的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报 酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公 共需要。
（二）税收的强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实 施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都 不得违抗
（一）税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济 活动所产生的直接影响和效果。
1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
（二）税收的归宿
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 整个过程如下：政府课税→纳税人纳税（最初受 到税收冲击）→转嫁（通过交易过程转嫁税收负担） →归宿（买方或卖方最终负担税收）。
税收归宿有法定归宿和经济归宿之分。
二、税负转嫁的规律
（一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负转嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系
图5-1 税收的收入效应
（2）税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响
物衣 A
P1 P3
O
E
B
食品
图5-2 税收的替代效应
2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响
（二）税收的宏观效应
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得 的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报 酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公 共需要。
（二）税收的强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实 施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都 不得违抗
（一）税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济 活动所产生的直接影响和效果。
1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
《税收原理毋》课件
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各 种税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
根据业务需求，合理设置分公司、子 公司或采取集团化经营模式，以实现 税务优化。
合理规划增值税进项税额
加强供应商管理，选择能够提供增值 税专用发票的供应商，增加进项税抵 扣。
合理安排企业所得税汇缴
税收管理的体制与机构
税收管理体制
税收管理体制是指各级政府在税收管理方面的权责关系，包括税收立法权、税收政策制定权、税收征管权等。
税收管理机构
税收管理机构是指负责税收管理的具体组织，包括国家税务总局、地方税务局、海关等机构。
税收管理的手段与措施
税收管理的手段
税收管理的手段包括法律手段、行政手段、经济手段等。
05
税收管理
税收管理的概念与目标
税收管理的概念
税收管理是指政府通过法律、行政、 经济等手段，对税收分配活动全过程 进行有效的组织、协调、监督和检查 ，以保证税收职能作用得以充分发挥 的一种管理活动。
税收管理的目标
税收管理的目标是确保税收法律法规 得到正确实施，提高税收征收率，保 障国家财政收入，同时维护纳税人的 合法权益，促进经济和社会发展。
《税收原理毋》ppt课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收筹划 • 税收管理 • 税收政策与经济
01
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权 力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特点
无偿性、强制性、固定性。
税收的本质
税收的职能与作用
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
3
税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
03
为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
03
税收征收管理
03
税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
04
税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
01
02
03
04
税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
04
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第六章 税收原理
第六章 税收原理
第一节 税收概述 第二节 税收的构成要素 第三节 税收的分类 第四节 税收负担和税负转嫁 第五节 税收的效应
第六章 税收原理
第一节 税收概述 一、税收的概念
又称赋税，是国家为满足社会成员的公共需求，凭 借政治权力（或称公共权力），运用法律手段，按预 定的标准，无偿地征收货币或实物，以取得财政收入 的一种形式。
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者 是对所有纳税人的照顾。
乙=25000×20%=5000元
第六章 税收原理
税率表
级距 25000元以下 25001－50000元 50001—75000元 75001—100 000元 100 000元以上
税率（%） 20 30 40 50 60
第六章 税收原理
3、定额税率 也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直 接规定一个固定税额，而不是规定征收比例。
第六章 税收原理
全额累进税率：
把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按 课税对象适应的最高级次的税率统一征税。
超额累进税率：
把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级 分别规定由低到高分级递增的税率，各等级分别计算 税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。
第六章 税收原理
（3）全额累进税率和超额累进税率的比较
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
第六章 税收原理
（4）举例 某一纳税人甲的应税所得为25001ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，另一纳税人
乙的应税所得为25000元，分别按全额累进税率和超 额累进税率计算其应纳税额。（税率表见下页） 全额累进：甲=25001×30%=7500.3元
乙=25000×20%=5000元 超额累进：甲=25000×20%+1×30%=5000.3元
指税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 与“税目”、“税基” 和“税源”等概念不同。 1、税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 2、税基是据以计算应纳税额的基数，包括实物量和价值 量两类。 3、税源是税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的 经济来源。
2、无偿性 政府向纳税人征税，不是以具体提供公共产品和公
共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共产品和公共服务为前提。
也就是说，国家就具体纳税人而言，权利和义务关 系是不对等的。
第六章 税收原理
3、固定性 在征税以前就以法律的形式规定了征税对象、纳税
人、税率和征税标准，征纳双方都必须共同遵守。 纳税人只要取得了税法规定的收入，发生了应该纳
税种的总称。 5、行为税：以特定行为为课税对象的税种的总称。
第六章 税收原理
二、按税负能否转嫁划分
1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系 的税。
2、间接税：可将税负转嫁他人，由他人负担税款的税。
三、按税收的计量标准划分
1、从价税：按课税对象的价值量计算的税。 2、从量税：按课税对象的数量、重量、容积或体积等计
算的税。
第六章 税收原理
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
第六章 税收原理
六、减免税
是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定，是税法的原则性与灵活性相结合的体现。 减免税的形式：
1、减税和免税。 2、规定起征点和免征额。 ① 起征点：指税法规定的对课税对象开始征税的最 低界限。 ②免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免于 征税的数额。
在现代社会中，税收已成为政府财政收入的主要来 源，也是政府对经济进行宏观调控的重要手段。
第六章 税收原理
二、税收的形式特征
税收的形式特征是税收本质的外在表现，是税收本 质属性的重要方面。 1、强制性
指税收分配直接依据国家政治权力，通过颁布法令 确定征税人和纳税人的权利与义务，实施强制征收。
第六章 税收原理
第六章 税收原理
三、税率（核心）
指国家征税的比率，包括三种： 比例税率、累进税率 和定额税率。 1、比例税率 对同一课税对象，不论其数额大小， 统一按一个比率 征税。
第六章 税收原理
2、累进税率 （1）含义
按课税对象数额的大小，划分若干等级,每个等级由 低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高 ，数额越小税率越低。 （2）类型 全额累进税率和超额累进税率。
相同点：都是按照量能纳税的原则设计的。 区别：①全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累
进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重， 后者的负担轻。 ②在所得额级距的临界点处，全额累进税率会出现税额增 长超过所得额增长的不合理情况，而超额累进税率不存 在这种问题。 ③全额累进税率计算上简便，而超额累进税率计算复杂。
最终负担税款的单位和个人。 从严格意义上讲，纳税人是法律上的纳税主体，而负税 人是经济上的负税主体，如果存在税负转嫁，纳税人与 负税人就不是一个人，反之，纳税人与负税人就是一个 人。 2、扣缴义务人 税法规定有义务从持有征税对象的纳税人手中扣除其应 纳税额并代为缴纳的企业或单位。
第六章 税收原理
二、课税对象（税收客体）
七、违章处理
违章行为：偷税、漏税、欠税和抗税。
第六章 税收原理
第三节 税收的分类 一、按征税对象性质划分
1、流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象 的税种的总称。
2、所得税：以纳税人的收益额为课税对象的税种的总 称。
3、财产税：以财产价值为课税对象的税种的总称。 4、资源税：以资源绝对收益和级差收益为课税对象的
第六章 税收原理
第一节 税收概述 第二节 税收的构成要素 第三节 税收的分类 第四节 税收负担和税负转嫁 第五节 税收的效应
第六章 税收原理
第一节 税收概述 一、税收的概念
又称赋税，是国家为满足社会成员的公共需求，凭 借政治权力（或称公共权力），运用法律手段，按预 定的标准，无偿地征收货币或实物，以取得财政收入 的一种形式。
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者 是对所有纳税人的照顾。
乙=25000×20%=5000元
第六章 税收原理
税率表
级距 25000元以下 25001－50000元 50001—75000元 75001—100 000元 100 000元以上
税率（%） 20 30 40 50 60
第六章 税收原理
3、定额税率 也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直 接规定一个固定税额，而不是规定征收比例。
第六章 税收原理
全额累进税率：
把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按 课税对象适应的最高级次的税率统一征税。
超额累进税率：
把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级 分别规定由低到高分级递增的税率，各等级分别计算 税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。
第六章 税收原理
（3）全额累进税率和超额累进税率的比较
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
第六章 税收原理
（4）举例 某一纳税人甲的应税所得为25001ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，另一纳税人
乙的应税所得为25000元，分别按全额累进税率和超 额累进税率计算其应纳税额。（税率表见下页） 全额累进：甲=25001×30%=7500.3元
乙=25000×20%=5000元 超额累进：甲=25000×20%+1×30%=5000.3元
指税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 与“税目”、“税基” 和“税源”等概念不同。 1、税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 2、税基是据以计算应纳税额的基数，包括实物量和价值 量两类。 3、税源是税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的 经济来源。
2、无偿性 政府向纳税人征税，不是以具体提供公共产品和公
共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共产品和公共服务为前提。
也就是说，国家就具体纳税人而言，权利和义务关 系是不对等的。
第六章 税收原理
3、固定性 在征税以前就以法律的形式规定了征税对象、纳税
人、税率和征税标准，征纳双方都必须共同遵守。 纳税人只要取得了税法规定的收入，发生了应该纳
税种的总称。 5、行为税：以特定行为为课税对象的税种的总称。
第六章 税收原理
二、按税负能否转嫁划分
1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系 的税。
2、间接税：可将税负转嫁他人，由他人负担税款的税。
三、按税收的计量标准划分
1、从价税：按课税对象的价值量计算的税。 2、从量税：按课税对象的数量、重量、容积或体积等计
算的税。
第六章 税收原理
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
第六章 税收原理
六、减免税
是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定，是税法的原则性与灵活性相结合的体现。 减免税的形式：
1、减税和免税。 2、规定起征点和免征额。 ① 起征点：指税法规定的对课税对象开始征税的最 低界限。 ②免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免于 征税的数额。
在现代社会中，税收已成为政府财政收入的主要来 源，也是政府对经济进行宏观调控的重要手段。
第六章 税收原理
二、税收的形式特征
税收的形式特征是税收本质的外在表现，是税收本 质属性的重要方面。 1、强制性
指税收分配直接依据国家政治权力，通过颁布法令 确定征税人和纳税人的权利与义务，实施强制征收。
第六章 税收原理
第六章 税收原理
三、税率（核心）
指国家征税的比率，包括三种： 比例税率、累进税率 和定额税率。 1、比例税率 对同一课税对象，不论其数额大小， 统一按一个比率 征税。
第六章 税收原理
2、累进税率 （1）含义
按课税对象数额的大小，划分若干等级,每个等级由 低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高 ，数额越小税率越低。 （2）类型 全额累进税率和超额累进税率。
相同点：都是按照量能纳税的原则设计的。 区别：①全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累
进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重， 后者的负担轻。 ②在所得额级距的临界点处，全额累进税率会出现税额增 长超过所得额增长的不合理情况，而超额累进税率不存 在这种问题。 ③全额累进税率计算上简便，而超额累进税率计算复杂。
最终负担税款的单位和个人。 从严格意义上讲，纳税人是法律上的纳税主体，而负税 人是经济上的负税主体，如果存在税负转嫁，纳税人与 负税人就不是一个人，反之，纳税人与负税人就是一个 人。 2、扣缴义务人 税法规定有义务从持有征税对象的纳税人手中扣除其应 纳税额并代为缴纳的企业或单位。
第六章 税收原理
二、课税对象（税收客体）
七、违章处理
违章行为：偷税、漏税、欠税和抗税。
第六章 税收原理
第三节 税收的分类 一、按征税对象性质划分
1、流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象 的税种的总称。
2、所得税：以纳税人的收益额为课税对象的税种的总 称。
3、财产税：以财产价值为课税对象的税种的总称。 4、资源税：以资源绝对收益和级差收益为课税对象的