百色市铝土矿资源税从价计征销售额的换算办法

涉及资源税难题怎么最快计算（最简便算法）一、资源税计税依据（★★★）（一）从价定率征收的计税依据实行从价定率征收的以销售额作为计税依据。

销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用（如包装费、违约金、优质费等），但不包括收取的增值税销项税额。

【注意】特殊情形：1．纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。

纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

2．纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

3．纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1 日的人民币汇率中间价。

纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后 1 年内不得变更。

（简单了解）（二）从量定额征收的计税依据实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。

1．销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

2．纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

3．纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

4．金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：选矿比（％）＝精矿数量÷耗用原矿数量原矿课税数量＝精矿数量÷选矿比（％）5．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

二、资源税应纳税额的计算（★★★）（一）从价定率征收应纳税额＝销售额×适用税率【例题计算问答题】某油田20×6 年 3 月销售原油 20 000 吨，开具增值税专用发票取得销售额 10000 万元、增值税额 1 700 万元，按《资源税税目税率表》的规定，其适用的税率为 8%，请计算该油田3 月应缴纳的资源税。

广西壮族自治区财政厅、广西壮族自治区地方税务局关于广西资源税具体政策问题的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区财政厅,广西壮族自治区地方税务局•【公布日期】2016.07.27•【字号】桂财税〔2016〕20号•【施行日期】2016.07.27•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】资源税正文广西壮族自治区财政厅广西壮族自治区地方税务局关于广西资源税具体政策问题的通知桂财税〔2016〕20号各市、县财政局、地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：根据《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号）和《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税[2016]54号）的规定，针对我区资源分布不均衡的特点，现将我区资源税具体政策问题明确如下：一、为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额换算为原矿销售额缴纳资源税。

自2016年7月1日起，我区纳税人适用的换算比和折算率，统一按本通知所附的《资源税换算比和折算率明细表》执行。

二、对于不销售原矿或精矿，只有连续加工矿产品（如氧化铝等）销售价格的资源税品目，具体换算办法由设区市地方税务局会同本地财政部门制定，并于8月5日前报财政厅、自治区地税局确定核准。

三、经自治区人民政府同意，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品免征资源税，本地区具体认定和征收管理办法由设区市地方税务局会同财政、国土资源管理等有关部门制定，并于8月22日前报财政厅、自治区地税局备案。

附件：资源税换算比和折算率明细表广西壮族自治区财政厅广西壮族自治区地方税务局2016年7月27日附件注：换算比/折算率仅适用于原矿与精矿间销售额的换算。

附件
资源税税目税率幅度表
序号税目征税对象税率幅度
1
金属矿铁矿精矿1%-6%
2金矿金锭1%-4%
3铜矿精矿2%-8%
4铝土矿原矿3%-9%
5铅锌矿精矿2%-6%
6镍矿精矿2%-6%
7锡矿精矿2%-6%
8
未列举名称的其
他金属矿产品
原矿或精矿税率不超过20%
9
非金属
矿石墨精矿3%-10%
10硅藻土精矿1%-6% 11高岭土原矿1%-6% 12萤石精矿1%-6% 13石灰石原矿1%-6% 14硫铁矿精矿1%-6% 15磷矿原矿3%-8% 16氯化钾精矿3%-8%
17硫酸钾精矿6%-12%
18井矿盐氯化钠初级产品1%-6%
19湖盐氯化钠初级产品1%-6%
20
提取地下卤水晒
制的盐
氯化钠初级产品3%-15%
21煤层（成）气原矿1%-2%
22粘土、砂石原矿
每吨或立方米0.1元-5
元
23
未列举名称的其
他非金属矿产品原矿或精矿
从量税率每吨或立
方米不超过30元；从
价税率不超过20%
24海盐氯化钠初级产品1%-5%备注：
1.铝土矿包括耐火级矾土、研磨级矾土等高铝粘土。

2.氯化钠初级产品是指井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐和海盐原盐，包括固体和液体形态的初级产品。

3.海盐是指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。

税费改革背景下广西矿产资源管理项目资金保障研究（一）毛杰;陆小全;周静;金锦花;曹润林;罗强;李俊;刘进;黎修旦;李玉权;邓小莲;施杰;陈祖标;黄力明;胡德期【期刊名称】《南方国土资源》【年(卷),期】2016(000)010【总页数】4页(P37-40)【作者】毛杰;陆小全;周静;金锦花;曹润林;罗强;李俊;刘进;黎修旦;李玉权;邓小莲;施杰;陈祖标;黄力明;胡德期【作者单位】【正文语种】中文编者按：2016年，由广西国土资源厅财务处毛杰等15人组成的课题组对我国矿产资源税费改革背景下的广西矿产资源管理项目资金保障问题进行了调研，调研组全面深入地分析了我国矿产资源税费的有关政策体系、广西矿产资源概况及矿产资源专项收入收支情况，并在此基础上剖析广西矿产资源税费在征收、使用、管理方面存在的问题，提出相关建议。

该课题见解独到，材料详实，本刊将分3期对该调研成果进行刊登，希望读者持续关注。

2016年5月，财政部、国家税务总局联合印发了《关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）(以下简称53号文)，明确提出要将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

在此背景下，积极研究探讨如何加强广西矿产资源项目资金统筹，落实项目资金来源，优化项目资金支出结构，着力解决费改税背景下部分领域项目资金保障不到位的资金缺口问题，对于加强广西矿产资源的保护、监督，提升全区矿产资源管理水平具有重要的现实意义。

当前，我国的矿产资源税费主要分为税与费两部分。

其中税收主要包含资源税及针对矿产企业征收的企业所得税、增值税、消费税等，收费主要包括矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费、探矿权采矿权价款等。

1984年以来，国务院、国土资源部、财政部等部委印发与矿产资源项目资金收支管理相关的通知和办法等近30项。

自治区层面也印发了《广西壮族自治区矿产资源补偿费使用管理办法》《矿产资源补偿费征收管理规定》等10多项配套的管理制度和办法，用于规范广西矿产资源税费的征收、管理和使用全过程。

甘肃省人民代表大会常务委员会关于甘肃省资源税适用税率等有关事项的决定（2024年修正）文章属性•【制定机关】甘肃省人大及其常委会•【公布日期】2024.09.26•【字号】•【施行日期】2024.10.01•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】资源税正文甘肃省人民代表大会常务委员会关于甘肃省资源税适用税率等有关事项的决定（2020年7月31日省十三届人大常委会第十八次会议通过2024年9月26日省十四届人大常委会第十一次会议修正）为了加强资源管理，促进资源节约集约利用和生态环境保护，根据《中华人民共和国资源税法》（以下简称资源税法）的规定，结合本省实际，对资源税适用税率等有关事项作如下决定：一、资源税法规定实行幅度税率的税目，我省应税矿产品适用税率，按照所附的《甘肃省资源税税目税率表》执行。

对目前我省已探明储量但尚未开采的矿产品，开采并生产经营后，根据资源税法所附的《资源税税目税率表》所属应税矿产品税率幅度的最低税率征收，待生产经营稳定后，再按程序提请省人大常委会决定适用税率。

二、资源税法规定可以选择实行从价计征或者从量计征的税目中，地热实行从量计征，矿泉水、天然卤水实行从价计征，石灰岩、其他粘土、砂石实行从量计征和从价计征相结合的方式。

三、符合资源税法第七条规定情形的，按照以下办法减征或者免征资源税：（一）纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因自然灾害或不可抗力造成意外事故，遭受的直接经济损失超过上年度企业主营业务收入50%的，自遭受重大损失次月起，连续12个月减征50%资源税。

（二）纳税人开采销售伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。

（三）纳税人开采低品位矿，按其应纳税额的50%减征资源税。

（四）纳税人开采尾矿，免征资源税。

符合上述规定的，由纳税人申报享受减征免征政策，《矿产资源储量核实报告》《采矿许可证》等相关资料留存备查。

内蒙古自治区实施《中华人民共和国资源税暂行条例》办法（2013年5月17日内蒙古自治区人民政府第4次常务会议审议通过 2013年6月6日内蒙古自治区人民政府令第196号公布自2013年8月1日起施行）第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》，结合自治区实际，制定本办法。

第二条自治区行政区域内开采应税矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》及本办法缴纳资源税。

本办法所称单位，是指企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；本办法所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第三条资源税的税目、税率，按照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》所附《资源税税目税率明细表》和本办法所附《内蒙古自治区资源税部分税目税率表》执行。

第四条自治区行政区域内开采本办法第三条规定税目以外的矿产品，需要确定资源税适用税率的，由自治区财政、税务行政主管部门根据实际提出具体适用税率，报请自治区人民政府批准后执行，并报财政部、国家税务总局备案。

第五条资源税由地方税务机关征收。

第六条纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。

纳税人在自治区行政区域内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由自治区地方税务局决定。

第七条自治区行政区域内跨盟市、旗县开采或者生产应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一个盟市或者旗县的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。

第八条资源税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》及本办法有关规定执行。

广东省资源税税额计算案例集《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）、《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定》（以下简称《广东省资源税具体适用税率等事项的决定》）及《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号，以下简称第34号公告）将于2020年9月1日同步施行。

按照《资源税法》相关规定，《广东省资源税具体适用税率等事项的决定》确定了我省155个资源税税目的税率（具体税目税率见《广东省资源税税目税率表》）及相关减免税事项的具体办法，第34号公告进一步明确了资源税相关政策的执行口径。

为贯彻落实《资源税法》、《广东省资源税具体适用税率等事项的决定》、第34号公告等政策文件，帮助广大纳税人更好理解和掌握政策规定，国家税务总局广东省税务局编写了《国家税务总局广东省税务局资源税税额计算案例集》。

该案例集以8个案例，分情况、分类型、分场景说明了资源税税额计算方式，基本涵盖了纳税申报、税收优惠所有情况。

具体案例如下：案例1：销售原矿从量计征的情形XX公司是矿泉水生产企业，属于一般纳税人。

2020年9月开采矿泉水10000立方米。

该企业本月应纳资源税税额如何计算？根据《广东省资源税税目税率表》，矿泉水的计征方式是从量计征，以原矿为征税对象，税率为每立方米3元。

税额计算方式为：资源税应纳税额=销售数量×税率；=10000立方米×3元/立方米=30000元案例2：销售原矿从价计征的情形XX公司从事高岭土开采，属于一般纳税人。

2020年9月销售高岭土原矿，取得销售收入10万元（不含运杂费）。

该企业本月资源税应纳税额如何计算？根据《广东省资源税税目税率表》，高岭土的计征方式是从价计征，高岭土原矿税率为4%。

税额计算方式为：资源税应纳税额=销售额×税率=100000元×4%=4000元案例3：既销售原矿又销售选矿的情形XX公司从事铁矿开采，属于一般纳税人。

第1篇一、引言资源税是我国税收体系中的重要组成部分，旨在调节资源收益分配，促进资源合理利用和保护，以及实现资源节约和可持续发展。

资源税的计税依据是资源税制度设计的关键，它直接关系到税收负担的合理性和公平性。

本文将从资源税的计税依据的概念、类型、影响因素等方面进行探讨，以期为我国资源税制的完善提供参考。

二、资源税的计税依据概述1. 概念资源税的计税依据，是指资源税法规定的，用于计算应纳税额的基数。

它可以是实物量、价值量或两者结合的形式。

资源税的计税依据是资源税制度设计的基础，对税收负担的合理性和公平性具有重要意义。

2. 类型根据资源税法的规定，资源税的计税依据主要有以下几种类型：（1）实物量计税依据：指以资源的实物数量作为计税依据，如石油、天然气、煤炭等。

（2）价值量计税依据：指以资源的价值量作为计税依据，如矿产资源、水资源等。

（3）复合计税依据：指将实物量计税依据和价值量计税依据相结合，如矿产资源。

三、资源税计税依据的影响因素1. 资源类型不同类型的资源具有不同的开采、加工、利用等环节，从而影响到资源税的计税依据。

例如，石油、天然气等能源类资源以实物量计税为主，而矿产资源则以价值量计税为主。

2. 资源质量资源质量的高低直接影响到资源的开采成本和利用价值，进而影响资源税的计税依据。

一般来说，资源质量越高，计税依据越大。

3. 资源储量资源储量的大小直接关系到资源的开采规模和开采周期，进而影响到资源税的计税依据。

资源储量越大，计税依据越大。

4. 资源价格资源价格是资源价值的重要体现，也是影响资源税计税依据的关键因素。

资源价格越高，计税依据越大。

5. 税收政策税收政策是影响资源税计税依据的重要因素之一。

政府根据国家发展战略和资源管理需要，对资源税的计税依据进行调整，以达到调节资源收益分配、促进资源合理利用和保护的目的。

四、我国资源税计税依据的实践1. 矿产资源税我国矿产资源税以价值量计税为主，计税依据为应税产品的销售额或销售数量。

算。

计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

（一）从价定率资源税应纳税额的计算应纳税额=应税产品销售额×比例税率1、销售额的基本规定计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税销项税额。

对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运杂应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用。

（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭证。

（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

2、视同销售行为及销售额的确定（1）视同销售包括以下情形：①纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；②纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；③以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。

（2）纳税人有视同销售应税产品行为而无销售额的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低并且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；③按应税产品组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）④按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定；⑤按其他合理方法确定。

3、原矿销售额与精矿销售额的换算或折算对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。

例：某矿业公司开采并销售铜矿石原矿，某月取得不含税销售额100万元，从坑口到购买方指定地点运杂费5万元。