关于全面营改增后票据取得指引

营改增36号文件全文营业税改征增值税试点有关事项的规定财税[2016]36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(一)兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

(二)不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之房地产业【标 签】营改增,房地产业,预收款,进项税抵扣,征收管理【业务主题】增值税【来 源】海南省国家税务局 一、房地产开发企业收到商品房预收款，如何开具发票和申报的问题 房地产开发企业在收到商品房预收款时，不确认该笔收入，不进行纳税申报。

购房者需要发票的，房地产开发企业可开具零税率增值税普通发票给购房者，申报时出现票表比对不符的情况可前往办税服务大厅进行异常清卡处理。

交房时，房地产开发企业需要确认收入，且必须先将已经开具的零税率增值税普通发票全部冲红后，再按照商品房全款开具发票，并进行纳税申报。

二、关于房地产开发企业跨县(市、区)经营的问题 房地产开发企业跨县(市、区)经营的可采取在应税服务发生地办理临时税务登记的方式，在应税服务发生地自行领取、开具发票并预缴税款和纳税申报。

海南省《全面推开营改增政策指引——重点关注问题解答(一)》中“十、关于房地产开发企业跨县(市、区)预缴税款问题”的指引同时废止。

三、关于土地价款的扣除问题 房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用包括土地出让金、拆迁补偿费、征收补偿款、开发规费等。

土地出让金通常是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向买受人收取的土地出让的全部价款。

土地出让金根据批租地块的条件，可以分为“熟地价”(即提供“七通一平”的地块价，包括土地使用费和开发费)、“毛地”或“生地”价。

其票据由财政部门出具。

拆迁补偿费通常是指拆建单位依照规定标准向被拆迁房屋的所有权人或使用人支付的各种补偿金，主要包括房屋补偿费、周转补偿费和奖励性补偿费三方面。

其票据主要是被拆迁房屋的所有权人或使用人出具的发票或者收据。

征收补偿款通常是指政府先将土地拍卖出让，再由政府出面征收拆迁但由房地产开发企业承担、并通过政府向被拆迁房屋的所有权人或使用人支付的款项。

浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施自从“营改增”政策的实行，建筑业的税制也发生了根本的变化。

为了适应新的政策环境并继续稳定盈利，建筑公司必须做出相应的财务处理和应对措施。

本文将就建筑公司面对“营改增”税制的情况从以下几个方面进行浅析：一、会计核算方式的变化在旧有的税制下，建筑业的企业所得税是以营业税为基础来计算的，而在“营改增”之后，则是依照增值税的政策进行计算。

这意味着建筑业需要改变原有的会计核算方法，以适应新的税制环境。

具体来说，建筑公司需要对其会计系统进行相应的改造。

首先，建筑公司要建立起增值税专用发票管理制度，严格控制购进商品、服务的流程，并合法开具专用发票以供将来的抵税和追溯；其次，建筑公司需要开设增值税专用账户，并进行税款及时的缴纳；最后，建筑公司需要对其财务报表进行改善，将原先的营业税收入和其他与营业税相关的财务科目进行合并，同时增加增值税的收入财务科目，并对纳税前和纳税后的成本进行区分，以确保报表的准确性。

二、开票规定调整在营改增税制下，建筑公司需要严格遵守国家的开票规定，并对自己的票据进行更加精细的管理和授权。

具体来说，建筑公司需要开具增值税专用发票，并按照国家的规定来开具、登记和存储发票。

同时，建筑公司需要严格审查发票的真实性，如发票号码、开票日期、价税合计等信息是否正确，并核对发票与物品入库、付款凭证和合同等资料是否一致。

另外，为了避免因为开票问题出现纳税风险，建筑公司可以与财务机构互相配合，对开票规定进行全面审查。

建筑公司可以在票据管理上采取专业的技术、人才和设备来处理各种开票问题，以减少发票管理方面的费用支出及可能出现的风险。

三、纳税报告的要求营改增税制下，建筑公司的纳税申报要求相对较高，不仅需要纳税人在规定的时间内按相关规定申报，还需要准确提供所需的纳税报告材料。

具体来说，建筑公司需要按时向税务机关提交所需的增值税申报资料，进行填表、审核、查询及缴款等操作，同时要注意所提交的资料应当详细且完整，确保申报的真实性、准确性和及时性。

营改增发票管理相关政策一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

（财税〔2016〕36号附件一第42条）二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

（财税〔2016〕36号附件一第43条）三、不得开具增值税专用发票情形：（一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

（二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

（三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（财税〔2016〕36号附件二）四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

（财税〔2016〕36号附件三）五、纳税人转让不动产规定（一）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

关于财务入账票据管理不规范问题的整改报告关于财务入账票据管理不规范问题的整改报告县委：按照县委县政府要求，我局对照•市委第二巡视组反馈意见整改方案台账‣中的整改要求，对我局整改任务落实情况进行了自查，我局主要整改事项为关于财务入账票据管理不规范问题。

现将整改落实情况汇报如下：一是开展专项检查。

我局一贯重视发票管理工作，严格执行发票管理办法有关规定，在接到上级发布的•***省国家税务局关于转发†国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知‡的通知‣（豫国税函…20xx‟286号）后，参照市国税局要求，根据我县实际情况制定了工作方案，进行发票专项检查。

二是广泛开展宣传。

对消费者，我局利用“12366”短信平台、微信交流群、走上街头宣传，面对面讲解等途径对发票的作废、换版、营改增发票收缴等方面的管理政策进行了大力宣传，提醒广大消费者，自觉索要发票是每个消费者的正当权利和应尽义务。

对纳税人，我局通过县局外网及时公布•***省国家税务局***省地方税务局关于全面推开营改增营业税改征增值税试点有关发票管理事项的公告‣•企业印制发票审批‣•国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告‣等内容，并及时将其通过微信交流群等方式推送给纳税人，并上门发放“温馨提示”宣传资料，辅导纳税人如何规范开具使用发票，督促纳税人将宣传资料其粘贴至明显位置，告知购买方在购买应税货物或接受应税服务的同时，有权索取增值税发票。

三是实行有奖举报。

县局在对消费者及纳税人进行宣传讲解的同时公布主管税务机关的投诉举报电话，鼓励广大消费者在遇到不给发票的商家时及时向税务机关进行举报，并给予一定的奖励。

四是严厉打击转借、买卖等违法行为。

在9月份，组成了4个专项检查组，由班子成员带队对营改增企业的发票使用及管理情况进行了二次专项检查，对转借、买卖等违反发票管理办法的行为进行了严厉打击。

下一步我局将开展综合治税专项行动，并专门制定了•***县国家税务局税收综合整治行动方案‣，重点对发票管理各环节进行监督检查，加大税务稽查力度，对存在违法行为的涉税企业将按照•税收征管法‣及•发票管理办法‣采取相应的措施，对于涉嫌犯罪的将严格执行涉税犯罪案件移交制度，依法追究相关人员的刑事责任，并将其列入“黑名单”。

营改增后房地产企业成本费用发票管理从房地产企业开发成本各项支出说明营改增对应的票据管理1. 土地出让金政府出让土地，不征税。

房地产企业应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

2. 拆迁补偿费房地产企业向被拆迁户支付补偿费,其业务流程并非被拆迁户直接将土地使用权、地上建筑物转让给房地产企业,而是政府收回土地使用权,再由政府与房地产企业签订土地出让合同。

房地产企业采取支付拆迁补偿费方式或拆迁安置方式取得土地使用权的, 房地产企业仍需按照财税[2004 ]134 号文件规定补交契税。

因此,被拆迁户无需向房地产企业开具发票,同时将政府拆迁文件、被拆迁人姓名、联系方式、身份证号码、被拆迁建筑所在路段及门牌号码、拆迁面积、补偿标准、补偿金额、被拆迁人签章等档案资料备置于本公司备查。

委托拆迁公司支付的拆迁补偿费,也采用上述方式入账。

拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业,属于营改增范围中的建筑服务,因此,向拆迁公司支付的拆迁劳务费,应取得工程所在地建筑业发票。

房地产企业将拆迁工程(含拆迁补偿费、拆迁劳务费) 整个承包给拆迁公司的,应取得全额的建筑业增值税发票,直接给被拆迁户的补偿费作为拆迁公司的成本处理,其凭据的取得同上。

3. 土地整理费、园林绿化、钻井、挖土属于营改增《应税服务范围注释》中的“建筑服务—其他建筑服务”，应取得机构所在的增值税发票。

特别是支付农民工( 非雇员) 的挖土费等,不得采用工资表发放,应由个人向地税机关申请代开增值税普通发票。

4. 苗木购自一般纳税人，可以获取对方开具的增值税专用发票抵扣，如果自一些农业生产单位采购直自产苗木，可以按普通发票上著名的价款计算进项税进项税额=买家*税率（这里是13%）5. 广告费、规划费、设计费、鉴证咨询费、检测服务费、工程勘察勘探服务费广告服务（包括广告代理、会展服务）属于营改增《应税服务范围注释》中的“现代服务业—文化创意服务—广告服务”；建筑设计、规划设计、园林设计服务等属于营改增《应税服务范围注释》中的“现代服务业—文化创意服务—设计服务”；鉴证服务、咨询服务、检测服务、审图费、工程监理费等属于营改增《应税服务范围注释》中的“现代服务业—鉴证咨询服务—鉴证服务”；上述服务应当取得提供服务的单位机构所在地国税增值税发票。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之六）发布时间：2016-06-02 字号：【大中小】一、营改增试点纳税人符合政策规定选择简易计税方法备案问题根据全国征管规范以及纳税服务规范的相关规定，增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税的，应在选择简易计税办法的首个申报期申报时，提供相关资料履行备案手续。

申请时应提供如下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2 份。

（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。

（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。

二、一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税及备案证明材料的问题纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供“房屋所有权证”（不动产权证书)或者取得（不含自建）该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前取得。

由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。

纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》证明该不动产于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工许可证》的，可提供开工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作为证明材料。

由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。

纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供租入该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前租入。

纳税人2016年5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择适用简易征收计税方法。

北京国家税务局关于营改增纳税人办理营改增有关手续的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2016.04.05•【字号】•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文北京国家税务局关于营改增纳税人办理营改增有关手续的通知尊敬的营改增纳税人：自2016年5月1日起，营改增纳税人统一使用增值税发票新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，除税务总局另有规定者外，原地方税务局提供的各种发票一律停止使用。

为方便、快捷地为您办理营改增有关手续，确保您能在5月1日起，顺利使用增值税发票，现通知需要办理的有关事项，请您从速办理。

一、2015年在地方税务局领取过发票、申报过营业税的纳税人(一)营业收入超过515万元(相当于应征增值税销售额500万元)的纳税人税务机关已为您做好营改增税种登记、增值税一般纳税人资格登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

(二)营业收入515万元以下的纳税人1.不申请增值税一般纳税人资格登记的纳税人税务机关已为您做好营改增税种登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税普通发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。

营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。

全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。

二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。

其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。

三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。

四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。

五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。

六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。

七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。

八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。

九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。

十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。

总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。