我国独立审计市场需求分析
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审计行业现状及未来发展趋势图表一、行业现状分析审计是指独立的专业人员对组织的财务状况、实施财务管理和财务控制的方式及财务报表等进行全面的检查和评价的过程。
审计行业是企业管理和监督的重要组成部分,其作用不可替代。
在当前全球经济环境下,审计行业面临着许多挑战和机遇。
1.1 行业规模根据统计数据显示,全球范围内审计行业的规模不断扩大,各类审计机构数量逐年增多。
从审计机构规模来看,大型国际审计机构占据着市场主导地位,同时也出现了一批中小型审计机构不断崛起。
1.2 技术创新随着科技的快速发展,审计行业不断引入新技术来提高审计质量和效率。
例如,数据分析、人工智能、区块链等技术的应用,使得审计工作更加智能化和精准化。
1.3 专业化水平审计行业的专业化水平也在逐步提高,审计从业人员的素质要求越来越高,不仅需要具备扎实的财务知识,还需具备较强的逻辑思维和沟通能力。
二、未来发展趋势展望审计行业的未来发展呈现出以下趋势:2.1 技术驱动下的智能化审计未来,随着人工智能、大数据分析等技术的不断发展,审计过程中的数据处理将更加自动化,审计人员可以更专注于风险识别和管理,提高审计效率和质量。
2.2 增加审计服务多样性除了传统的财务审计外,未来审计服务将更多地涵盖风险管理、合规审计、业务咨询等多个方面,为客户提供更全面的审计服务。
2.3 加强专业化培训随着市场竞争的激烈,未来审计从业人员需要不断提升自身的专业水平,参加各类培训和认证考试,以适应行业发展的需求。
2.4 国际合作与标准化未来,全球审计行业将更加强调国际合作与标准化,各国审计机构之间将加强合作与交流,共同提升全球审计服务水平。
结语审计行业在未来的发展中将充满更多的挑战和机遇,行业从业人员需要不断学习和适应行业的发展变化,提升自身的综合素质,以更好地应对未来的发展需求。
以上是对审计行业现状及未来发展趋势的简要分析,希望能够为您对该行业有更全面的了解。
审计行业分析报告一、引言审计是一项重要的财务活动,它能够检查和评估企业的财务状况和业务流程,为利益相关方提供可信的财务信息。
本报告旨在对审计行业进行全面分析,包括市场规模、行业竞争、发展趋势等方面。
二、市场规模分析1.1 市场概况审计行业作为法定的财务报告核查机构,扮演着维护市场秩序和保护投资者权益的重要角色。
随着全球经济的蓬勃发展,企业规模与数量的增长,审计行业也迅速壮大。
1.2 市场规模数据分析根据相关数据显示,全球审计行业在近几年保持着稳定的增长势头。
2019年,全球审计行业市场规模达到X万亿美元,预计将在未来几年继续增长。
以中国为例,中国审计市场规模在过去十年中也呈现出稳步增长的趋势,2019年达到X亿元。
三、行业竞争分析2.1 主要竞争对手审计行业存在着一定程度的垄断现象,一些大型国际和国内会计师事务所在市场上占据着主导地位。
其中,四大会计师事务所(Deloitte、PwC、EY、KPMG)以其全球化的服务网络和专业能力在全球范围内具有重要影响力。
2.2 竞争优势与挑战在审计服务市场,竞争对手通过提升服务质量、创新审计方法和保持良好的客户关系来获得竞争优势。
然而,由于市场准入门槛高、专业人才稀缺等原因,新进入者面临较大的挑战。
四、发展趋势分析3.1 技术驱动的创新随着信息技术的迅猛发展,审计行业也逐渐引入人工智能、大数据分析等新技术,以提高审计效率和准确性。
这种技术驱动的创新将成为行业未来发展的重要趋势。
3.2 拓展服务领域除了财务审计,在合规审计、风险管理等领域也存在着巨大的市场需求。
审计行业可以通过拓展服务领域,提供更加全面的咨询和指导,满足客户多元化的需求。
3.3 国际合作与规范随着经济全球化的深入发展,国际合作和规范也成为审计行业发展的重要推动力。
加强国际合作、提高审计标准的一致性,有助于建立更加健康和有效的审计体系。
五、结论通过对审计行业的综合分析,可以看出该行业具有稳定的市场规模和持续的发展潜力。
最新市场趋势审计行业的发展趋势和未来走向审计行业是指通过对企业的财务数据、业务活动和内部控制系统进行全面、独立的检查和评估,以判断其财务状况、经营状况和风险程度的一种专业活动。
随着经济全球化的不断深入和信息技术的迅猛发展,审计行业也面临着新的挑战和机遇。
本文将从市场趋势、发展趋势和未来走向三个方面来探讨最新的审计行业发展动态。
一、市场趋势1. 国际化程度提高:随着经济全球化的加剧,越来越多的企业进行跨国经营,审计行业也要适应国际化的需求。
跨国企业需要进行跨境审计,对于国际审计事务所来说,提供国际化的审计服务将是一个重要的市场机遇。
2. 专业化需求增加:随着经济结构不断调整和企业发展的多元化,审计行业也需要不断提升自身的专业能力,满足不同企业的审计需求。
例如,金融业、互联网金融等新兴行业对于审计服务的需求日益增加。
3. 风险管理的重要性凸显:随着经济风险的增加,企业对于风险管理的需要也日益增强。
审计行业需要结合风险管理和内部控制,帮助企业及时识别、评估和控制各类风险,提供更加全面的审计服务。
二、发展趋势1. 技术驱动的审计:随着信息技术的迅猛发展,审计行业也不可避免地面临着技术的冲击和革新。
审计领域已经出现了一些新的技术应用,例如大数据分析、人工智能、区块链等,这些技术将会对传统的审计工作方式和方法产生重大影响,提高审计的效率和准确性。
2. 数据驱动的审计:随着企业信息化水平的提升,审计行业需要更加注重对财务数据和业务数据的分析和挖掘,以实现数据驱动的审计。
通过对大量数据的处理和分析,可以快速准确地发现和评估企业的风险,提高审计的价值和效果。
3. 多元化的审计服务:随着企业经营模式的多样化,审计行业也需要提供更加多元化的审计服务。
除了财务审计之外,还应扩展到战略审计、运营审计、合规审计等领域,为企业提供全方位的审计支持。
4. 跨界合作的加强:随着审计行业的发展,与其他相关行业的合作和交流变得越来越重要。
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨一、引言随着全球经济的一体化和市场竞争的日益激烈,我国企业在面临诸多发展机遇的同时,也承受着前所未有的挑战。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,其在风险管理、内部控制有效性评价以及提升企业经营效率方面发挥着至关重要的作用。
然而,当前我国的内部审计实践仍然面临一些问题和挑战,如何有效防范审计风险,提升审计质量,已成为企业内部审计领域亟待解决的问题。
二、我国企业内部审计现状分析内部审计独立性不足独立性是审计的灵魂,但在我国,许多企业的内部审计部门在组织结构上隶属于管理层,这种设置使得内部审计在执行审计任务时往往受到管理层的干扰,难以保持独立性。
这导致审计结果可能受到主观因素的影响,难以客观公正地反映企业真实的财务状况和经营成果。
内部审计范围有限目前,许多企业的内部审计主要集中在财务领域,对于非财务领域如风险管理、内部控制等方面的审计相对较少。
这种有限的审计范围使得内部审计难以全面评估企业的运营风险,也难以发现潜在的管理漏洞。
内部审计方法和技术落后随着信息技术的快速发展,大数据、云计算等新技术在审计领域的应用越来越广泛。
然而,在我国许多企业中,内部审计的方法和技术仍然停留在传统的审计模式上,缺乏创新和应用新技术的能力。
这不仅影响了审计效率,也制约了审计质量的提高。
内部审计人员素质参差不齐内部审计是一项高度专业化和技术化的工作,要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
然而,在我国,许多企业的内部审计人员素质参差不齐,部分审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验,难以胜任复杂的审计任务。
三、审计风险防范措施探讨提升内部审计独立性为了保障内部审计的独立性和客观性,企业应优化内部审计的组织结构,确保审计部门在组织结构上独立于管理层。
同时,还应建立完善的审计委员会制度,由审计委员会负责监督和指导内部审计工作,确保审计工作的独立性和权威性。
拓展内部审计范围内部审计的范围应涵盖企业的各个领域,包括财务、风险管理、内部控制等各个方面。
市场分析审计行业中的市场集中度和竞争格局市场分析审计行业是一个重要的行业,它为各种组织和企业提供了市场情报和竞争分析的服务。
在这个行业中,存在着一定的市场集中度和竞争格局。
本文将从市场集中度和竞争格局两个方面,来对市场分析审计行业进行分析。
一、市场集中度市场集中度是指市场上少数几家大企业所占据的市场份额的程度。
市场集中度高,意味着市场上的竞争相对较少,少数几家企业可以通过规模优势来主导市场。
市场集中度低,意味着市场上的竞争激烈,各家企业都有机会获得市场份额。
在市场分析审计行业中,市场集中度相对较高。
主要原因有以下几点:首先,市场分析审计行业的门槛较高,对于从业者的要求较高。
这个行业需要专业的知识和经验来进行市场分析和审计,所以少数几家具备这些专业能力的企业占据了市场份额。
其次,市场分析审计行业的客户需求集中在一些大型企业和组织身上。
由于市场分析审计服务的成本较高,一些小型企业和组织往往没有能力进行市场分析审计,只能依靠少数几家大型企业的服务。
再次,市场分析审计行业的品牌效应较为明显。
一些知名的市场分析审计企业在行业中建立了良好的品牌形象,拥有了较多的客户资源和口碑优势。
尽管市场集中度较高,但市场分析审计行业仍然存在着一定程度的竞争。
二、竞争格局竞争格局是指市场中各个企业的竞争关系和竞争优势的分布状况。
在市场分析审计行业中,竞争格局较为复杂,存在多种形式的竞争。
首先,市场分析审计行业存在着企业间的激烈竞争。
由于市场集中度较高,企业之间为争夺市场份额而展开竞争,竞争压力较大。
企业们通过提供更为专业、高效的市场分析审计服务来争夺客户,提升自身竞争力。
其次,市场分析审计行业还存在着合作与竞争并存的关系。
一方面,市场分析审计企业之间可以进行合作,共同承接项目,分享资源和经验,提升整个行业的服务水平。
另一方面,市场分析审计企业之间也是竞争关系,争夺项目和客户,保持竞争优势。
此外,市场分析审计行业还面临来自其他相关行业的竞争。
审计中的市场需求与竞争力分析在当前经济竞争激烈的环境下,企业的市场需求和竞争力分析对于审计工作具有重要的意义。
通过分析市场需求,审计机构可以有效评估企业的经营状况、市场地位以及未来的发展潜力;而竞争力分析则有助于审计机构为企业提供战略建议,提升企业在市场中的竞争力。
本文将就审计中的市场需求和竞争力分析展开论述。
一、市场需求分析市场需求分析是审计工作中的重要环节之一。
通过对市场需求的分析,审计机构能够了解企业产品或服务在市场中的需求情况,从而评估企业的销售潜力和发展方向。
市场需求分析的主要内容包括以下几个方面:1.消费者需求分析审计机构通过对消费者需求的研究和调查,了解市场上对于该企业产品或服务的需求情况。
消费者需求分析可以从多个角度进行,包括消费者的购买行为、消费心理、价值诉求等。
通过对消费者需求的深入了解,审计机构可以对企业的产品或服务进行评估和改进,并为企业的市场定位提供参考。
2.市场规模分析市场规模是指某个产品或服务在特定时间和地域范围内的需求总量。
审计机构可以通过市场调研和数据分析等方法,对市场规模进行准确的测算。
市场规模的分析有助于审计机构评估企业在市场中的份额和竞争力,并为企业的市场拓展和产品策略提供依据。
3.市场增长率分析市场增长率是指市场需求在一定时期内的增长速度。
审计机构可以通过对市场增长率的分析,评估企业所处市场的竞争程度和行业的发展趋势。
市场增长率分析还可以帮助审计机构预测企业未来的市场表现,为企业的战略决策提供参考。
二、竞争力分析竞争力分析是审计机构进行市场需求分析的重要组成部分。
通过分析企业的竞争力,审计机构可以为企业提供战略建议,帮助企业在市场中保持竞争优势。
竞争力分析的主要内容如下:1.竞争对手分析审计机构通过对竞争对手的研究和分析,了解市场上其他企业的产品、服务、价格等情况。
竞争对手分析有助于审计机构了解市场的竞争格局,评估企业在市场中的地位和竞争力。
2.差异化竞争力分析差异化竞争力是企业在市场中获取竞争优势的关键。
审计行业的行业竞争力和市场份额分析在当今经济发展中,审计行业扮演着不可或缺的角色。
审计是一项专业服务,通过对企业财务状况和业务运营情况的审核和评估,为其提供独立的、公正的审计报告。
本文将对审计行业的竞争力以及市场份额进行分析。
一、审计行业的竞争力随着市场需求的不断提升,审计行业也面临着激烈的竞争。
在竞争力方面,以下几个因素对审计行业具有重要影响:1.专业技能与资质:审计行业要求从业人员具备扎实的财务和法律知识,且需要持有相关专业资格证书。
优秀的审计师需要具备高度的专业素质和综合能力,能够准确把握企业的财务风险。
2.声誉和信誉:审计行业是基于信任建立的行业,良好的声誉和信誉对于获得客户的信任和赢得竞争优势至关重要。
具备长期合作关系的客户将更倾向于选择那些声誉良好的审计机构。
3.服务质量和创新能力:优质的审计服务是企业选择审计机构的重要因素之一。
通过提供高质量的审计服务和持续创新,审计机构能够不断提升自身的竞争力。
4.合理的定价策略:审计费用是企业选择审计机构的重要考虑因素之一。
审计机构需要根据市场需求和自身之间的平衡,制定合理的定价策略,确保在竞争中具备优势。
二、审计行业的市场份额市场份额是衡量企业在整个市场中占有的比例,对于评估企业的竞争地位具有重要意义。
在审计行业中,市场份额的分析主要从以下几个方面进行:1.领军企业:在审计行业中,一些大型的、历史悠久的审计机构通常会占据较大的市场份额。
这些机构凭借其规模和声誉在市场上拥有较强的竞争优势。
2.地区分布:审计行业的市场份额在不同地区有所差异。
一些发达地区的审计市场相对饱和,竞争较为激烈,而一些欠发达地区的审计市场则相对较小,竞争相对较为有限。
3.行业分布:审计行业根据不同行业的特点和需求,市场份额也会有所不同。
一些特定行业如金融、矿业等对于审计的需求较高,相应的市场份额也会相对较大。
4.潜在市场:随着全球经济的发展和市场的开放,审计行业也面临着新的机遇和挑战。
我国审计市场供求关系现状分析随着我国经济的快速发展和市场经济的不断深化,企事业单位的规模不断扩大,财务数据的规模和复杂度也在不断增加,这就为审计市场提供了广阔的发展空间。
审计作为一项对财务数据进行检查和评价的重要工作,对于维护企业的财务稳定和市场的透明度至关重要。
现在,让我们来分析一下我国审计市场的供需关系的现状。
一、审计市场的供给方面1.注册会计师事务所的数量稳步增长随着国内经济的快速发展,注册会计师事务所的数量也在不断增加。
根据中国注册会计师协会的统计数据,截至2024年底,我国注册会计师事务所的数量已经达到了1905家。
这些事务所提供了大量的审计服务,并相对合理地满足了市场的需求。
2.专业化程度不断提升随着社会对于审计质量和专业水平的要求越来越高,注册会计师事务所在提供审计服务方面的专业化程度也在不断提升。
事务所依托先进的信息技术和专业知识,提供了更为准确和全面的审计意见和财务信息,满足了市场对于高质量审计服务的需求。
3.审计市场多元化发展在我国,审计市场的发展已经不仅仅局限于传统的审计工作,更多地涉及到了其他领域,如企业风险管理、内部控制评价等。
这些新兴领域的发展不仅扩大了审计市场的供给规模,也为注册会计师事务所提供了更多的发展机会。
二、审计市场的需求方面1.各类企事业单位对审计服务的需求日益增长随着我国经济的不断发展,各类企事业单位对审计服务的需求日益增长。
各级政府对于对各类企事业单位的财务状况进行审计,以保证其财务稳定和透明度。
同时,金融机构、上市公司等也需要接受独立第三方注册会计师事务所的审计,以保证其财务数据的真实性和可靠性。
2.需求结构不断升级随着市场经济的发展,企事业单位对审计服务的需求不再仅仅满足于财务报表的审计,而是更加注重内部控制、风险评估等方面的服务。
这样的需求升级,提高了注册会计师事务所的专业要求,也推动了审计市场的发展。
3.互联网和信息化发展带来的需求增长随着互联网和信息化技术的快速发展,企事业单位的财务数据规模和复杂度大大增加,对于审计服务的需求也随之增长。
我国独立审计市场需求分析简介:独立审计市场的需求状况直接影响到审计质量的高低,本文对我国目前审计市场状况进行了分析。
结果表明,我国审计市场有效需求不足,这是导致审计独立性丧失,审计失误频发的重要原因。
基于此,提出了通过改善审计市场需求状况来保障审计独立性的建议,以期为审计质量的提高提供参考。
一、独立审计市场的含义及特征审计市场是审计市场主体、市场客体和市场交易的集合,是有效而合理地配置审计资源的方式。
独立审计市场是指在独立审计活动中由审计委托者,审计者和被审计者及其他利益相关者所进行的交易行为,以及由此所构成的权利和义务关系。
是供需双方在一定价格水平下进行的一种交易行为,以及由此所构成的经济责任关系。
其功能是通过审计市场机制——审计市场运动中内在的机能与其各要素间的相互制约作用而实现的,即依靠审计供求、价格和竞争机制来实现审计供给和需求的均衡,促进审计商品的供给方提高产品质量,并实现优胜劣汰,从而优化审计市场的资源配置,提高社会总体效用水平。
审计市场在本质上是一个买卖“审计服务”的产品市场,与一般的产品市场类似,审计市场也存在着审计产品的供给与需求,存在着交易“审计服务”这种无形商品的行为。
但审计服务还具有区别于一般商品的特殊性。
主要表现在一是社会价值高,审计服务直接影响广大社会相关利害人的经济利益。
二是审计服务的质量难以识别。
审计服务的商品在形式上是审计报告,不允许对产品进行广告宣传,大多数公众很难通过外部形式判断审计质量的高低。
三是审计产品形式上的需求者与实质上的需求者不同。
一般商品的供需双方关系明确而单一,审计服务的委托方是公司的管理层或者董事会,尽管要经过股东大会批准,仅仅表明目前大股东的意愿,而审计服务真正的消费者是社会公众,这种双重的委托代理关系决定了上市公司为了某种目的一定会对事务所施加某种压力。
二、独立审计市场需求特征分析(一)政府及法律法规对审计服务的需求政府作为最大的审计信息需求主体,但在市场经济中的多重角色,制约了其成为真正的信息需求主体。
从我国恢复注册会计师制度以来,有关部门颁布了一系列法规。
最早的是1980年财政部颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》,规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计,这是我国第一批法定审计需求。
此后财政部、证监会陆续颁布的一些法律条文规定国有企业、上市公司等的会计年报必须由注册会计师进行审计,这是法定的要求。
《公司法》、《证券法》和《股票发行与交易管理暂行条例》等,要求上市公司披露经审计的财务报告和其它报告;证监会和沪、深两个交易所的有关监管政策和上市规则中都将审计意见作为一项重要的参考指标等。
会计师事务所1998年进行了脱钩改制,审计市场的地区分割开始被打破,但大部分上市公司中国有股占主导地位,尤其是地方政府控制着主要的股权,这些地方政府控制下的公司便更倾向于选择本地的会计师事务所。
由于目前我国尚处于市场经济体制的转轨过程中,资本市场还欠发达完善,国有股份所有者“缺位”现象较为严重,导致审计市场上存在着没有委托人的契约人。
公司的权利掌握在代理人管理当局手中,因此,审计服务的需求表现为一种形式。
上市公司的很多行为不是面对市场,而是面对政府和相应的监管机构,只要能符合或满足了政府和监管机构的要求,企业就可以获得最佳的成本效益比,如避免被摘牌,获得配股资格等。
对企业来讲,取得主管部门的认可是关键,审计质量成为次要因素,因为审计质量不是寻求上市的公司或已上市公司成本效益函数的变量,审计质量的高低对其没有实际意义上的影响;相反,若事务所提供高质量的审计意见,可能会降低那些自身质量不高的待上市或已上市公司的利益。
(二)企业对审计服务的需求我国的审计需求是形式上的审计需求者,管理当局不需要注册会计师的审计来了解企业的财务状况,只不过借注册会计师的审计信息向公众传达公司的财务信息。
这部分需求者(其实是管理当局)迫于无奈,为了应付政府管理机构的要求而接受审计并支付相应的费用。
而审计需求及审计产品质量的高低却与其无关;管理当局关注的是审计费用,往往根据审计价格的高低,而不是根据质量、信誉、规模等会计师事务所的内在价值选择供给方,且质量对需求的弹性小于价格对需求的弹性。
我国现阶段无论是在IPO市场,还是在已经上市的公司中,均缺乏对高独立性产生自愿性需求的制度环境。
这就从根本上使得会计师事务所缺乏保持独立性的内在经济动机。
由于经济还处于转轨时期,有效的资本市场、经理人市场还未有效地建立起来,上市公司中由于我国特有的股本结构,国有股和法人股占有绝对控股权,社会公众股的投票权形同虚设,其利益没有制度保障,管理当局很难有自愿聘请高独立性审计服务的动机。
在我国企业法人治理结构不完善的情况下,管理当局既是被审客户又是审计服务的需求者,掌握着聘请会计师事务所和支付审计费用的主动权,这种被扭曲了的审计关系造成市场上对高质量审计服务需求的淡漠。
如果公司存在刻意粉饰报表的现象,公司管理当局自然是不愿意被社会公众了解,因此管理当局存在着购买审计意见的动机。
另外,管理当局拥有聘任和解聘注册会计师的权力,同时还是审计费用的支付者,因此审计合谋在这种情况下极有可能发生。
(三)社会公众及其它利益相关者的需求这是审计服务真正的消费者,更关注审计的质量,这源于对资本市场中相关信息可靠性的要求。
广大的社会公众总是希望最大限度地维护自身的权益,这些相关者们虽然并不承担审计费用,但为了转嫁或降低自身资产保值增值风险,往往会对审计质量提出尽可能高的要求。
我国上市公司信息披露制度表明:会计信息作为投资者决策的主要依据,其使用价值越来越高。
审计报告中注册会计师对上市公司会计报表出具的审计意见对投资者的投资决策有着不可低估的影响。
债权人为保证所贷出款项的安全收回,必须对贷款企业财务状况准确把握。
而注册会计师对这些企业的经营成果和财务状况的独立鉴证,能够最好地满足债权人的这一需求。
但从我国的股权结构中可以发现,个人股占整个上市公司的总股本的比例还不到30%。
股东的股权一般都比较少,与国有股和法人股的比例相差太远,基本上没有个人成为董事会或监事会的成员。
因此,个人股股东没有能力去监督上市公司的行为,只能成为“搭便车”者。
这部分投资者在股东大会和董事会中没有投票权和表决权和股票市场较高的换手率。
据统计,我国的换手率一般在200%,如果考虑到流通股只占上市公司总股本的20%~30%,我国的换手率将达到700%-1000%,是美国67%的15倍。
极高的换手率说明个人股股东大部分在投资股票时是做短线操作,甚至直接把股市当作赌场,根本就不需要上市公司的财务信息,更加谈不上对上公司的信息进行监督。
现实中审计服务的最终需求者是资本市场中现实或潜在的资金提供者及其它利益相关者,由于这一部分人为数众多,各自独立地提出审计服务需求是不现实的,通常需要有一个能够代表最终需求者根本利益的机构(如被审计单位股东大会、董事会下的审计委员会等)代为提出审计服务需求,并代为约束和评判审计服务的质量。
因此,在一个有效的审计市场中,应尽可能保证审计服务代理需求者与其最终需求者根本利益目标的一致性。
三、独立审计市场强化的政策建议(一)减少行政干预逐步减少政府对审计市场的过度干预行为,不断强化市场机制的力量,发挥市场机制的功能,提高管制效率和促进市场的健康发展,逐渐向独立管制模式过渡。
我国审计市场建立之初,主要是依靠政府的行政力量创造市场需求,并直接创造或间接调节审计供给。
这种做法在某种程度上提高了审计市场化的效率,但这种行政干预下的市场,缺乏对独立审计的自发需求,审计供求主体之间缺乏正常的供需关系,低价竞争大量存在,审计市场难以正常的成长。
近年来虽然审计市场的局面有所改观,但政府对审计市场的过分干预依然存在,审计供求关系依然处于一种尴尬的境地。
(二)完善公司治理结构,培育自愿性需求市场注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告,作为沟通上市公司管理当局与投资者之间的桥梁,同时也是约束公司管理当局行为的一种有效监督机制。
改进我国公司治理的理念是:“保护股东权益,倡导股东积极主义”,即规定公司股东对公司重大事项应具有知情权和参与决策权,审计中应该保持事务所和审计人员聘用过程信息的透明度,使得股东大会选择会计师事务所的机制不至于流于形式。
我国的上市公司大部分是管理当局掌握了聘请主审事务所的所有权力,管理当局有权选择会计师事务所,决定会计师事务所的聘用工作条件和审计收费水平,在不满意时还能以解聘会计师事务所相威胁。
鉴于上市公司中由于外部董事和外部监事在董事会和监事会的比例过小,董事会和监事会所起的制衡作用就显得太弱,由此造成会计师事务所在与客户管理层谈判时力量单薄。
建议在上市公司中设立主要由独立董事和外部专家董事组成的审计委员会,由审计委员会来决定上市公司主审会计师事务所的聘任、支付审计费的数额、审计工作的程序等重要事项,以减轻客户管理当局对会计师事务所施加压力的“权力来源”,切实增强会计师事务所保持独立性的可能性。
(三)大力推进开产权制度改革由于几乎没有完善的公司治理机制来保护社会公众股东的利益,加之我国上市公司持有股权结构,现代企业制度在很多上市公司中并没有真正建立起来。
大股东“一言堂”的现象十分严重,董事会和监事会几乎没有起到应有的监督管理当局的作用,实际上是公司管理当局在选聘会计师事务所的过程中起到至关重要的作用。
笔者认为,完善的公司机制才真正是外部审计发挥作用的根本制度保障。
但科学的公司治理机制的建立有赖于产权制度的改革,有赖于市场经济模式的发展与各方面的完善。
客户是否真正需要独立性高的事务所,取决于管理当局有无向所有股东提供可信财务信息的动机。
我国的制度环境决定了管理当局很少有动机聘请提供高质量审计服务的事务所,而是聘请“独立性低”、“容易配合”的会计师事务所来满足其目的。
我国国有股和法人股几乎都是控股的大股东,与社会公众股不同。
这些股票流动受到严格的限制,因而国有股和法人股的股东没有动机通过提高其二级市场的交易价格使其财富最大化;正因为不能流通几乎不用担心失去控股权。
然而社会公众股股东具有需要高独立性、高质量审计服务的强烈动机。
因此,进行产权制度改革显得迫在眉睫。
降低或削减国有股和法人股的持股比例,相应扩大社会公众持股份额,从而形成多元化的产权特征,这是奠定形成有效权力制衡的产权基础,也是最终可以使公司股东中的众多中小股东,可以通过行使表决权来参与对公司的控制(包括对独立审计的需求)的重要途径,同时也是建立和完善二级市场交易机制,使股权(产权)真正流动起来的方法。
正是由于社会公众股东的投资与参与,才使“高独立性”的自愿需求市场所需的产权基础得以确立,自愿需求高质量的审计市场才能够被培育起来。