基于舞弊三角理论的财务舞弊动因分析-以亚太实业财务舞弊为例-201306139

基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究引言：财务舞弊在商业活动中具有广泛而深远的影响，不仅损害企业经济利益，还动摇了市场信心和投资者信任。

舞弊三角理论被广泛应用于财务舞弊案例的分析研究中，其通过分析舞弊者、机会和动机三个要素，揭示了财务欺诈的本质。

本文将以舞弊三角理论为基础，通过案例研究的方式深入分析几个典型的财务舞弊案例，以期提高对财务欺诈的认识，并为预防和打击财务欺诈提供参考。

案例一：恶意虚增收入案例某公司销售额逐年增长，但利润却没有相应增长，引发了投资者的怀疑。

通过审计发现，该公司采取虚增收入的手段进行财务舞弊。

舞弊者产生的动机是为了提高公司价值，以获得更多的资金支持和融资渠道。

他们通过将未完成的销售报告到账，并随后将其作为已实现的收入计入财务报表，虚假提高公司的营收水平。

此外，舞弊者利用了内部控制系统的漏洞，将这些错误转移到其他账户上，以逃避审计的发现。

这一案例展示了舞弊三角理论中机会和动机两个要素如何相互作用，导致了财务欺诈的发生。

案例二：财务报表伪造案例某上市公司在近年连续亏损，而后突然实现了巨额盈利，引起了股东的关注。

调查发现，该公司高层管理人员利用关联企业进行虚构交易，通过操纵利润来改善公司的财务表现。

舞弊者的动机是为了提高股价和市值，以个人利益和公司声望为目的。

他们通过编造虚假销售订单，并通过关联企业转移资金，掩盖舞弊行为的痕迹。

此案例凸显了舞弊者如何利用公司内部的机会，通过操纵财务信息来实现个人动机。

案例三：内部控制缺失导致的资产侵占案例某大型银行的一名高级职员通过多次虚构的贷款交易侵吞了大量资金。

调查发现，该银行内部控制系统存在较大漏洞，舞弊者因此找到了机会来实施财务舞弊。

舞弊者的动机是通过侵吞资金通过炒房和投资获得巨额利润，同时避免贷款的逾期风险。

他们通过虚构贷款信息和内外勾结的手段，将银行的资金转移到个人账户，从而实现了对资金的侵占。

这一案例揭示了舞弊者如何利用内部控制的缺失来获取舞弊的机会，从而实现个人动机。

基于舞弊三角理论的公司财务报告舞弊防范对策研究作者：刘萌袁建华来源：《新会计》2013年第05期【摘要】舞弊三角理论是迄今为止对财务报告舞弊进行识别分析的最具代表性的理论。

文章基于舞弊三角理论试图构建具有中国特色的舞弊三维防范体系，这一体系包括减轻压力、消除机会和祛除借口三个不同的治理层次。

【关键词】财务报告舞弊防范舞弊三角理论上市公司的财务舞弊自证券市场存在以来就一直存在，防范财务舞弊已成为一个重要的研究领域。

本文基于舞弊三角理论，结合我国特殊的经济制度背景，试图为我国上市公司财务报告舞弊的防范提供有益的政策建议。

一、舞弊三角理论分析国外财务报告舞弊的理论研究由来已久，现已发展形成众多理论。

Bologna and Lindquist 最先提出冰山理论，他们把舞弊比喻成海面上的一座冰山，海平面以下掩藏的组织结构内部管理问题通常比露出海面的结构部分更加危险。

Cressey通过调查访问首先提出，并由Albrecht 发展了舞弊三角理论，认为舞弊是由压力、机会和借口三要素合力产生。

此外还有舞弊的四因子理论，以及舞弊识别标志、舞弊信号、舞弊的行业影响等。

美国注册舞弊审计师协会的创始人Albrecht于1995年提出的舞弊三角理论，是迄今为止对财务报告舞弊进行识别分析的最具代表性的理论（姜毅，2003；王引，2003）。

美国注册会计师协会（AICPA）2002年发布的第99号审计准则（SAS 99）与我国财政部在2007年颁布的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》，两者都以舞弊三角理论为基础，将压力、机会和借口作为识别舞弊的重要条件。

这三个条件形成舞弊三角形的三个顶点，如右栏图。

1.实施舞弊的压力。

舞弊者受到的压力是舞弊发生的首要条件。

例如财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或企业经营状况的威胁；管理层为满足第三方要求或预期；管理层或治理层的个人财务状况受到公司业绩的影响，为完成过高财务指标等都会给舞弊者造成压力。

舞弊三角理论下的财务舞弊分析上海大学　许丹宁摘要：随着世界政治经济社会的不断演变和发展，会计演变为经济管理活动，其基本宗旨为保证会计信息的真实性和可靠性。

尽管会计从业人员对于防范财务舞弊的意识和手段有所加强，但是由于财务舞弊手段的不断高明及监管、腐败等原因，财务舞弊案件仍时有发生。

关键词：财务舞弊；动因；舞弊治理一、财务舞弊的理论依据（一）财务舞弊的概念论述财务舞弊指的是在财务会计领域，出于获得不正当利益等非合理合法的目的，采取欺骗甚至是违法的手段进行会计信息造假，即主动导致会计失真，并最终蒙骗了股东、债权人、企业员工、政府等利益相关者。

（二）财务舞弊动因：以财务舞弊三角理论为基础财务舞弊动因可以主要可以概括为受利益驱使，本文以财务舞弊三角理论为依据，分别从压力、机会、借口三个角度具体分析财务造假的动因。

二、案例描述（一）JH集团简介浙江JH办公服务集团有限公司于2007年成立，简称为JH集团，是一家业务集科、工、贸的综合企业集团。

（二）JH集团舞弊事件回顾2015年11月，重大资产重组预案被鞍重股份在公开场合发布，JH集团拟作价37亿由鞍重股份作为借壳上市方从而达成上市。

由于借壳方的业绩优良，市场对鞍重股份寄予了厚望。

投资者期望受煤炭行业低迷影响而不断下滑的鞍重股份能借此打破困境，从而转变成一家前景优良的后勤托管服务公司。

随着鞍重股份在公开场合正式发布了重大资产重组预案，其股价因此一路上扬。

当年11月底，其股价从26.17元/股从开始上涨，15个工作日之后，12月18日冲上87.79元高位，涨幅超200%，而同期的大盘仅上涨0.49%，板块涨幅为-0.78%。

2016年5月11日，鞍重股份报送重组申请，5月19日获受理。

证监会开始密切注意起这项重组案，不久鞍重股份收到了证监会下发的调查通知书，随后JH集团也被证监会稽查专案组立案调查。

三、案例分析（一）JH集团基于舞弊三角理论的造假动因1.JH集团和借壳方对尽快上市的压力JH集团渴望早日实现公司上市，从而更大程度的实现融资，但其先有的财务状况和经营成果很难使其自身独立上市，在这种情况下就不得不依靠外部企业联合借壳上市；又由于其业绩成果很难吸引到优质企业，因此，JH集团退而求其次选择了目前处于低迷状态的鞍重股份进行上市操作，两个同样非优质企业的联合也为其造假隐患埋下了伏笔。

基于舞弊三角理论的财务舞弊案例分析—— 以新纶科技为例摘要：本文以新纶科技财务舞弊案例为研究对象，基于舞弊三角理论对其财务舞弊的动因进行深入剖析。

通过对该案例的研究，揭示出压力、机会和借口这三个要素在财务舞弊发生过程中的重要作用，为防范类似财务舞弊行为提供有益的启示和借鉴。

一、引言财务舞弊是资本市场中的一个严重问题，不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和有效性。

舞弊三角理论是分析财务舞弊动因的重要理论之一，该理论认为企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素共同作用的结果。

本文以新纶科技为例，运用舞弊三角理论对其财务舞弊行为进行分析，旨在深入理解财务舞弊的发生机制，为防范和治理财务舞弊提供理论依据和实践参考。

二、新纶科技公司简介深圳市新纶科技股份有限公司创立于 2002 年 12 月，公司总部位于深圳市南山区高新区。

公司在 2007 年变更为股份有限公司，2010 年在深交所挂牌上市，股票代码为 002341。

新纶科技是国家高新技术企业，主要从事先进高分子复合材料的供产销，以及新材料的精密加工，同时还建立了以个人防护用品和智能模塑等为主要代表的非材料加工板块。

三、新纶科技财务舞弊事件概述新纶科技在 2015 年出现经营亏损后，自 2016 年开始实施财务舞弊行为。

其财务舞弊的主要手段包括虚构贸易业务、虚增收入和利润、隐瞒关联交易等。

2018 年，公司优异的年报数据与其一路暴跌的股价行情引起了证监会以及社会各方的关注。

经过调查，新纶科技的财务舞弊行为最终被揭露，公司及相关责任人受到了相应的处罚。

四、基于舞弊三角理论的新纶科技财务舞弊原因分析（一）压力因素1.盈利水平下降的压力：2015 年新纶科技净化产品销售业务大幅下滑，功能材料销售毛利率大幅下降，导致公司出现高额亏损。

此后，公司的营业收入和净利润一直增长缓慢，业绩不佳的经营状况给公司带来了巨大的压力，促使公司管理层产生了通过财务舞弊来改善业绩的动机。

《舞弊三角理论视角下财务舞弊识别与检验》篇一一、引言随着经济的不断发展和企业环境的日益复杂化，财务舞弊问题日益成为社会关注的焦点。

财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和信任度。

为了有效识别和检验财务舞弊，本文将从舞弊三角理论的角度出发，探讨其理论框架及在财务舞弊识别与检验中的应用。

二、舞弊三角理论概述舞弊三角理论是一种解释和预测犯罪行为的经典理论，由唐·德雷福斯提出。

该理论认为，财务舞弊的发生需要三个基本要素：动机、机会和理性化。

动机是指舞弊者进行舞弊的内在驱动力；机会是指舞弊行为得以实施的外部条件；理性化则是舞弊者对自身行为的合理化解释。

这三个要素相互作用，共同促成财务舞弊的发生。

三、财务舞弊的识别（一）识别动机识别财务舞弊的首要任务是分析舞弊者的动机。

常见的动机包括经济利益、职业晋升、维护个人声誉等。

通过分析企业的经营状况、管理层的决策行为等，可以初步判断是否存在财务舞弊的动机。

（二）寻找机会机会是财务舞弊得以实施的关键因素。

企业内部控制制度的健全与否、审计机构的独立性等都是判断是否存在舞弊机会的重要依据。

此外，企业内部信息不对称、外部监管不力等也为财务舞弊提供了可乘之机。

（三）理性化分析理性化是舞弊者对自身行为的合理化解释。

通过对企业文化的分析，了解企业管理层和员工的价值观、道德观念等，可以判断企业是否存在为舞弊行为找借口的文化氛围。

四、财务舞弊的检验（一）财务报表分析财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要依据。

通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现可能存在的财务舞弊。

例如，通过分析利润表的异常波动、资产减值的频繁发生等，可以初步判断企业是否存在财务舞弊。

（二）审计程序应用审计是检验企业财务报表真实性的重要手段。

审计人员应运用专业知识和技能，对企业的财务报表进行全面、客观的审查。

通过实施抽样审计、函证、盘点等程序，发现可能存在的财务舞弊。

三角理论看财务报告舞弊成因及对策摘要：上市公司财务舞弊的频繁发生，对社会经济发展造成了极大的危害。

农业领域是舞弊频发的领域之一；迄今为止对财务报告舞弊进行识别分析的最具代表性的理论是舞弊三角理论。

关键词：财务舞弊；三角理论；成因对策上市公司财务舞弊问题由来已久，自资本市场形成以来就普遍存在于各上市公司之中，因此防备财务舞弊成为公司财务管理迫切的研究领域。

本文根据舞弊三角理论，分析研究有效防备财务舞弊的策略，为我国上市公司财务管理提供可行性参考。

一、财务舞弊三角理论国外关于财务舞弊理论的钻研经验丰富，比如三角理论、GONE理论和企业舞弊风险因子理论等许多著名理论。

舞弊三角理论是Cressey通过调察走访总结并提出的，而Albrecht 在此基础进一步发展出舞弊三角理论，它认为舞弊是在压力、机会和借口三个要素共同存在而导致的。

Albrecht是美国注册舞弊审计师协会的创始人，他在1995年提出的舞弊三角理论，是目前对公司财务报告舞弊进行研究分析的最具代表性的理论。

美国注册会计师协会于2002年公布的第99号审计准则（SAS99）与我国财政部在2007年公布的《中国注册会计师审计准则第1141号———财务报表审计中对舞弊的考虑》，两者都是在舞弊三角理论基础上，将压力、机会和借口作为判别舞弊的重要条件。

1.压力要。

素压力因素是公司财务舞弊者说服个人为了利益进行企业舞弊的直接推动力，主要有：经济压力，怪癖的压力，与业务相关的压力和其他压力。

例如行业周期的不稳定、经济环境的变化、达到盈利要求等都会给舞弊者带来巨大压力，这些压力会致使舞弊者冒险粉饰财务报表及各种指标。

2.机会要素。

要想舞弊成功，必须找到适当的机会。

机会要素是指可以实施公司造假，但可以通过掩盖来躲避监察或逃脱计中国乡镇企业处罚的机会，主要是因为缺乏发现企业舞弊行为的内部控制机制，工作的质量无法判别，缺乏处罚执行措施，信息不够完善，能力不符合和审计制度不健全这六类因素。

基于三角理论的财务报告舞弊者行为动机的实证研究引言财务报告是企业向外界公开呈现其业务和财务状况的主要途径之一。

然而，存在一些企业会通过不公正的方式来操纵其财务报告，以达到个人或企业利益的最大化。

尽管政府、监管机构和其他相关方面已经采取了一些措施来加强财务报告的监管，但是财务报告舞弊问题依然时有发生。

因此，理解和揭示财务报告舞弊背后的动机至关重要。

本文将探讨基于三角理论的财务报告舞弊者的动机，并对相关的实证研究进行分析和总结。

三角理论简介三角理论，又称心灵契合学说，是由美国心理学家弗雷德里克·赫兹伯格于1959年提出的一种认知理论，用以解释人类行为的动机。

根据这一理论，人类对行为的动机可以分为三种需求：成就需求、与人交往的需求和权力需求。

成就需求指个体对于工作和生活中获得成功、达成目标的愿望。

与人交往的需求指个体对于与人建立和维护友好关系的渴望，以及与他人相互支持和关注的愿望。

而权力需求则指个体对于影响和控制其他人行为的渴望。

基于三角理论的财务报告舞弊者的动机财务报告舞弊行为可以被视作是一种欺骗行为。

根据三角理论，财务报告舞弊者的欺骗动机可以分为三种：成就需求、与人交往的需求和权力需求。

1. 成就需求：财务报告舞弊者可能会操纵报表数据以掩盖业绩不佳、达成利润目标或者提高股价等目的。

这种行为可以在短期内通过欺骗手段获得成就感，但是长期来看，会导致企业的信誉受损并对其未来的业务造成沉重的财务损失。

2. 与人交往的需求：财务报告舞弊者可能会操纵报表数据以满足股东、投资者和分析师对企业的信任和期望。

这种行为可以在短期内提高企业的股价和市值，但是一旦舞弊事实暴露，会导致投资者和股东的信任丧失和企业的企业形象受损。

3. 权力需求：财务报告舞弊者可能会利用其职位和控制权来达到个人或者企业的利益最大化。

这种行为可能包括虚报资产、负债和利润以提高薪酬和奖金，或是以其他方式从企业中牟利。

实证研究基于三角理论的财务报告舞弊动机得到了多项实证研究的支持。

---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要在南纺股份，云南绿大地等上市公司被爆出财务舞弊现象后，上市公司在近几年来利润操纵事件也是被频频爆出。

他们弄虚作假地进行经济活动，用违反规定准则的手段对财务信息进行操纵和变换，严重影响公司其他利益相关者和社会公众投资者的利益，因此，研究上市公司利润操纵案例以及提出防范对策对我国市场经济秩序有着重要的意义。

亚太实业公司财务舞弊被爆出以后，中国证监会对亚太实业发布了处罚决定书，此案件的处罚在市场上起到一定红色警告作用。

亚太实业公司舞弊金额较大、涉及年份较长，对研究利润操纵的方式方法从而防止利润操纵事件的发生具有一定意义。

本论文共分为五个部分展开研究：第一部分阐述了利润操纵的含义、对利润操纵与盈余管理之间的关系进行梳理，并介绍了利润操纵的危害；第二部分介绍了利润操纵的动因以及手段；第三部分对亚太实业利润操纵案进行了回顾；第四部分分析了亚太实业公司利润操纵的动因、利润操纵的方式并阐述了利润操纵对亚太实业公司的影响；第五部分提出防止利润操纵的措施。

关键词：亚太实业；上市公司；利润操纵Common Corporate Profit Manipulation AccountingMethodsAbstractAfter the financial fraud of listed companies such as yunnan lvdadi was exposed, the profit manipulation of listed companies was also exposed frequently in recent years, ltd. and yunnan green-land was exposed.They cheat to economic activity, with the means of the rule of violation of provisions on financial information manipulation and transformation, serious impact on the interests of other stakeholders and the public investors, therefore, the research of the listed company profits manipulation case, and puts forward some countermeasures to prevent market economic order has important significance to our country.After the financial fraud of Asia Pacific industrial company was exposed, China securities regulatory commission issued a punishment decision letter to Asia Pacific industrial company. The punishment of this case played a red warning role in the market.The large amount of fraud in asia-pacific industrial companies involves a long period of time, which is of certain significance to the research on the ways and methods of profit manipulation so as to prevent the occurrence of profit manipulation events.This paper is divided into five parts: the first part expounds the meaning of profit manipulation, sorts out the relationship between profit manipulation and earnings management, and introduces the harm of profit manipulation.The second part introduces the motivation and means of profit manipulation.The third part reviews the Asia Pacific industrial profit manipulation case. The fourth part analyzes the motivation of profit manipulation of asia-pacific industrial companies and the way of profit manipulation and expounds the influence of profit manipulation on asia-pacific industrial companies. The fifth part puts forward the measures to prevent profit manipulation.Key words: The asia-pacific industrial;The listed company;Profit manipulation目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）选题的背景 (1)（二）选题的意义及目的 (1)二、利润操纵的概述、动因及手段 (1)（一）利润操纵的基本概念 (1)（二）利润操纵与盈余管理的关系 (1)（三）利润操纵的危害 (2)（四）常见利润操纵客观动因 (3)（五）常见利润操纵主观动因 (4)（六）常见利润操纵的手段 (4)三、亚太实业利润操纵事件回顾 (6)（一）亚太实业的基本情况 (6)（二）亚太实业操纵案处理结果 (6)四、亚太实业利润操纵的分析 (7)（一）亚太公司利润操纵的动因 (7)（二）亚太实业利润操纵的会计方法 (7)（三）亚太实业利润操纵的影响 (8)五、利润操纵的防范 (10)（一）强化董事会功能 (10)（二）会计核算应当遵循相关法律制度 (10)（三）加强管理者与所有者的沟通 (10)（四）加强监管外部控制 (11)（五）增加违法成本，加大处罚力度 (11)六、结论 (11)参考文献 (13)致谢 (14)一、绪论（一）选题的背景目前，我国经济形势正处在经济相对稳定，持续增长。

《舞弊三角理论视角下财务舞弊识别与检验》篇一一、引言财务舞弊是当今社会普遍存在的现象，其不仅对企业的财务状况产生严重影响，也对投资者、债权人和其他利益相关者的利益构成威胁。

舞弊三角理论为我们提供了理解财务舞弊的重要视角，即当压力、机会和理性化三个要素同时存在时，舞弊行为就可能发生。

本文旨在从舞弊三角理论视角出发，探讨财务舞弊的识别与检验方法。

二、舞弊三角理论概述舞弊三角理论是一种解释犯罪行为的模型，其中包括压力、机会和理性化三个要素。

在财务舞弊的情境中，这三个要素同样适用。

压力可能来自于经济压力、职业压力、社会压力等；机会则指存在合适的条件和环境使舞弊行为得以实施；而理性化则是舞弊者为自己的行为寻找合理的解释和借口。

三、财务舞弊的识别（一）压力因素的识别识别财务舞弊的首要任务是识别压力因素。

经济压力是企业进行财务舞弊的常见原因，如企业面临严重的经济危机、破产等。

此外，职业压力如业绩考核、晋升压力等也可能促使企业采取舞弊行为。

因此，对企业的经营状况、业绩考核制度等进行深入了解，有助于识别潜在的舞弊压力。

（二）机会因素的识别机会因素是财务舞弊得以实施的关键条件。

这包括内部控制的缺失、监管不力、信息披露不透明等。

因此，对企业内部控制制度、监管机制和信息披露情况进行审查，可以发现潜在的机会因素。

（三）理性化因素的识别理性化是舞弊者为自己的行为寻找合理的解释和借口。

这通常表现为对会计准则的滥用、对法规的误解等。

因此，对会计政策的选择和运用、对法规的遵守情况进行审查，可以发现潜在的理性化因素。

四、财务舞弊的检验（一）财务报表分析财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要依据。

通过对财务报表的分析，可以发现潜在的财务舞弊迹象。

例如，通过比较分析、趋势分析等方法，可以发现收入、利润等指标的异常波动。

（二）内部审计与外部审计内部审计和外部审计是检验财务舞弊的重要手段。

内部审计可以发现企业内部控制的缺陷和漏洞；而外部审计则可以对企业的财务报表进行独立审查，发现潜在的财务舞弊。

基于三角理论的财务报告舞弊者行为动机的实证研究【摘要】本文基于三角理论，探讨了财务报告舞弊者的行为动机。

通过对相关研究的综述和实证研究方法，分析了财务报告舞弊者的行为特征和潜在动机。

通过对实证结果的分析，发现财务报告舞弊者往往具有内部压力、机会和合理化三个基本动机。

本研究对财务报告舞弊者行为模式的理解和预防具有重要意义。

本文主要贡献在于提供了对财务报告舞弊者行为动机的深入分析，为相关研究提供了基础。

本研究也存在局限性，未来研究可以进一步探讨财务报告舞弊者行为的其他动因，并提出更有效的预防措施。

【关键词】关键词：三角理论、财务报告舞弊者、行为动机、实证研究、研究方法、实证结果、研究贡献、研究局限性、未来研究。

1. 引言1.1 研究背景财务报告舞弊是指企业为谋取不正当利益而故意误导投资者、债权人、监管机构等利益相关方，通过篡改或隐瞒财务信息来损害公司的财务状况和业绩。

财务报告舞弊行为严重影响了市场的公平、公正和透明，不仅损害了企业的声誉和信誉，也影响到了投资者的利益保护。

近年来，国内外发生了许多财务报告舞弊案件，引起了广泛关注和讨论。

财务报告舞弊者的行为动机是研究者们关注的焦点之一。

了解财务报告舞弊者的行为动机有助于揭示其背后的心理和动机，为预防和打击财务报告舞弊提供理论依据和实践指导。

1.2 研究目的本文旨在通过基于三角理论的角度，对财务报告舞弊者的行为动机进行实证研究。

具体来说，我们旨在探讨财务报告舞弊者在面对不诚实行为时所面临的压力、机会和合理化因素，并分析这些因素对其决策的影响。

通过深入研究财务报告舞弊者的行为背后的心理动机，可以更好地理解其行为模式和态度，从而为监管部门和企业提供更有效的预防和应对措施。

希望通过本文的研究，能够揭示财务报告舞弊者行为背后的深层动机，为企业及社会建立更加健康、透明的金融环境提供有力的依据和建议。

1.3 研究意义本研究的意义在于深入探讨了基于三角理论的财务报告舞弊者行为动机，从而有助于更全面地理解和预防财务报告舞弊行为。

基于舞弊三角理论举例分析财务造假的防范与治理作者：黄基恩陆俏静熊翎懿来源：《今日财富》2022年第33期本文通过舞弊三角理论对Y公司财务造假进行全过程分析发现，尽早识别Y公司财务造假的三角理论动因、造假手段、造假防御与应对，是理性防范与积极治理财务造假的关键，可以有效遏制与防御真实的财务造假行为。

与审计师合谋协作造假，Y公司财务造假的影响严重，打击公众投资者对金融市场的信心。

本文通过Y公司和某家居2015-2020年的年报数据进行小样本的回归模型分析后，发现销售现金比率与Y公司财务造假行为有显著正相关。

进而为上市公司治理政策制定者提供科学有据尽早识别财务造假的参考指标，防范不良企业的蓄意财务造假，以保障广大投资者的合法权益、促进我国证券市场长期平稳、健康发展。

Y公司实施财务造假利润金额为38亿元人民币，并且连续4年与外部审计师里应外合，使得Y公司造假收入金额多达400亿元。

证监会对该公司情节严重、造假证据充分的惩罚是：责令改正、警告、罚款人民币600万元，对相关犯案人员只是给予口头警告、罚款、禁入证券市场的处分，罚款金额共计2355万元；对实际控制人刘某某罚款930万元和终身禁入证券市场，与Y公司38亿元人民币获利相比，该违法成本缺乏警示作用。

一、Y公司造假事件回顾Y公司因为存贷居高的问题在2018年和2019年都收到了上交所对该问题的问询函，还连续更换会计师事务所。

2019年的年报又被出具“无法表示意见”，就此引起公众的关注。

直到2020年的4月24日，证监会才对Y公司因不按规定披露信息进行立案调查。

2021年1月29日证监会发布了关于Y公司2016-2019年年度财务报表出现重大造假问题，并对公司及相关责任人进行处罚。

二、基于舞弊三角理论的Y公司舞弊动因分析（一）舞弊三角理论。

W. Steve Albrecht完善了舞弊三角理论，主张企业能够实现造假主要有压力、机会、合理化三因素。

以下是从理论中的三个因素对Y公司财务造假事件进行的动因分析。

颖夣林随意吧主页博客相册|个人档案 |好友 |i贴吧查看文章从企业舞弊三角形理论透视会计舞弊2009-11-15 16:52企业舞弊是指企业的管理层在从事行政或者财务活动时，违反法律、法规的行为；会计舞弊指企业管理当局或者会计人员违背会计准则和会计制度的规定，违规地进行会计处理，或者“真实地记录虚假的经济业务”。

对于会计舞弊现象，人们深恶痛绝。

然而，大家往往只是从表面现象来看待会计舞弊，很少从理论的高度去进行探讨。

本文尝试从舞弊三角形理论的角度来分析会计舞弊，并寻求相应的解决对策。

一、企业舞弊三角形理论概述企业舞弊三角形理论由美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特提出。

他认为，企业舞弊的产生需要三个条件；压力、机会和籍口，就像燃烧必须同时具备热度、燃料、氧气一样，缺一不可。

后来，斯蒂文博士对这些要素进行具体阐述，并在其舞弊学专著中，用三角形来形象比喻舞弊，生动地解释了舞弊现象的社会规律。

因此，他的舞弊学理论被称之为企业舞弊三角形理论。

三角形理论的主要观点：1.企业舞弊的第一要素—压力。

压力是企业舞弊者的行为动机，是直接的利益驱动。

事实上，任何类型的企业舞弊行为都源于压力，只是具体形式不同而已。

企业舞弊的压力大体上可以分为两种类型：经济压力、工作压力。

其中，经济压力是指企业管理当局或者个人由于经济上的困难而产生的舞弊动机，包括意外财产损失、高额负债、应急需要、贪婪以及虚荣等；工作压力包括失去工作的威胁、提升受阻、对领导不满等，它也会促使当事人通过舞弊的手段来应付考核或者从公司的资产中进行补偿。

2.企业舞弊的第二要素—机会。

机会要素是指舞弊者既可进行企业舞弊，又能掩盖起来不被发现，或者能够逃避惩罚的条件。

机会要素的存在，使得舞弊动机的实现成为可能。

它主要有六种形成原因：（1）缺乏内部控制。

有效的内部控制制度是预防和发现企业职员舞弊的最重要方法之一，相反，无效的内部控制往往是企业舞弊的温床。

（2）信息不对称。

良好的学术氛围,优良的群体结构,和谐的人际关系,尽最大努力为教师提供快捷,便利的条件,确保科研活动有条不紊地开展。

6.不断加强教师科研意识和科研活动动力。

我校在日常工作管理中,不断增强教师自身在科研实践中的科研能力和水平。

积极引导教师奉行“向教育科研要质量”“教育要上去、科研须先行”的现代理念,努力实现从经验型向科研型转变,从而形成人人想科研,个个要参与的浓厚氛围。

同时,我校领导积极发挥自身表率作用,积极带动教师从事科研工作。

另外,我校将年终考核、职称评定、评先评优、年中绩效等与科研工作紧密挂钩,对科研工作有成效的教师优先奖励,从而调动广大教师对科研工作的热情和动力。

7.加强教育科研信息资料的建设工作。

通过上互联网建立本校教育科研网,成立教育科研资料中心等方式,加强各种信息资料的收集,整理工作,加强与外地的联系与合作,及时掌握教育改革的动向,发展趋势和最新研究成果,确保本地教育科研工作始终走在教育改革的前沿。

三、教师“转型发展”效果初现历时一年多的“回炉再造”,使我校教师得知识结构得以调整,教学理念得以转换,教学内容得以更新,教学方式得以革新,全校老师的动手能力、应用能力得到极大提升。

近年来,我校教师在教育科研中的亮点频现,师能提升上了一个新台阶:以课题研究为引领,近年来我校完成了1个市级课题、3个县级课题、15个校本课题的结题。

另外在研的还有1个高中课改市级课题“农村高完中教师课堂组织管理能力提升研究”、1个市级精品课程“千年古县,魅力鹤游”、1个国家级子课题“创客教育与学校资源环境的研究”和6个校级课题。

学校校本课题超过了近10年来的课题总和。

我校积极组织教师参加各种赛课活动,推进学校卓越课堂建设工作。

近年来共有37名教师在市县举行的教学大赛中获等级奖,比如在“一师一优课、一课一名师”活动成绩喜人,2人获部优,12人次获市级一、二等奖。

近年来,我校涌现出“教学能手”18人,县级骨干教师12人,教师发表论文和经验文章470余篇。

第1篇一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种不正当目的，采取虚构事实、隐瞒真相、虚报数字等手段，对财务报表进行虚假记载的行为。

近年来，随着我国资本市场的发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场的健康发展。

本文将从理论界角度对财务舞弊进行分析，旨在揭示财务舞弊的成因、表现形式、危害及防范措施。

二、财务舞弊的成因1. 内部因素（1）公司治理结构不完善。

我国部分上市公司治理结构不完善，股权高度集中，内部人控制现象严重，导致管理层与股东利益不一致，为财务舞弊提供了土壤。

（2）内部控制制度不健全。

企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得财务舞弊行为得以滋生。

（3）职业道德缺失。

部分财务人员职业道德缺失，为个人利益而采取舞弊行为。

2. 外部因素（1）市场竞争激烈。

在激烈的市场竞争中，企业为了获取竞争优势，可能采取财务舞弊手段粉饰业绩。

（2）监管不力。

监管机构对财务舞弊行为的监管力度不够，导致企业有机可乘。

（3）审计质量不高。

部分审计机构审计质量不高，未能及时发现企业财务舞弊行为。

三、财务舞弊的表现形式1. 虚增收入。

企业通过虚构销售合同、虚报销售数量等手段虚增收入。

2. 虚减成本。

企业通过虚构采购合同、虚报采购数量等手段虚减成本。

3. 虚增资产。

企业通过虚构资产购置、虚报资产价值等手段虚增资产。

4. 虚减负债。

企业通过虚构负债偿还、虚报负债金额等手段虚减负债。

5. 虚报利润。

企业通过虚构收入、虚减成本等手段虚报利润。

6. 虚构关联交易。

企业通过虚构关联交易，将利润转移至关联方。

四、财务舞弊的危害1. 侵害投资者利益。

财务舞弊行为会导致投资者对上市公司失去信心，从而损害投资者利益。

2. 影响市场秩序。

财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了市场的公平性和公正性。

3. 损害企业声誉。

财务舞弊行为会使企业声誉受损，影响企业的长远发展。

4. 加剧经济波动。

财务舞弊行为可能导致宏观经济数据失真，加剧经济波动。

五、财务舞弊的防范措施1. 完善公司治理结构。

《亚太实业关联方交易舞弊审计案例研究》一、引言随着经济全球化的不断深入，企业间的关联方交易日益频繁，而关联方交易舞弊问题也逐渐浮出水面。

近年来，亚太实业作为一家具有代表性的大型企业，其关联方交易舞弊问题引起了社会各界的广泛关注。

本文以亚太实业关联方交易舞弊为研究对象，通过对该案例的深入分析，旨在为防范和打击企业关联方交易舞弊提供理论支持和实践经验。

二、案例概述亚太实业作为一家综合性企业，与多家关联企业之间存在频繁的交易。

然而，近年来该公司被曝出存在关联方交易舞弊问题，涉嫌通过虚增收入、虚报利润等手段操纵财务报告。

审计机构在对公司进行年度财务审计时发现了这一现象，并向有关部门进行了举报。

随后，有关部门对该公司进行了调查和审计，证实了该公司的确存在关联方交易舞弊行为。

三、舞弊手段分析经过调查和审计，发现亚太实业关联方交易舞弊的主要手段包括以下几个方面：1. 虚增收入：亚太实业与关联企业之间进行虚假交易，虚增收入，使公司财务报表中的收入数据失真。

2. 虚报利润：公司通过调整关联交易价格、隐瞒交易成本等手段，虚报利润，导致公司财务报告的真实性严重失实。

3. 利用会计政策漏洞：利用会计政策的漏洞，对会计科目进行不合理划分或操纵会计信息披露的时间和内容，达到掩盖舞弊行为的目的。

四、审计过程与结果在发现亚太实业存在关联方交易舞弊的线索后，审计机构对该公司的财务报告进行了详细审计。

在审计过程中，审计人员运用专业知识和技能，对公司与关联企业的交易数据进行了仔细核对和分析，并对可疑数据进行了追踪调查。

同时，审计人员还采取了询问相关人员、查阅公司文件等多种方法，逐步发现了该公司舞弊的具体情况。

经过近一年的审计和调查工作，审计机构向有关部门提供了详细、全面的审计报告，并得到了证实。

最终，有关部门对亚太实业及相关责任人进行了严肃处理。

五、经验总结与启示通过对亚太实业关联方交易舞弊案例的深入研究和分析，我们可以得出以下几点经验总结和启示：1. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制体系，规范财务管理流程，降低舞弊风险。

基于舞弊三角模型的财务舞弊分析与对策研究——以K公司
为例
孙琳
【期刊名称】《品牌研究》
【年(卷),期】2024()1
【摘要】一直以来,财务舞弊都是资本市场上关注的焦点。

文章基于舞弊三角模型理论,以 K 公司为例,从动机与压力、机会以及态度与借口三个方面分析财务舞弊的原因,并提出了健全相关法律制度以提高财务造假成本;建立有效的公司内部治理机制;加强外部监管,保持中介机构的独立性;提高中小投资者的风险意识和维权意识,推动其参与公司治理;提升管理层职业道德等五个方面的治理措施来防范财务舞弊,保护中小投资者的合法利益。

【总页数】3页(P0154-0156)
【作者】孙琳
【作者单位】四川财经职业学院
【正文语种】中文
【中图分类】F275
【相关文献】
1.基于舞弊三角理论的公司财务报告舞弊防范对策研究
2.基于舞弊三角理论的公司财务报告舞弊防范对策研究
3.基于舞弊三角理论的上市公司财务舞弊案例研究—
—以康得新为例4.基于舞弊三角理论的上市公司财务舞弊研究——以T公司为例5.基于舞弊三角理论的科创板上市公司财务舞弊分析——以紫晶存储为例
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关于企业财务舞弊审计的思路研究及实现路径——基于舞弊动因理论及审计工作坐标图的应用分析
林自立
【期刊名称】《商业会计》
【年(卷),期】2024()7
【摘要】文章运用舞弊动因理论对企业常见的财务舞弊行为模式进行了研究分析,识别影响各类常见的财务舞弊行为的一般风险因子和个别风险因子,并梳理对应的审计思路进而提出整改建议;同时结合绘制审计工作坐标图的创新方法,对各项财务舞弊行为的审计策略及审计方法进行直观呈现,明确了财务舞弊审计的具体实现路径。

最后,从加强企业财务审计成效的角度出发,提出了增强审计人员使命感和责任感、聚焦关联人员及关联方监督、关注各项内控机制建立及执行情况、加强费用及考核目标的科学筹划、加强审计业务培训等建议。

【总页数】4页(P49-52)
【作者】林自立
【作者单位】广东省农村信用社联合社
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.基于舞弊三角理论的企业财务舞弊动因及防范策略研究
——以H企业为例2.财务舞弊、审计质量与社会审计监管——基于我国财务舞弊
上市公司数据的实证分析3.金正大财务舞弊动因分析——基于舞弊三角理论4.中国古代重大水利工程项目舞弊审计的路径经验——基于“林则徐水利工程舞弊审计系列案”的分析5.中国古代税收舞弊审计监督的路径经验——基于“宋代包拯揭示税收政策执行舞弊案”和“清代福崧揭示句容县吏税银舞弊案”的研究分析
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