完善企业会计内部控制的对策

关于如何完善我国企业会计内部控制的思考

在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。

一、我国企业会计内部控制存在的弊端

1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2.会计内部控制体系不完善。目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。首先，会计内部控制制度建设不够完善。内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致

其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。其次，会计控制制度不完善及执行不力。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。另外，部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

我国企业会计内控机制的现状和对策　

曾　平　

一、会计内部控制的作用　

一个财务状况良好的企业离不开良好的会计内部控制制　

度，良好的会计内部控制能够帮助企业保护资产的安全完整，　

防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时准确地提　

供可靠的财务信息，以合理地保证董事会及管理阶层了解该公　

司实现其经营目标的程度、对外公开的财务报告可靠、符合相　

关的法律法规，同时能够保证管理当局履行其法律责任，降低　审计费用，提高经济效益，实现企业目标等。　

二、当前会计内控机制建设中存在的问题　

１．思想认识不到位，管理者有章不循。一些企业管理者对　

会计内控机制的指导思想不明确，内控意识较为淡薄，对加强　

会计内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，没有形成　

共识。还有些企业并未建立健全内控制度系统或是有内控制　

度系统但残缺不全，更为严重的是不少企业建立起内控制度，　

但却有章不循、执法不严，从而使内控制度系统流于形式，认为　

内部控制是审计或稽核部门的事，与会计无关或关系不大，未　

能充分认识到会计的职能作用。　２．会计内控制度建设不完善，缺乏科学性和连贯性，难以　

发挥其应有的作用。尽管有些企业已经建立了相关的会计内　

控制度，但从整体上看，仍然不够完善，缺乏科学性和合理性，　

没有形成自上而下相统一的会计管理制度。一方面，有些企业　

的会计内控制度系统组织不健全，制定的会计制度容易忽视　

风险防范和业务发展需要，缺乏前瞻性和超前性。另一方面，　

绝大多数在出事后才研究制定制度，属于以补救为主的事后　

控制，而忽略了事前控制、事中控制。　

３．监督检查不到位，财务控制存在漏洞。单位内部会计控　

制制度是一项行之有效的内部监督管理制度，但在当前，我国　

会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等较为严重　

的问题。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账实不　

符，从而导致会计信息严重失实，加之这些企业内控制度系统　

的执行和检查注重形式，稽核的范围以偏概全以点代面，缺乏　

会计信息化环境下完善企业内部控制的对策

摘 要：我国新企业会计准则的颁布和实施，要求会计人员具有起好的职业判断能力。当前我国会计职业判断由于多种原因造成判断结果不理想．不能较好地提供公允会计信息 为了在新准则下较好地做好会计工作，必须提高会计人员的职业判断能力，以适应现代经济环境对会计人员的挑战。

关键词：职业判断：提高职业判断

企业会计信息化是企业信息化的一部分，它是指在会计管理部门中，依据会计管理理念，应用现代信息技术，整合会计部门的各会汁业务流程或整合企业业务流程、会计业务流程、信息流程，及时、准确地向企业各层管理者提供充分和有用的会计信息支持，以便对企业内外会计信息需求做出快速、有效反应的一系列过程的总称。

一、会计信息化对企业内部控制的影响

企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对内部控制造成了一定的影响。

1.对身份识别与权限控制方面的影响

实现会计信息化是指应用会计软件输入会计数据，在计算机内进行处理，并打印输出会计账簿、报表的过程，即记账、算账、报账的过程。在实现会计信息化后，会计工作面临着转变传统手工操作习惯的挑战，使会计工作具有新的特点，对会计人员岗位分工产生较大影响。

2.改变了内部控制环境，提高了内部控制的时效性

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通信技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成|原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成，缩短了业务完成时间，同时信息化环境下经营信息的高度共享，使企业的决策者能随时了解经营情况并及时做出应有的反应。

企业内部控制存在的缺陷及完善对策

摘 要 内部控制是企业管理的一项非常重要的内容。科学有效地内部控制能够给企业带来巨大的效益。随着我国经济体制的改革和全球经济化的步伐的逐步加快，企业的环境也应改进。企业要想在激烈的市场竞争保持持续的优势，就必须不断进行改革。

关键词 内部控制 企业管理 会计 监督

一、企业实施内部控制的意义

近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直接关系到企业的经营能否成功。对于企业实施内部控制的意义主要有以下几个方面：首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管理水平；其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发生；再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量；最后、企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。

二、我国企业内部控制的缺陷

1.不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有形成相互制衡的机制。

2.账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没有记账凭证，即使有账目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混乱。

3.会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对