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直接法编制现金流量表主要工程的说明收付实现制（一）经营活动产生现金流量的编制方法1、"销售商品、提供劳务收到的现金〞工程，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金〔包括应向购置者收取的增值税销项税额〕和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本工程反映。
现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金〞=损益表中"主营业务收入〞+"其他业务收入〞+按损益表中〔"主营业务收入〞+"其他业务收入〞〕计算的应交税金〔应交增值税-销项税额〕+资产负债表中〔"应收账款〞期初数-"应收账款〞期末数〕+〔"应收票据〞期初数-"应收票据〞期末数〕+〔"预收账款〞期末数-"预收账款〞期初数〕-当期计提的坏账准备-票据背书支付局部2、"收到的税费返还〞工程，反映企业收到返还的所得税、增值税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
3、"收到其他与经营活动有关的现金〞工程，反映企业经营租赁收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
4、"购置商品、承受劳务支付的现金〞工程，反映企业本年购置商品、承受劳务实际支付的现金〔包括增值税进项税额〕，以及本年支付以前年度购置商品、承受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。
企业购置材料和代购代销业务支付的现金，也在本工程反映。
现金流量表中"购置商品、承受劳务支付的现金〞=损益表中"主营业务本钱〞+"其他业务本钱〞+资产负债表中"存货〞期末价值-"存货〞期初价值+"应交税金〞〔应交增值税-进项税额〕+〔"应付账款〞期初数-"应付账款〞期末数〕+〔"应付票据〞期初数-"应付票据〞期末数〕+〔"预付账款〞期末数-"预付账款〞期初数〕+管理费用〔修理费〕-记入产品本钱的工资及福利费、折旧、摊销5、"支付给职工以及为职工支付的现金〞工程，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金。
现金流量表编制说明现金流量表编制说明一、1．1 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增值税（销项税额）累计发生额+（其他业务收入-租金收入）-（应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额）-（应收票据期末借方余额-期初借方余额）+（预收账款期末贷方余额-期初贷方余额）+重新收回已原已核销坏账损失。
1．2收到的其他与经营活动有关的现金=包括所有不属于上述3个项目的经营活动收到的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)。
2．1 购买商品、接受劳务支付的现金=材料采购账户的本期借方发生额+应交增值税（进项税金）-（应付账款期末贷方余额-期初贷方余额）-（应付票据期末贷方余额-期初贷方余额）+（预付账款期末借方余额-期初借方余额）+委托加工材料账户借方发生额+（其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金）+制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出+营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出（未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）。
2．2 支付的除增值税、所得税以外的其他税费=除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的（税金）。
2．3 支付其他与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)。
二、1．1 收回投资所收到的现金=长期股权投资贷方发生额+长期债权投资贷方发生额+短期投资贷方发生额。
1．2 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=固定资产清理贷方（变价收入）+营业外收入（处置无形资产收入差额）+无形资产贷方（处置收入的账面价）-固定资产清理借方（清理费支出）。
现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。
而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。
一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。
一般指三个月内到期的债券等投资。
本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。
二、现金流量表的作用：现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。
目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。
1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要；2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因；3、预测企业未来获取或支付现金的能力。
三、基本要求：1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报：（一、）代客户收取或支付的现金；（二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出；（三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。
3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。
4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的情况。
编制现金流量表的方法包括两种：直接法和间接法。
第一篇：直接法编制现金流量表直接法是一种通过明细列示现金流量的编制方法。
具体步骤如下：1. 将现金流量分为三个主要类别：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2. 经营活动现金流量包括直接经营活动现金流入和现金流出。
直接经营活动现金流入可以包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金等；直接经营活动现金流出可以包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费等。
3. 投资活动现金流量包括购买和出售长期资产和其他投资所产生的现金流入和流出。
投资活动现金流入可以包括销售长期资产、取得投资收益等；投资活动现金流出可以包括购买长期资产、投资支出等。
4. 筹资活动现金流量包括借入和偿还借款、吸收投资和分配利润所产生的现金流量。
筹资活动现金流入可以包括借款、发行债券、吸收投资等；筹资活动现金流出可以包括偿还借款、支付利息、分配股利等。
5. 汇总各类别现金流量，得到期末现金余额。
6. 将期初现金余额与期末现金余额相减，得到现金净增加额。
第二篇：间接法编制现金流量表间接法是一种通过利润表和资产负债表信息计算现金流量的方法。
具体步骤如下：1. 根据利润表的信息，调整净利润。
将与经营活动有关的非现金项目（如折旧、摊销、无形资产摊销等）加回净利润，将与经营活动有关的减少的预收款、增加的应收款等项目减去。
2. 根据资产负债表的信息调整净利润。
将与经营活动有关的项目（如无活动净利润、利润中的投资收益等）加回净利润，将与经营活动有关的项目（如非经营性减少的负债、非经营性增加的资产等）减去。
3. 调整后的净利润即为经营活动净现金流量。
4. 分析非经营活动现金流量，包括投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
根据资产负债表和相关交易明细，说明非经营活动现金流量的产生原因。
现金流量表编制说明一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
定义：现金及现金待价物指现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期的或即可转换为现金的投资。
企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。
这种政策的改变应视为会计政策的变更。
短期投资如股票，能够迅速变现，可以视为现金等价物。
所以，只有在企业在没有现金等价的情况下，现金流量表中现金及现金等价物期末余额与资产负债表中的货币资金期末余额才会相等。
迅维没有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”企业的资金来源分为两种：股东投入与银行贷款，这是区别正常经营的资金来源。
1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
现金流量测算表编制说明为正确编制现金流量表并及时验证其准确性，在编报现金流量表的同时，要求各公司逐月编制现金流量测算表（详见附件）。
现结合各公司编制过程中出现的普遍性问题，对测算表编制方法及表中常规勾稽关系做一个说明。
现阶段各公司现金流量表一般是由出纳人员从u8系统中逐笔指定生成，会计人员对现金流量表的正确性进行审核时，若也是逐笔检查，不但工作量大，而且不易发现错误，而测算表对现金流量表中每一项均提供了一种检查方法，检查原理就是通过账户间勾稽关系，将依据权责发生制原则编制的资产负债表、损益表转换为以收付实现制为基础生成的现金流量表，以验证现金流量表编制的正确性。
测算表按报表中各项目反映内容及性质不同，采取两种方法进行测算，一种是调整法，如“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”等项，另一种是列举法，如“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”等项。
现逐表逐项进行说明：一、经营活动测算表：1、销售商品、提供劳务收到的现金：此项目是比较典型的使用调整法进行测算的项目，即以损益表中的营业收入为起点，通过调整相关项目的增减变动，计算出当期销售商品、提供劳务收到的现金，再与逐笔指定生成的金额进行比较，找到差异以验证其正确性。
测算原理：首先主营业务收入、其他业务收入均是由销售商品、提供劳务产生的，但不一定当期均收到现金，有可能收到上期或在下期收到现金，而这部分差额必然会反映在与其相关的往来款的增减变动中，如应收账款、预收账款、应收票据等，所以通过对这几个往来科目增减变动额的调整，便可以将权责发生制的收入调整为收付实现制的当期所收款项。
当然收取的现金为含税价，所以要将增值税销项税额加计进来。
在测算表中，营业收入按损益表金额填列；往来款的增减变动可直接按资产负债表期初余额与期末余额的差额填列，但对往来增减变动额中存在的与销售商品、提供劳务无关的发生额，则应在表中逐项列示、剔除。
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
政府会计制度现金流量表编制说明展开全文现金流量表编制说明（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。
（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。
本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。
（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。
（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。
本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
医院现金流量表编制说明（一）本表反映医院在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。
（三）现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）医院应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。
（五）本表各项目的填列方法：1.业务活动产生的现金流量（1）“开展医疗服务活动收到的现金”项目，反映医院开展医疗活动取得的现金净额。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“预收医疗款”、“医疗收入”等科目的记录分析填列。
（2）“财政基本支出补助收到的现金”项目，反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。
本项目可以根据“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（3）“财政非资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接受财政除用于购建固定资产、无形资产以外的项目补助取得的现金。
本项目可以根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（4）“从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金”项目，反映医院从事科研、教学项目活动取得的除财政补助以外的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“科教项目收入”等科目的记录分析填列。
（5）“收到的其他与业务活动有关的现金”项目，反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他收入”等科目的记录分析填列。
（6）“发生人员经费支付的现金”项目，反映医院为开展各项业务活动发生人员经费支付的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“医疗业务成本”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目的记录分析填列。
有关现金流量测算表的编制说明现金流量测算表编制说明为正确编制现金流量表并及时验证其准确性，在编报现金流量表的同时，要求各公司逐月编制现金流量测算表（详见附件）。
现结合各公司编制过程中出现的普遍性问题，对测算表编制方法及表中常规勾稽关系做一个说明。
现阶段各公司现金流量表一般是由出纳人员从u8系统中逐笔指定生成，会计人员对现金流量表的正确性进行审核时，若也是逐笔检查，不但工作量大，而且不易发现错误，而测算表对现金流量表中每一项均提供了一种检查方法，检查原理就是通过账户间勾稽关系，将依据权责发生制原则编制的资产负债表、损益表转换为以收付实现制为基础生成的现金流量表，以验证现金流量表编制的正确性。
测算表按报表中各项目反映内容及性质不同，采取两种方法进行测算，一种是调整法，如“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”等项，另一种是列举法，如“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”等项。
现逐表逐项进行说明：一、经营活动测算表：1、销售商品、提供劳务收到的现金：此项目是比较典型的使用调整法进行测算的项目，即以损益表中的营业收入为起点，通过调整相关项目的增减变动，计算出当期销售商品、提供劳务收到的现金，再与逐笔指定生成的金额进行比较，找到差异以验证其正确性。
测算原理：首先主营业务收入、其他业务收入均是由销售商品、提供劳务产生的，但不一定当期均收到现金，有可能收到上期或在下期收到现金，而这部分差额必然会反映在与其相关的往来款的增减变动中，如应收账款、预收账款、应收票据等，所以通过对这几个往来科目增减变动额的调整，便可以将权责发生制的收入调整为收付实现制的当期所收款项。
当然收取的现金为含税价，所以要将增值税销项税额加计进来。
在测算表中，营业收入按损益表金额填列；往来款的增减变动可直接按资产负债表期初余额与期末余额的差额填列，但对往来增减变动额中存在的与销售商品、提供劳务无关的发生额，则应在表中逐项列示、剔除。
举例如下：1）若当期计提了坏账准备，则虚增了应收账款减少额，应将本期计提额从本项目中剔除。
2）若存在使用往来款抵减经销商费用业务，则应区分为两个业务进行反映，一是销售商品收到现金，一是支付经销商费用所付出的现金（应记入支付的其他与经营活动有关的现金），不能按净额反映，所以在本项目中此业务虚增了应收账款减少额或预收账款增加额，应从本项目中剔除。
同时应特别注意：此项调整额与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的调整额存在勾稽关系，应进行相应调整。
3）在往来项目增减变动额中还应重点关注重分类现象，如期末对同一名称单位的往来金额进行合并而产生的在应收与应付、预收与预付之间的重分类，这项业务与销售商品、提供劳务无关，但影响了往来项目的增减变动额，所以应进行调整。
同时应注意，此项调整与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目调整额存在勾稽关系，调整金额及调整方向举例如下：公司与A客户购、销均有业务往来，当期往来明细如下表：业务描述：当期确认收入但未收到现金12元（记入应收账款借方），购买商品但未支付现金20元（记入应付账款贷方），假设购买的商品全部库存，未投入生产，期末应付账款发生额20元合并入应收账款。
分析：从明细账上反映应收账款减少8元，表面上看为应收账款减少8元，即销售商品当期收到现金8元，而实际情况是确认收入未收到现金，在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中应反映为零；从明细账上反映应付账款当期购买商品20元并全部支付了现金，而实际情况是未支付现金，在现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”中应反映为零。
产生差异的原因是应付账款部分明细金额合并入应收账款，所以在两个项目中要作如下调整：从上表可以看出，对一个事项进行调整有可能对现金流量表中多个项目产生影响，此之间产生的勾稽关系可以用以验证测算表编制的正确性。
类似情况将在表中多处出现，所以对某一事项进行调整时，应同时关注是否对其他项目产生影响。
另外：因在测算表同一项目中进行调整（账户反映的业务性质相同），所以应收账款与预收账款、应付账款与预付账款之间的重分类，不必进行以上调整。
2、“收取的租金”、“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”因为这两项所反映业务主要为特指的几项内容，所以采用列举法进行测算，可以根据现金流量表编制规程（序）中规定的项目逐项进行填列，一般情况下不应产生差异。
3、购买商品、接受劳务支付的现金此项目也是比较典型的使用调整法进行测算的项目，测算原理：通过对各账户的分析调整，找到所有当期购买的商品或劳务，再通过相关往来的增减变动将其调整为收付实现制下支付的现金。
调整分为三个层次：第一层：对主营业务成本进行分析，将其还原为当期记入损益的商品和劳务金额。
主营业务成本由直接材料（含燃料及动力）、直接人工、制造费用组成，其中制造费用主要由物料消耗和折旧费组成，所以应将生产成本中的直接人工和制造费用中的折旧费剔除，使其仅反映为直接材料和物料消耗（制造费用中所包括的车间管理人员费用也应扣除）。
其他业务支出主要反映销售材料支出，所以应记入，还应加记入与本项目相关的管理费用中的物料消耗、办公用品及营业费用中的运费等项目。
特别提醒的是，在此处应注意核对各调整金额与“支付给职工以及为职工支付的现金”“支付的其他与经营活动有关的现金” 调整金额之间的勾稽关系。
第二层：分析存货的增减变动，找到当期购入未投入使用留存的存货或当期投入使用以前期间购入的存货，将第一层次调整为当期实际购买的商品或接受的劳务。
若本期存货增加，表示本期购入的商品有留存，未全部记入损益，所以要加回；若本期存货减少，表示除本期购入商品记入主营业务成本中的直接材料外，主营业务成本中还包括了以前期购入的存货，所以应减除。
存货的增减变动应注意两点：A.若当期计提了存货跌价准备，则虚增了存货减少额，应将本期计提额从本项目中加回。
B .若存货的增加或减少含有非经营性项目，如在建工程领用存货、工程物资转入存货等，应对其进行调整。
第三层：当期购入商品或接受的劳务不一定当期均支付现金，有可能支付上期或在下期支付，而这部分差额必然会反映在与其相关的往来款的增减变动中，如应付账款、预付账款、应付票据等，所以通过对这几个往来科目增减变动额的调整，便可计算出当期购买商品、接受劳务所支付的现金。
当然支付的现金为含税价，所以要将增值税进项税额加记进来（注意：应填列“应交税金一应交增值税（进项税额）”金额，不是冲减“进项税转出”明细后的净额）。
对往来增减变动额中存在的与购买商品、接受劳务无关的发生额，则应在表中逐项列示、剔除。
例如：因期末对同一名称单位的往来金额进行合并而产生的在应收与应付、预收与预付之间的重分类（详见“销售商品、提供劳务收到的现金"并注意核对勾稽关系）；因购建固定资产、无形资产而产生的往来变动（注意：公司制度规定应付账款、预付账款中不能反映购建固定资产而发生的往来，所以此处只会产生因购买无形资产和其他长期资产而发生的调整额）。
4、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金主要为工资、福利及各项保险，均反映在成本费用中，但记入当期损益的以上各项费用并不一定当期全部支付现金，如预提工资、福利等，所以需要通过应付工资、应付福利费的增减变动进行调整。
若其他应收款、其他应付款中含由于支付给职工及为职工支付现金而产生的变动额，也应单独列项调整。
应注意核对本项目中各测算项目调整金额与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中“扣除生广成本/制造费用中工资及福利等费"项巨调整金额的勾稽关系。
5、支付各项税费在损益类科目中反映的各项税费，如在主营业务税金及附加中反映的营业税、教育费附加、在管理费用中反映的房产税、印花税及所得税，不一定在当期支付现金，如预提所得税等，所以需要通过应交税金、其他应交款进行调整。
因增值税为价外税，并不反映在损益表中，所以对当期实际交纳的增值税进行单独列示，相应的，在调整项目"应交税金减少数（-增加数）"中就不应再包含应交税金一应交增值税/未交增值税明细科目的增减变动了。
6、支付的其他与经营活动有关的现金除以上各项列示的经营活动外，其他经营活动大部分反映在三项费用中，如差旅费、广告费等，所以以三项费用为起点，扣除不属于其他经营活动的内容（如与购买商品、接受劳务有关的运费、物料消耗，支付给职工以及为职工支付的工资、福利及保险费、制造费用中的折旧费用等）后，再通过相关往来的调整倒推出本项目。
若预提费用、待摊费用或其他往来中（如其他应收款）中含与其他经营活动有关的项目，也应进行相应调整。
填制本项目应注意以下几点：①.各项费用可按损益表或明细账金额填列，对于财务费用注意仅填列与经营活动有关的手续费支出等，存款利息收入已记入“收到的其他与经营活动有关的现金”，货款利息支出应反映在筹资活动中。
②.对费用的调整，还应注意核对与其他项目调整额的勾稽关系，如存在使用往来款抵减经销商费用业务的，应与“销售商品、提供劳务收到的现金"相关项进行核对。
③.对相关往来中存在的非经营性项目应全部扣除，如与购建固定资产有关的往来、各事业部与总部的拆借资金等。
对这部分非经营性的往来变动调整额（依据现行公司制度，主要表现为其他应付款相关明细的增减变动），在四张测算表中存在几个勾稽关系，即：A .经营活动测算表中有关非经营性项目的调整额分为两部分，其中与购建固定资产有关的，应等于投资活动测算表中“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目中有关经营性往来增减变动调整额的负数（不包含长期应付款调整额）；其中各事业部调整出的与总部的拆借资金金额应等于筹资活动测算表中“集团内部资金拆入”金额；同时以上两项调整金额合计应等于补充资料测算表中“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目调整金额的负数。
B .投资活动测算表中有关非经营性往来项目增减变动调整额应等于经营活动测算表中与购建固定资产有关调整额的负数，同时应等于补充资料测算表中“经营性应付项目的增加（减：减少）"相关项目调整金额。
C.筹资活动测算表中“集团内部资金拆入” 金额应等于经营活动测算表中调整出的各事业部与总部的拆借资金金额，同时应等于补充资料测算表中"经营性应付项目的增加（减：减少）相关项目调整金额的负数。
D.补充资料测算表中“经营性应付项目的增加（减：减少）"往来调整金额应等于经营活动测算表中有关非经营性项目的调整额的负数，其中与购建固定资产有关的调整金额应等于投资活动测算表中有关经营性往来项目增减变动调整额，其中与总部拆借资金调整金额应等于筹资活动测算表“集团内部资金拆入”项金额的负数。
