非居民企业所得税相关问题指引

所得税非居民纳税人税务处理指南所得税是一种由个人或企业根据其所获得的收入向政府缴纳的税款。

对于非居民纳税人来说，他们在国内获得的收入需要按照相应的法律法规进行纳税处理。

本指南将详细介绍所得税非居民纳税人的税务处理事项。

一、非居民纳税人的定义根据所得税法的规定，非居民纳税人是指在国内没有住所或者住所在国内累计不满一年的个人或者企业。

非居民纳税人在国内取得的所得需要按照相关规定进行纳税。

二、非居民纳税人的分类1. 个人非居民纳税人：包括非居民个人、港澳台居民个人和外籍个人。

他们在国内取得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、特许权出租费以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。

2. 企业非居民纳税人：包括外国企业和其他非居民企业。

他们在国内取得的利润、股息、红利、利息、租金以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。

三、非居民纳税人的纳税义务1. 登记纳税：非居民纳税人需要向税务机关进行登记，并按照规定提供相关证明材料，包括身份证明、居民国（地区）纳税证明等。

2. 缴纳预缴税款：非居民纳税人在取得收入时，需要按照规定进行预缴税款的缴纳。

预缴税款的计算方式和缴纳周期需要根据具体情况进行确定。

3. 申报纳税：非居民纳税人每年需要按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并核算应纳税款额。

申报的内容必须准确无误，且应提供相关的证明材料。

4. 缴纳差额税款：根据税务机关的核算结果，非居民纳税人需要及时缴纳差额税款。

确定差额税款的依据包括所得额、税率等因素。

5. 提取退税：根据具体情况，非居民纳税人可以在符合法律法规规定的情况下提取退税。

退税的程序和条件需要遵循相关规定。

四、非居民纳税人的税务处理注意事项1. 纳税义务：非居民纳税人要认真履行纳税义务，按照规定完成预缴税款和申报纳税手续，并及时缴纳差额税款。

2. 税务咨询：如果非居民纳税人对纳税事项有疑问，可以向税务机关咨询，或者请专业税务顾问提供相关指导。

3. 合规经营：非居民纳税人在国内经营业务时，要遵守相关法律法规，确保合规经营，避免违反税收法规而导致的风险和纳税处理问题。

【精品优质】价值文档首发！国家税务总局公告[2017]37号非居民企业所得税源泉扣缴政策的24个问题解答[税务筹划优质文档]
国家税务总局在2017年10月颁布了《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告[2017]37号，以下简称“37号公告”）。

37号公告将从2017年12月1日起实施，并同时废止国税发〔2009〕3号和国税函〔2009〕698号文的全部内容，以及24号公告、7号公告等文件的部分条款。

至此，曾在我国非居民企业所得税管理中产生深远影响的3号文和698号文将彻底退出历史舞台，转由37号公告接棒，在未来成为规范非居民企业所得税源泉扣缴管理的指导性文件。

37号公告对源泉扣缴税收政策进行了系统的梳理，并进行了相应的修改、补充和完善，增加了很多新的制度安排，取消了一些不合理的制度要求，而被废止文件中有些规定虽然没有出现在新的文件之中，但由于上位法或其他法律法规已有相应的规定而会继续执行。

为了方便税务机关和广大纳税人学习、理解和用好新的源泉扣缴税收政策，省局组织编写了《广东国税非居民企业所得税源泉扣缴政策问答（1.0）》。

问答目录
1. 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》适用范围是什么？
2. 第三方代为支付相关款项时扣缴义务人如何界定？
3. 扣缴义务人应在什么时候履行扣缴义务？
4. 扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，怎么处理？。

非居民企业所得税政策问答一、什么是非居民企业？非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业分为两种类型：（一）在中国境内设立机构、场所的企业，主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。

（二）在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得和其他所得。

二、居民企业和非居民企业的纳税义务有何区别？居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。

三、非居民企业在中国境内设立的机构、场所具体包括哪些类型？（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

四、什么是非居民企业转让财产所得？转让财产所得是指非居民企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入减除财产净值后的余额。

五、什么是非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益所得？股息、红利等权益性投资收益是指非居民企业因权益性投资从我国境内被投资企业取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

非居民企业企业所得税扣缴申报一、事项名称非居民企业企业所得税扣缴申报二、事项类别➢发起方式：扣缴义务人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

应扣缴的企业所得税的征管，由支付所得的境内单位和个人的主管税务局负责。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》，并自代扣之日起7日内缴入国库。

该报表自2019年10月1日启用，启用前使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2015年30号）规定的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。

《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，作为《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》的附表，根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2019年35号）规定，从2020年1月1日起启用。

非居民企业所得税问题简介非居民企业所得税是指在一个国家或地区境内无住所、无固定机构的企业或个人所获得的该国家或地区境内的所得征收的税费。

在国际贸易和跨境投资活动日益增多的今天，非居民企业所得税问题成为了一个备受关注的话题。

本文将重点介绍非居民企业所得税的相关问题，包括税收政策、计算方法和申报缴纳等方面。

税收政策各国家和地区对于非居民企业所得税的征收政策各有不同，但大多数国家都会采取类似的原则和方法。

主要包括以下几个方面：1.住所和固定机构的概念：大多数国家和地区规定，非居民企业在该国或地区境内进行业务和获得收入时，必须在该国或地区设立住所或固定机构，才会被视为在该国或地区境内产生所得。

2.所得计算：非居民企业在该国或地区境内的所得计算可以有两种方法，一种是按照营业额或销售额的一定比例计算，另一种是按照实际利润计算。

不同国家和地区会根据自身的实际情况选择适合的计算方法。

3.税率：非居民企业所得税的税率也是各国和地区不同的地方。

一些国家和地区可能会有较低的税率或给予一定的优惠政策，以吸引外国企业进行投资。

计算方法非居民企业所得税的计算方法是根据不同国家和地区的税收政策而有所不同。

以某国家为例，其计算方法如下：1.确定税务范围：首先要确定非居民企业是否在该国家设立了住所或固定机构，只有在这种情况下，企业的所得才属于该国家的税务范围。

2.计算营业额或销售额：根据该国家的规定，计算非居民企业在该国家境内的营业额或销售额。

3.计算应纳税额：根据营业额或销售额，按照该国家的税率计算非居民企业应该纳税的金额。

4.申报缴纳：非居民企业需要在规定的时间内申报并缴纳所得税，否则将面临处罚。

申报缴纳对于非居民企业而言，申报和缴纳所得税是必不可少的一项义务。

以下是一些常见的申报缴纳事项：1.缴税登记：非居民企业在该国家境内进行业务时，需要按照规定办理税务登记，并获得纳税人识别号。

2.申报周期：不同国家和地区规定的申报周期可能有所不同，企业需要在规定的时间范围内申报所得税。

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告----------------------------------------------------------- 国家税务总局公告2011年第24号全文有效成文日期：2011-03-28依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

三、关于土地使用权转让所得征税问题非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。

浅议非居民企业所得税征管中存在的问题及对策随着我国经济对外开放的不断扩大，内外经济领域中我中有你、你中有我的状况愈来愈普遍，提供劳务、受让技术、引进设备等境内企业与境外企业的经济贸易往来事项愈来愈多，源泉扣缴非居民企业所得税管理业务已不单单局限于外商投资企业，而是愈来愈多地延伸到内资企业的经济活动中。

但由于对源泉扣缴非居民企业所得税税收管理在基层税务机关尚未全面铺开，其在日常管理、政策运用、征缴入库等方面还存在着如此那样的困难和问题，需要咱们加以探索和研究。

本文拟从规范该类企业的征管入手，做以简要分析。

一、非居民企业所得税的管理内涵及业务特点新《企业所得税法》将企业所得税纳税人区分为居民企业和非居民企业，从而给予企业所得税加倍丰硕的管理内涵和管理内容。

归纳地讲，新《企业所得税法》依照“记录注册地”和“实际管理机构所在地”双重标准，规定了对居民企业境内、境外所得行使全面征税的权利，即“居民管辖权”；对非居民企业仅就其在中国境内设立机构、场所取得的所得及在中国境内取得的偶然所得行使征税权，即“地域管辖权”。

“地域管辖权”是判定对非居民企业所得是不是征税的首要条件，是行使国家税收主权的重要表现。

依照税法规定，所谓非居民企业，是指依照外国（地域）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业可分为以下三种类型：一是在我国境内设立了机构、场所，从事生产经营活动的外国企业，如外国银行的分行、外国企业的常驻代表机构等。

这一类企业因为有具体的生产经营场所，有较为健全的内部经营管理机制，生产经营活动持续规范，财务制度较为健全，一般是对照我国居民企业的所得税管理模式来进行管理。

二是按照我国与其他国家签定的税收协定条款，其经营活动被确以为“常设机构”的。

这种类型包括外国企业在我国境内从事的建筑、安装、装配、勘探等工程作业，和提供管理服务、人员培训等劳务取得收入的外国企业。

非居民企业税收管理的难点及对策建议我国新企业所得税法规定，在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，按照属地管辖的原则，我国应该对其征收企业所得税，以维护我国的税收利益。

但由于非居民企业税源具有一定的流动性和隐蔽性，其征税事项繁杂且特殊，给我们的税收征管带来了一定的挑战。

一、非居民税收管理的困难（一）境内居民企业协管到位难对非居民企业来源我国境内的股息、利息、财产收益的税收管理，依赖于我国境内企业，需要境内企业及时提供与非居民企业业务往来有关的合同资料，并按时扣缴税款，协助税务机关对非居民企业进行征管。

但目前，我国境内企业协管尚不到位：1、税务机关政策宣传不够。

非居民企业税收是一个比较新的概念，专业性较强，境内企业对非居民税收政策还比较生疏，亟需税务机关做好政策宣传工作。

如在济南市开展的2008年度金融行业税收检查中，大部分境内金融企业未提供其与非居民企业业务往来的合同资料，也没有扣缴对外支付的股息、利息所承担的预提税。

2、境内扣缴义务人扣缴不到位。

一些发生非居民业务的境内企业对非居民企业税收政策或是不甚了解，把源泉扣缴协管错误地当成“份外事”，或是对代扣代缴义务有所了解，但怕影响对外经营合作和交往，而不按规定履行扣缴义务。

如2009年初，中国工商银行济南××支行到济南市历城区国税局开具付汇证明，主要业务是工行济南××支行与工行几家海外分行签订融资协议，给国内企业办理进口业务融资。

济南市历城区国税局在按规定办理付汇凭证的同时，对该单位2008年对外支付利息的情况进行了调查，发现其2008年向国外银行支付利息550万元，但该行扣缴税款意识淡薄，在融资业务发生时，没有及时向税务机关提供海外融资业务的合同资料，也未能履行扣缴税款义务。

3、扣缴手续落实不够，扣缴义务人法律责任不明确。

非居民企业所得税问题国际税收效果解答一、2020年非居民企业所得税汇算清缴相关效果解答效果一：哪些非居民企业须停止所得税汇算清缴？答：依照本国〔地域〕法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或许盈余，均应依照规则停止汇算清缴。

效果二：什么情形的非居民企业可不参与当年度的所得税汇算清缴？答：1.暂时来华承包工程和提供劳务缺乏1年，在年度中间终止运营活动，且曾经结清税款的；2.汇算清缴期内已操持注销的；3.凡经过主管税务机关依法指定，采用代扣代缴方式交纳企业所得税的非居民企业，可不参与当年度的所得税汇算清缴；4.其他经外地主管税务机关同意可不参与当年度所得税汇算清缴的企业。

关于承包工程和提供劳务并采用自行申报方式交纳企业所得税的非居民企业，凡估量劳务时间超越一年的，均应参与当年度的所得税汇算清缴。

效果三：汇算清缴时限是如何规则的？答：〔一〕企业应当自年度终了之日起5个月内，向外地主管税务机关报送«非居民企业所得税年度征税申报表»及其附表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业因特殊缘由，不能在规则期限内操持年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报央求。

主管税务机关同意后，可以适当延伸申报期限。

〔二〕企业在年度中间终止运营活动的，应当自实践运营终止之日起60日内，向税务机关操持应期企业所得税汇算清缴。

效果四：某公司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。

由于总部向子公司停止了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术效劳费，款项汇出前，均向支付外地国税机关实行了代扣代缴义务。

请问作为非居民企业的总部能否还需求就这局部已代扣代缴的所得税做汇算清缴？答：实行源泉扣缴的非居民企业，不需求停止汇算清缴，因此总部不需求作企业所得税汇算清缴。

效果五：目前采取核定征收方式的非居民企业，能否仍需遵照分季预缴、年终汇算清缴的征税方式？如已有扣缴义务人，非居民企业能否还需求停止申报？答：依据税收征管法第35条的规则，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企业契合税收征管法的相关规则的前提下税务机关采取的措施。

非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点中国作为全球重要的经济体之一，吸引了大量的外资企业入驻。

对于这些非居民企业来说，了解中国的税务申报与缴纳要点至关重要。

本文将详细介绍非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点，以帮助这些企业更好地理解和遵守相关税务规定。

一、企业所得税的申报与缴纳在中国，非居民企业的企业所得税申报与缴纳是非常重要的税务环节。

根据中国税务法规定，非居民企业需要在每年的3月1日至6月30日期间，将上一年度的企业所得税申报表提交给税务机关。

在申报表中，企业需要详细列出各项收入和支出，以计算应纳税额。

缴纳企业所得税的时间为当年7月1日至15日，企业需要将应纳税额在指定时间内缴纳至税务机关。

对于未按时缴纳企业所得税的非居民企业，将会面临罚款和滞纳金的处罚。

二、增值税的申报与缴纳除了企业所得税，非居民企业还需要了解增值税的申报与缴纳要点。

根据中国税务法规定，非居民企业应当在每月、每季度和每年分别申报增值税。

具体的申报时间为每月的15日、季度的15日和第二个工作日前。

在申报时，企业需要准确填写增值税申报表，并同时缴纳相应的增值税款项。

对于未按时申报和缴纳增值税的非居民企业，同样会受到罚款和滞纳金的处罚。

三、代扣代缴税款的义务非居民企业在中国经营期间，还需要履行代扣代缴税款的义务。

根据中国税务法规定，非居民企业应当代扣代缴员工工资所得税和应纳税款。

具体来说，非居民企业需要在每月的15日前代扣代缴员工工资所得税，并在每季度的15日前代扣代缴其他应纳税款。

此外，非居民企业还需定期向税务机关报送代扣代缴税款的明细。

四、税务登记和备案非居民企业在经营期间，还需要进行税务登记和备案。

根据中国税务法规定，非居民企业需要在营业执照领取后30天内，向税务机关办理税务登记手续，并按要求填写相关登记表格。

此外，非居民企业还需根据规定定期向税务机关备案，包括企业的年度财务报表、纳税申报表等。

五、遵守税务法规和减免政策最后，非居民企业在中国经营过程中，还需要全面了解和遵守税务法规和减免政策。