财政部、国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知

企业改制重组税收政策有哪些？根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第⼀条第⼆款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈。

如今不光是国有企业在进⾏改制重组，很多民营企业也纷纷通过改制建⽴现代企业制度，提⾼企业竞争⼒和活⼒。

在企业改制重组过程中，会涉及到企业的合并分⽴，其中势必牵扯到不少税费。

为了降低企业改制的成本，国家在税收⽅⾯也有扶植政策。

那么企业改制重组税收政策有哪些？下⾯⼩编给⼤家做个简单介绍。

⼀、企业改制重组税收政策有哪些？1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关政策的通知》规定，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年⼟地增值税。

2、《财政部、国家税务总局关于进⼀步⽀持企业事业单位改制重组有关政策的通知》规定，⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分⽴、企业破产、资产划转、转股权等情形，可享受相应的契税减免政策3、企业重组的企业所得税政策分为⼀般性税务处理和特殊性税务处理两类，⼀般性税务处理应在重组交易发⽣时纳税，特殊性税务处理可以递延纳税。

新政策将适⽤特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产⽐例由不低于75%调整为不低于50%，降幅达1/3，这⼀⽐例在国际上处于中等偏下⽔平，扩展了适⽤特殊性税务处理的企业重组范围。

⼆、企业改制契税减免情况有哪些？1、企业改制：企业按照《中华⼈民共和国》有关规定整体改制，包括⾮公司制企业改制为或，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）⽐例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业⼟地、房屋权属，免征契税。

关于继续实施企业改制重组有关土地增值税
政策的公告
根据《中华人民共和国土地增值税法》、《土地增值税法实施条例》及相关规定，继续实施企业改制重组有关土地增值税政策，具体如下：
一、企业改制重组并确立了新的法人或者合并后仍继续使用原法人的，应当根据有关规定办理土地增值税完税手续。

二、企业改制重组涉及土地出让金和土地赔偿款的，按照有关法律、法规和规定缴纳土地增值税。

三、涉及国有土地使用权有偿出让、无偿划拨、租赁等，应当按照有关规定缴纳土地增值税。

四、企业改制重组过程中因过渡期间的未完税土地增值收益未缴清而未获得土地使用权证书或者的确获得土地使用权证书但土地使用权又被收回或者取消的，应当按照有关规定补交土地增值税或者办理退回税款手续。

五、企业改制重组的土地增值税纳税人应当依据有关法律、法规和规定，按照国家税务机关的规定及时申报、实际纳税并接受税务机关的监督检查。

六、对于企业改制重组中存在的土地增值税问题和疑难情况，纳税人可以到当地税务机关咨询处理。

特此公告。

国家税务总局
日期：XXXX年XX月XX日。

会计实务类价值文档首发！财税[2015]5号：关于企业改制重组土地增值税政策的解读-财税
法规解读获奖文档
财政部税政司国家税务总局财产行为税司关于企业改制重组土地增值税政策的解读
为支持企业改制重组，2015年3月20日，财政部、国家税务总局联合印发了《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号，以下简称《通知》），现就有关内容解读如下：
一、问：为什么要出台企业改制重组土地增值税政策？
答：近年来，我国企业改制重组步伐不断加快，不仅成为企业加强资源整合、提高竞争力的有效措施，也成为国家化解产能过剩矛盾、调整优化产业结构的重要途径。

为深入贯彻党的十八大、十八届二中、三中全会精神，促进企业改制重组，2014年，国务院颁布了《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号），明确要求营造良好的市场环境，充分发挥企业在改制重组中的主体作用，抓紧研究完善企业改制重组涉及的土地增值税政策。

为落实党中央和国务院有关要求，财政部、国家税务总局研究出台了支持企业改制重组的土地增值税政策。

二、问：这次出台的政策与以往企业投资、兼并相关的土地增值税政策相比，有什么变化？
答：此次出台的企业改制重组土地增值税政策，主要是对原有企业改制重组土地增值税优惠政策的规范与整合。

具体而言，一是延续了企业以房地。

国家税务总局关于中国国际信托投资公司缴纳企业所得税问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1998.05.19•【文号】国税函[1998]296号•【施行日期】1998.05.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】其他金融机构监管,信托与投资,企业所得税正文国家税务总局关于中国国际信托投资公司缴纳企业所得税问题的通知（国税函（１９９８）２９６号１９９８年５月１９日）各省、自治区、直辖市国家税务局；大连、宁波、深圳市国家税务局，深圳市地方税务局：中信集团是经国家税务总局批准，试行合并缴纳企业所得税的大型集团，到１９９７年底，合并缴税期限已满。

为进一步支持中信集团的发展，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：一、中信集团全资控股成员企业（名单附后），在１９９８年度由其母公司中国国际信托投资公司在北京合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。

二、中信集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

三、中信集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

附件：中信公司资产控股１００％的紧密层企业名单企业名称所在地一、中信兴业信托投资公司北京市朝阳区１．大隆技术公司北京市朝阳区２．中国生物工程公司北京市东城区３．中兴荣华实业公司辽宁省大连市４．中兴益华贸易公司广东省珠海市５．中国国际信托投资公司中兴长春公司长春市朝阳区（１）长春天通通信技术发展公司长春市朝阳区（２）长春中兴实业发展公司长春市朝阳区６．中国国际信托投资公司中兴蚌埠公司安徽省蚌埠市７．中信兴业海南公司海南省海口市（１）中信兴业海南三亚公司海南省三亚市８．北京中信信远商贸公司北京市朝阳区二、中信实业银行及其分支机构三、中信贸易公司北京市朝阳区１．大连经济技术开发区信欧实业公司大连开发区（１）大连经济技术开发区信欧服务公司大连开发区（２）大连经济技术开发区信义经贸公司大连开发区２．信燕实业贸易公司北京市东城区（１）北京信益装饰公司北京市东城区３．海南金龙实业有限公司海南省海口市４．信通国际货运公司北京市朝阳区四、中信技术公司北京市朝阳区１．中信技术上海公司上海市浦东区２．北京凯德计算机辅助设计开发公司北京市海淀区五、中国国际经济咨询公司北京市朝阳区１．中信会计师事务所北京市朝阳区２．中信律师事务所北京市朝阳区３．中询投资顾问公司北京市朝阳区４．中信产业信息公司北京市朝阳区５．信龙国际广告公关公司北京市朝阳区六、中信房地产公司北京市朝阳区１．中信室内装修工程公司北京市朝阳区２．北京国泰饭店北京市朝阳区３．北京中信房地产分公司北京市朝阳区４．海南中信房地产公司海南省海口市５．上海中信房地产公司上海市浦东区６．中信房地产公司惠州分公司广东省惠州市７．烟台经济技术开发区中信房地产公司山东省烟台市七、中信旅游总公司北京市朝阳区１．北京信容工贸公司北京市宣武区八、中信化工公司北京市朝阳区１．中信化工公司上海经营部上海市浦东区九、中信金属公司北京市西城区１．上海申信贸易公司上海市浦东区２．天津港保税区津信达贸易公司天津市保税区十、中信物资公司北京市朝阳区十一、中信华美建设开发公司北京市朝阳区１．大连华美建设开发公司大连沙和口区２．沈阳华美建设开发公司沈阳市沈河区３．哈尔滨华美建设开发公司哈尔滨道里区４．威海华美建设开发公司威海市开发区５．广州华美建设开发公司广州市东山区６．北京华美房地产开发公司北京市朝阳区７．北京华美实业贸易公司北京市朝阳区８．北京华美装饰工程公司北京市丰台区９．北京中信华美设计公司北京市朝阳区十二、中信汽车公司北京市朝阳区１．中信汽车公司大连分公司大连市西港区十三、中信国际合作公司北京市朝阳区十四、中信国安总公司北京市朝阳区１．大亚湾国安实业集团公司广东省惠州市（１）大亚湾国安装饰工程公司广东省惠州市（２）大亚湾国安房地产开发公司广东省惠州市（３）大亚湾国安建设工程公司广东省惠州市（４）国安经济技术开发股份有限公司广东省惠州市（５）大亚湾国安建筑材料公司广东省惠州市２．北京国安电器总公司北京市海淀区（１）长沙南方实业公司长沙市人民路（２）北京国联科技公司北京市朝阳区（３）国安电气武汉公司武汉市武昌路（４）天津国安电器公司天津安山西道（５）北京国安电器公司中原分公司河南省郑州市（６）北京国安电器公司西安公司陕西省西安市（７）北京国安电器公司辽宁公司沈阳市皇姑区（８）北京国安仪器公司北京市海淀区（９）国安电器（张家港）置业公司江苏张家港市３．北海中信国安实业发展总公司广西北海市（１）北海中信国安经济开发公司广西北海市４．北京中信国安工贸集团北京市朝阳区（１）北京国安工艺品公司北京市朝阳区（２）国安兴达经贸公司北京市朝阳区（３）北京国安世纪商贸公司北京市朝阳区（４）廊坊国安物产公司河北省廊坊市５．大亚湾建筑市政工程公司北京市朝阳区６．国安建筑市政工程公司北京市朝阳区７．国安装饰工程公司北京市朝阳区８．国安园林建设设计公司北京市朝阳区９．国安建筑材料供应公司北京市朝阳区１０．北京国安国际足球发展公司北京市朝阳区１１．北京国安宾馆北京市朝阳区１２．国安出租汽车公司北京市朝阳区１３．国安静赏轩工艺品公司北京市朝阳区１４．北京国强技术公司北京市朝阳区１５．明州食府北京市朝阳区十五、中信天津工业发展公司天津开发区１．天津信威工贸国际发展有限公司天津港保税区２．海南津信实业贸易发展公司海南省海口市３．中信天津工业发展公司贸易部天津开发区４．江苏津信房地产开发公司江苏省南京市十六、中信上海集团上海市徐汇区１．中信上海（集团）有限公司上海市徐汇区（１）上海中信进出口有限公司上海市徐汇区（２）中信期货经纪有限责任公司及其分支机构十七、中信宁波集团公司浙江省宁波市１．中信宁波信托投资公司浙江省宁波市２．中信宁波集团公司江苏代表处江苏省南京市３．中信宁波集团公司舟山代表处浙江省舟山市４．中信宁波进出口公司浙江省宁波市５．南京信康国际经济技术发展公司江苏省南京市６．中信宁波集团公司杭州代表处浙江省杭州市７．烟台开发区信易贸易公司山东省烟台市８．中信宁波集团公司烟台代表处山东省烟台市９．宁波信宁工程监理公司浙江省宁波市１０．宁波中建工程公司浙江省宁波市１１．中信宁波房地产公司浙江省宁波市１２．奉化市溪口中信花园酒店浙江省奉化市１３．中信宁波国际大酒店浙江省宁波市１４．宁波国际大厦有限公司浙江省宁波市十八、中信机电制造公司山西省绛县１．国营五四一电厂山西省绛县２．国营山西冲压厂山西省绛县３．国营晋南机械厂山西省绛县４．国营华晋铸造厂山西省绛县５．国营红山机械厂山西省绛县６．国营山西锻造厂山西省翼城７．国营燎原仪器厂山西省闻喜８．国营汾水机械厂山西省闻喜９．中信机电公司供销公司山西省闻喜１０．中信机电公司铁路运输公司山西省绛县１１．中信机电制造公司工贸公司山西省闻喜１２．中信机电公司科研设计院山西省闻喜１３．中信机电公司信昌公司山西省闻喜１４．中信机电公司浙江公司浙江省杭州１５．中信机电公司海门公司河北秦皇岛１６．中信机电公司山口公司江苏连云港十九、中信大榭开发公司宁波大榭开发区１．中信大榭房地产公司宁波大榭开发区２．宁波大榭开发区国际贸易公司宁波大榭开发区３．宁波大榭开发区工程建设公司宁波大榭开发区４．宁波大榭开发区通信开发公司宁波大榭开发区二十、中信重型机械公司河南洛阳建设路１．洛阳矿山工程机械设计研究院河南洛阳建设路二十一、中信广州发展公司广州中山一路１．广州华安消防公司广州中山一路２．广州市华冠工贸公司广州中山一路３．中信揭阳公司广东省揭阳市４．中信东莞发展公司广东省东莞市５．中信华美龙岗公司深圳市保安区６．中信华美（汕头经济特区）公司汕头金砂东路二十二、中信证券有限责任公司及其分支机构二十三、北京国际大厦经营管理公司北京市朝阳区二十四、北京京城大厦北京市朝阳区二十五、中信出版社北京市朝阳区二十六、中信深圳公司深圳市二十七、中信（秦皇岛）有限责任公司河北秦皇岛市二十八、中国西南资源联合开发总公司广东省珠海市。

关于继续实施企业改制重组有关土地增值
税政策的公告
（一）背景
近年来，我国企业改制重组已成为推动企业改革和发展的重要举措，已经对改善资金配置、优化产业结构、改善企业经营管理等发挥了重要作用。

为了进一步激发企业活力，继续实施企业改制重组的税政支持政策是十分必要的。

（二）关于土地增值税的政策实施
1.本政策以持续支持企业改制重组为目的，加强土地增值税对企业改制重组的税收减免政策，对企业改制重组后产生土地增值税申报进行减免：
（1）在企业改制重组完成后，在按照相关制度开展业务前，企业如果实施土地减免，可以享受当地政府根据税收管理规定减免土地增值税的政策，具体减免力度根据当地政府的有关规定制定。

（2）对于在企业改制重组完成后，在按照正常商业经营程序发生
的土地增值税申报，享受企业所得税加计扣除等企业税收优惠政策，
包括即允许企业获得扣除额、全年一次性抵扣额或一定比率的抵扣额，统一按全年一次性抵扣额的500万元作为基数进行抵扣。

（三）本政策的效益
1.本政策的实施将进一步推动企业改制重组过程的健康发展，为
企业改制重组的实施提供重要的税收支持及环境。

2.本政策的灵活实施将有效降低企业改制重组带来的税负，支持
企业快速调整结构，有利于企业发展和投资。

3.本政策的积极实施将前期对减税政策的落实提高，为企业及经
济发展提供坚实的制度保障，促进企业的转型升级以及实现结构性优化，更有效的振兴实体经济。

（四）总结
本政策积极推进企业改制重组过程的健康发展，加强土地增值税
对企业改制重。

1、中华人民共和国土地增值税暂行条例（国务院令1993年第138号）2、土地增值税暂行条例实施细则（财法字[1995]6号）3、关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字[1995]48号）4、关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知（国税函发[1995]110号）5、关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知（国税发[1995]90号）6、关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知（财税字[1995]61号）7、关于土地增值税若干征管问题的通知（国税发[1996]4号）8、关于土地增值税征收管理有关问题的通知（国税发[1996]48号）9、关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知（国税发[1996]227号）10、关于陕西省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复（国税函[1997]700号）11、关于广西土地增值税计算问题请示的批复（国税函[1999]112号）12、关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函[2000]687号）13、关于房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的批复（国税函[2002]512号）14、关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知（国税函[2002]615号）15、关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知（财税[2003]141号）16、关于武汉宝安房地产开发有限公司缴纳土地增值税的批复（国税函[2003]922号）17、关于加强土地增值税管理工作的通知（国税函[2004]938号）18、关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知（国税发[2004]134号）19、关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知（国税发[2004]100号）20、关于中国建银投资有限责任公司有关税收政策问题的通知（财税[2005]160号）21、关于土地增值税若干问题的通知（财税[2006]21号）22、关于大秦铁路改制上市有关税收问题的通知（财税[2006]32号）23、关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知（财税[2006]141号）24、关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发[2006]187号）25、关于建立土地增值税重点税源户监控制度的通知（国税函[2007]544号）26、关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复（国税函[2007]645号）27、关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知（国税发[2007]132号）28、关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税[2008]24号）29、关于调整房地产交易环节税收政策的通知（财税[2008]137号）30、关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函[2008]299号） (全文废止)31、关于《进一步开展土地增值税清算工作》的通知（国税函[2008]318号）32、关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见（国税发[2009]85号）33、关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）34、关于土地增值税相关政策问题的批复（国税函[2009]387号）35、关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知（财税[2009]94号）36、关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函[2010]220号）37、关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）38、关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复（国税函[2010]347号）39、关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知（财税[2010]88号）40、关于中国联通转让CDMA网及其用户涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知（财税[2011]13号）41、关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知（财税[2011]116号）42、关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复（国税函[2011]415号）43、关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知（财税[2013]3号）44、关于棚户区改造有关税收政策的通知（财税[2013]101号）45、关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税[2015]5号）（执行到期）46、关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税[2018]57 号）47、关于公共租赁住房税收优惠政策的通知（财税[2015]139号）48、关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税[2016]43号）49、关于修订土地增值税纳税申报表的通知（税总函[2016]309号）50、关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告（总局公告2016年第81号）51、关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告（总局公告2016年第70号）52、土地增值税法征求意见稿（财办税[2019]10号）53、企业重组税收策划业务指引（征求意见稿）（中税协发[2020]24号）。

国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告国家税务总局公告2016年第70号为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。

纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条规定执行。

三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。

凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

企业所得税母公司将房产土地等无偿划转给100%控股的子公司，若是符合财税[2014]109号中规定的条件，可以选择进行特殊性税务处理，免征企业所得税。

注意1：选择适用特殊性税务处理后，作为资产划出方以及资产划入方均可不确认所得。

并且可按照被划转资产的原账面净值确认计税基础和计提折旧，故双方无需缴纳企业所得税。

注意2：特殊性税务处理，对于企业所得税来讲，只是纳税主体从母公司转变为子公司，时间也相应递延而已。

参考政策一：《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)第三条规定：关于股权、资产划转一、关于股权收购将《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第六条第（二）项中有关“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。

二、关于资产收购将财税〔2009〕59号文件第六条第（三）项中有关“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”规定调整为“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

参考政策二：《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定：《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发[2014]14号)和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号，以下简称《通知》)下发后，各地陆续反映在企业重组所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。

财政部、国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2013.02.20
•【文号】财税[2013]3号
•【施行日期】2013.02.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】土地增值税
正文
财政部、国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程
中土地增值税等政策的通知
（财税[2013]3号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为支持企业重组改制，根据国务院批复精神，现就中国中信集团公司（以下简称中信集团）重组改制过程涉及的土地增值税、契税、印花税政策通知如下：
一、在中信集团整体改制为中国中信集团有限公司（以下简称中信有限）过程中，对中信集团无偿转移到中信有限的房地产，以及中信集团无偿转移到中国中信股份有限公司（以下简称中信股份）的房地产，不征土地增值税。

在中信集团通过股权投资方式将符合境外上市条件的资产等注入中信股份过程中，对中信集团涉及的土地增值税（房地产开发企业销售房地产除外），予以免征。

二、中信集团重组改制过程中涉及的契税和印花税，按现行政策规定执行。

财政部国家税务总局2013年2月20日。

企业资产重组税务相关政策解读第一部分：企业重组涉及的主要税种一、所得税：企业所得税、个人所得税二、货劳税：增值税、营业税、城建税及教育附加三、财产行为税：土地增值税、契税、印花税第二部分：企业重组涉及的主要税收文件一、企业所得税1. 《国家税务总局关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)2.《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）3.《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）4.《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）5.《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）6.《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）7.《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》(财税[2015]65号)8.《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）9.《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）10.《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）11.《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）二、个人所得税1.《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）2.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）3.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）三、货劳税1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）3.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）四、财产行为税1.《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）2.《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）第三部分：主要税收文件解读一.财税[2009]59号（一）重组形式哪些情况属于该文件规定的资产重组，这些形式与我们日常理解的形式有什么不同？本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

财政部、国家税务总局关于香港中银集团重组上市有关税收问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.09.09•【文号】财税[2003]126号•【施行日期】2003.09.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文本篇法规中第五条根据《财政部、国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第29号）自2021年9月1日起失效。

本篇法规中第六条根据《财政部、税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部、税务总局公告2022年第23号）自2022年7月1日起失效。

财政部、国家税务总局关于香港中银集团重组上市有关税收问题的通知（2003年9月9日财税[2003]126号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对中国银行所属香港中银集团重组上市过程中的有关税收问题明确如下：一、中国银行在中银香港重组上市过程中，将其所属的新华银行、金城银行、盐业银行、国华商业银行、中南银行、广东省银行、浙江兴业银行和中国银行总行等八家银行的香港分行及其中两家的深圳分行、宝生银行、华侨商业银行、南洋商业银行、集友银行以及中银信用卡有限公司的经评估后的整体净资产，分步换取中银香港（集团）有限公司、中银香港（BVI）有限公司、中银香港（控股）有限公司和中国银行（香港）有限公司的股权。

根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）的规定、对上述以股权形式支付的整体资产转让所得不予计算确认，免予缴纳企业所得税。

二、对在香港中银集团在重组过程中，上述中国银行子公司发生的房地产评估增值113．18亿港元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计中国银行的资本公积金，并作为国有股权由中国银行注入到中银香港（集团）有限公司。

财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字〔1995〕48号按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

二、关于合作建房的征免税问题对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题细则所称的“赠与”是指如下情况：（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

五、关于个人互换住房的征免税问题对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

国家税务总局关于中信集团缴纳企业所得税问题的通知(2003)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于中信集团缴纳企业所得税问题的通知（国税函[2003]427号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强企业所得税的征收管理，保证国家税款及时、足额入库，现对中信集团所属各成员企业缴纳企业所得税的问题明确如下：一、中信集团所属各成员企业，在２００３年底前，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发〔２００１〕１３号）规定，实行汇总缴纳企业所得税。

二、中信集团所属各成员企业，按年度应纳税所得额的６０％比例就地预缴；中信实业银行所属分支机构由中信集团本部汇总统一纳税。

三、中信集团所属各成员企业，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地国税局的管理和检查。

2003年4月22日附件：中信集团合并纳税名单－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜序号｜企业名称｜所在地｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１｜中国国际信托投资公司本部｜北京市朝阳２｜中信实业银行及其分支机构｜｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３｜中信控股有限责任公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜４｜中信网络有限公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜５｜中信信托投资有限责任公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜６｜中信兴业投资有限责任公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜７｜中信技术公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜８｜中信资产管理有限公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜９｜中国国际经济咨询公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１０｜中信贸易公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１１｜中信出版社｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１２｜中信房地产公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１３｜中信金属公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１４｜中信华美建设开发公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１５｜中信汽车公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１６｜中信国际合作公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１７｜中信国安集团公司｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１８｜北京京城大厦｜北京市朝阳区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１９｜中信天津工业发展公司｜天津市｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２０｜中信华东（集团）有限公司｜上海市｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２１｜中信宁波集团公司｜－｜｜２２｜中信大榭开发公司｜浙江省宁波市大榭开发区｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２３｜中信重型机械公司｜河南省洛阳市建设路｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２４｜中信广州发展公司｜广东省广州市｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２５｜中信华南（集团）有限公司｜广东省广州市｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２６｜中信秦皇岛有限公司｜河北省秦皇岛市｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－——结束——。

全国减税降费知识竞赛一、单选题1.2019 年 1 月 17 日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔 2019〕13 号），规定自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度内减征部分地方税费，该幅度为（ D ）。

A.30%B.40%C.45%D.50%2.2019 年 1 月 17 日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔 2019〕13 号），规定将《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔 2018〕55 号）规定的“从业人数不超过 200 人”和“资产总额和年销售收入均不超过3000 万元”分别调整为（ A）。

A. 从业人数不超过 300 人，资产总额和年销售收入均不超过5000 万元B. 从业人数不超过 300 人，资产总额和年销售收入均不超过4000 万元C. 从业人数不超过 250 人，资产总额和年销售收入均不超过5000 万元D. 从业人数不超过 250 人，资产总额和年销售收入均不超过4000 万元3.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为（ C ）。

纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品，按照（ C ）的扣除率计算进项税额。

A.9 % ， 9%B.8 %，9%C.9%，10%D.9%，11%4.张某是销售童装的小规模纳税人， 2019 年 5 月的销售额为 80000 元，当月应纳增值税为（ C ）元A.0B.1553C.2330D.24005.2018 年，我国将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国实施。