浅谈对管理审计的认识

浅谈对医用耗材采购管理的内部审计医用耗材采购管理是医院管理工作中非常重要的一项工作，它直接影响到医院的医疗质量和经济效益。

随着医疗技术的不断发展和医用耗材的不断更新换代，医用耗材的采购管理变得愈发复杂，而内部审计则成为了监督和改进医用耗材采购管理的重要手段之一。

本文将就对医用耗材采购管理的内部审计进行浅谈。

一、医用耗材采购管理的重要性医用耗材是医院临床医疗活动的必需品，直接关系到患者的生命安全和康复。

医院的医疗质量和患者体验，都离不开对医用耗材的质量和供应的管理。

而医用耗材的采购管理是医院管理的一个重要环节，直接关系到医院的经济效益和医疗质量。

对医用耗材采购管理进行内部审计，就显得尤为重要。

1. 发现问题，防范风险内部审计可以通过对医用耗材采购管理流程的审查和检查，及时发现流程中存在的问题和风险。

对是否存在采购流程不合规、合同执行不规范、采购决策存在泄露风险等，及时提出改进建议，以规避潜在的风险。

2. 规范流程，提高效率内部审计可以针对医用耗材采购管理的流程是否合理、是否规范进行审查，并提出改善建议。

这样可以帮助医院规范采购流程，提高效率，降低采购成本。

3. 监督执行，提升质量通过内部审计，可以对医用耗材采购执行情况进行监督，确保采购合同的执行情况、产品质量和交付情况符合合同约定，保障医院的供应品质。

4. 增强合规意识，防止违规行为内部审计可以帮助医院加强对医用耗材采购合规意识的培训和宣传，防止医用耗材采购人员违反规定进行违规操作，保持采购行为的合规性。

1. 内部审计应重点监督医用耗材采购资金的使用是否规范，是否存在滥用、挪用资金现象。

3. 内部审计应重点监督医用耗材厂家或供应商的质量情况，是否符合采购标准，并对质量不合格情况提出整改意见。

4. 内部审计应重点监督医用耗材库存管理情况，是否存在过多积压资金，是否存在过期产品。

四、内部审计在医用耗材采购管理中的实施建议1. 建立健全内部审计制度和流程，明确内部审计的职责和权限。

致 ， 其成为一个上下有机结合 的过程 。 使 将总任务分解为若干个互有
审计人 员的增加 ， 审计人 员的整体效率降低 ， 造成审计时间减少所减
少的成本开始逐渐小于审计人员增加带来的成本。如图 １ 所示 ：
人员数量｛ 加 ） 增
区别但彼此联系的分任务 ， 再将分任务分配给不同的审计小组或人
业判断水平（ 也就是我们通常所说的审计经验 ） 、 计算机审计 能力。专 业判断水平体现了一个审计人 员的综合素质。我们常说某某人审计 经验丰富， 实质上就是表示这个审计人员的专业判断水平较高。
（ ） 二 把好审前调查关 ， 确定审计 的重点领域
从管理学的组织结构设计原理分 析 ， 这一结构适应 性强 ， 符合
少的成本会大于追加审计人员所增加的成本 ， 但超过这一定点 ， 随着
工作效率 。实践表 明， 审计项 目具有组织稳定性差（ 即完成一个审计 项 目后其组织结构 即行解除） 、 信息沟通量大 、 工作灵活、 创新性强等 特点。 学的审计作业分工和组织结构 ， 科 必须适应和满足审计作业的 这些特点。 为此 ， 科学的审计分工应强调审计人 员的参与和协商一
【 关键词 】 审计 ； 审计现场 ； 管理与控制
现阶段 ， 国审计 机关在审计现场管理 中存在诸 多问题 ， 我 主要 有： 一是 审计现 场管理的观念较 为落后 ， 重视查问题 、 轻视 管理 ； 二
案关 系到 审计的深度 、 效率 和效果 ， 也关系 到责任和风 险 ， 做好这 项工作 ， 以使审计工作收到事半功倍的效果。在具体审计项 目的 可 实施阶段 ，要按 审计项 目管理制度的规定 ，严格 内部审计 工作程
员去执行。在组织结构上 ， 采用矩阵式结构 ， 即先依照“ 贡献相似性”

维普资讯
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十
管理审计是判断受托人对受托管理
责任履行情况的审计 ， 目的在于建， 化 资 源 的利 优
用。 管理审计分为外向型管理审计和 内向
型 管 理 审计 。 内部 管 理 审计 是 对 组织 内部
浅谈企业内部管理审计
口文 ／ 毛群华
针对性地提出改进建议 ， 以增加组织的价 计显得格外重要。例如 ， 某企业对 质量损
的各种管理活动进行独立 的、客观的、 综
合 的 、 设 性 的 审 计 ， 向 未 来 检 查 和 评 建 面 价， 以帮 助 企 业 管 理 当局 这 一 资产 受 托人
济 体 制 的 建 立 ， 企 业 之 间 的竞 争 日益 激
计中发现质量损失管理制度 比较完善 ， 但
在 实 际 操作 中并 未 很好 地 贯 彻 执 行 ， 质 如
二、 企业开展内部 管理审计的内容
ｌ审查评价企业经营 目标 的科学性、 量程序文件规定， 、 因外购材料质量原因造
烈 。 在残 酷 的 竞 争 中 ， 何 使 企 业保 持竞 有效性。企业要发展 ， 如 就必须要有 自己的 成 的质 量损 失应 向有 关厂 家 索 赔 。 在 审 但 争 优 势 ， 至 于 被 市 场 淘 汰 ， 每 个 企 业 经 营 目标 。 业 经 营 目标 分 长 期经 营 目标 计 中发 现 ， 俩 年来 因外 购 材 料 质 量 问题 不 是 企 近 必 须 正视 的 问题 。为 此 ， 业 必 须 不 断 改 和短期经营 目标。 企 短期经营 目标是企业未 造 成 的 质 量 损 失 为 ５ ． ６８ 元 ， 际 索 赔 ４万 实 进 管 理 工 作 ， 高 管 理效 率 和 效 益 。开 展 来发展的基础 ， 提 是由长期经 营 目标分解而 １ ． ２ ５万 元 ， ２ 仍有 ４ ． ４５ 元 没 有 索 回 ； ９万 而 内 部管 理 审 计 可 以帮 助 企 业 从 以下 方 面 来， 如产 品经营 决策、 品结构调 整重组 且废 品库房管理混乱 ， 产 曾经发 生退货时找

大 多数企业的组织 建设 中 ， 虽然单独设 理 对 策 与其 他部 门重置 ，不能发 挥审计独 立 审计人员的整体实力 性， 使得审计 质量受 到影 响 ， 审计没 有
真正 发挥其实 际作 用 。有 时在企业 内 熏染 ， 增 强其从事 内部审计工作 的事业 动审计 工作 全面发展．审计研 究 ， ２ ０ ０ ８ 部， 经常 出现一些审计 的主管不 仅负责 心和责任感 ， 发展 良好的职业道德感 和 （ ０ ３ ） ： ３ － １ ０ ． 审计还兼 职财务 ，在碰到利益 冲突时 ， 创新精神 ， 真正让每一个审计人员 的遵
二、 企业内部 审计质量管理 中存在 以将企业经营特点 、 存在 的问题进行 深 标 、 审计 范 围 、 审计 重 点 开 展 审计 工 作 。 （ 一） 企业审计 环境不完善 不足使得企业审计 地位不高 ，其 次， 在 立 了审计部门 ， 却 因属企业 内部机构或
首先 ， 由于企业对审计认识 的局 限 有出入 的情况 ， 较 易出现审计风险 。
得审计过 程受 到限制 ， 目前存在 于各企 人员受知识能力 的限制 ， 比较习惯于对 企业 内部审计质量管理的同时 ， 实现 审
业的这种 内部审计管 理方式不 能保 障 被审单位进行财务收支方面 的审计 ， 对 计风险最小化 ， 审计效率最高化的发展。 审计 的独立性 ， 使得审计 的结果有时不 经济业务复杂性的 了解不足 ， 导 致往往 能真正发挥其监督 、 服务的职能 。
Ｆ Ａ ｚ Ｈ Ａ Ｎ ・ Ｘ Ｕ Ｅ Ｓ Ｈ Ｕ ｚ ｏ Ｎ Ｇ Ｈ Ｅ Ｎ Ｇ
学 术 纵
横
浅谈企业 内部审计质析企业 内部审 出现过分强调监督作用的趋势 ， 使审计成果效率 使得 内 效的控制和信息反馈 ， （ 一） １ 不断改进 内部审计 的方法 ， 创 企业 的内部审 计质量 的管理也 可

是对于 时间成本 的控制。审计 工作需 要 花费 的时 间也 是审计成本 的一部分 ，在进行 审计 工作 的时候 ， 本 来可 以在几个 月的时 间内完成的任务 ，却又 多拖 出了几个 月， 工作 的进度 没有 能够得 到有效 的控制 ，审计工作的时间不能够精 确的管 理，时间成本产生 了较为严重 的浪费 。第二是项 目成本的 管理和控制存在 问题 。在进行审计方案 的制定 的时候 ，没有对项 目的合 理安 排进行充分 的严谨 的考虑 ，这会导致在审计工作 中没 有轻重主次 ，不 能够抓住工作 的重点 ，在进行监督的时候没有对 监督方 案是 否可行 ，监督 的效果能否达到 ，监督的环节是否必要 进行谨 慎的分析和研究 ，使得投入 比较大但是相应的 回报不能让 人满意。第 三是管理不足导致人力成本 问题 。在审计工作 中投入 多少人力 ，需要进行科 学的管理，在实 际的工作 中，经常会 出现 审计工作的人力投入 过多造成 了资源的浪费，或者在审计工作 中 人力不足 ，工作 的进度或者是工作 的质量 出现 问题 ，这会使人力 没有得到高效地利用。
平是最 为关键的。审计管理 能够对确保审计工作 的质量产生相 当大程度的影响 ，可以一定程度上使工作的效率得到提 高。本文简单介 绍 了审计管理 ，分析在审计管理之 中出现 的相关 问题 ，并探究解决问题 的对策。
【 关键词 】审计 ； 审计管理 ； 管理机制
审计管理的意义 审计管理指 的是在审计工作 中对于人和业务进行有效的管理 ， 持有较为先进 的管理理念 ，在管理 中使用现代化手段 ，依据实际 的 目标 ，在审计工作 中对于审计业务和表现 出来的审计关系 ，制 定相应 的计划 ，进行组织 和选派 ，在工作 中指挥和协调 ，对审计 工作进行合理有效 的控制 。如果审计管理能够发挥出让人满意的 效果 ，可 以使得审计工作能够适应经济发展产生 的新形势 ，使审 计行业得到快速稳定 的发 展，提高审计工作 的水平 ，使我国的审 计监督 制度得 到有效 的完 善，让 审计工作产生更 大的积极作用 。 进行审计管理是希望 可以发挥 出如下 的几个方面 的作用 ： 第一是 希望审计工作 能够在效率 上得 到一定程度 的提高 ； 第二是能够有 效 的降低 审计工作 的成本 ，避免把较多 的资源都浪费在审计工作 上； 第三是希望能够提高 审计工作 的质量 ，使审计工作具有权威 并且更加可信 ； 第 四是希望能够把审计风险降低到让人满意的程 度 。审计管理如果能够具有较好 的成效 ，那么 国家的审计行业就 能够具有更 广阔的发展前 途 ，审计方面 的法律更加健全 ，审计工 作得 到规范 ，审计方 法更 加科 学合 理 ，审计就能够更具权威 ，也 可 以更加独立 ，审计监督的效果也会更加让人满意 。 二 、当前审计管理中存在的问囊 １ ． 人员管理机制存在问题 审计工作 的机构其 内部 的组织结构存在 问题 ，在管理机制上 不够 清楚。在划分 审计 的机构 时，有时候是按照被审计单位进行 划分 ，职能 和负 责的方 面可能会 出现重复或者漏洞 。有时候组织 上 的管 理比较混 乱 ，有 时候在管理上太过于简单 。审计人员之间 的协调 和配合不能够有效 的实现 ，审计 的资源没有能够得到合理 的分配 。同时管理机制 的混乱和漏洞也会影 响到审计工作 的监督 ， 审计工作的质量也难免不能够达 到让人满意 的水平 。 ２ ． 审计管理 比较粗放 在 目前 ，审计管理没有得到高度 的重视 ，有相当多数量的审 计 机构 只有 计划没有管理。在 审计 活动 中首先进行 的工作是审计 预测 ，这项工作 可以为审计计 划提供信 息。审计计划是对审计工 作进行计划 确定 需要 完成的任 务。审计计划对于审计工作能够产 生相 当大程 度的影响。有很多 审计机构在制定计划的时候没有进 行 必要 的数 据调查 ，也没有进行科学 的分析 和严谨 的考虑 ，计划 的 目标不够 具体 ，提 出的方 案不够科学。制定 出相应计划之 后， 对计划 也不够重视 ，随意的更 改计 划，变动工作 的程序 ，对计划 的执行没有进行严格的管理 。在审计工作 中，组织方式不够科学， 在人员的选派 ，对审计 的方案和进度不能够得到有效的控制 。对于 审计工作 的程序和执行效果没有进行有效的管理 ，在进行审计工作 的过程中，审计人员的工作成果不能够保证其质量足够让人满意。 ３ ． 审计成本意识淡薄 在现今 阶段 ，我 国参与审计工作的人员对于控制审计工作的 消耗成本没有 足够的认识 和充分的重视 ，相关 的意识不够强。相

浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作商业银行作为金融行业中的重要机构，其全面风险管理是其经营的关键。

内部审计作为银行内部控制和风险管理的重要组成部分，对于商业银行全面风险管理具有重要意义。

本文将就商业银行全面风险管理的内部审计工作进行浅谈。

1. 促进风险管理的全面性和全局性商业银行经营过程中面临着市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等多种风险，如果风险管理不到位，将对银行的经营安全和稳健性产生不利影响。

而内部审计工作可以通过全面审计银行的各项经营活动和风险管理措施，及时发现风险隐患，促进风险管理的全面性和全局性。

2. 提供独立和客观的评价内部审计单位作为独立的内部控制机构，其内部审计工作能够提供独立和客观的评价，不受外部因素的影响，为银行的风险管理提供客观的监督和评价，有利于发现和解决风险管理中的问题。

3. 提高信息披露的透明度内部审计工作可以通过审计风险管理措施的有效性和完整性，提高风险管理信息的透明度，使银行的风险管理情况更加清晰和真实，有利于投资者和监管机构对银行风险管理情况的了解和监督。

1. 内部审计工作内容（1）审计风险管理框架和政策内部审计工作应首先审计银行的风险管理框架和政策，包括风险管理的组织架构、风险管理的政策和流程、风险管理的责任分工等，确保风险管理框架和政策的完善性和有效性。

现代商业银行在风险管理中使用了许多风险管理工具和模型，如价值-at-风险（Value at Risk）、信用评级模型等，内部审计工作应审计这些风险管理工具和模型的使用情况和有效性，避免工具和模型本身的问题给银行的风险管理带来问题。

（1）全面审计内部审计工作需要全面审计银行的风险管理活动，包括资产负债表和交易台账的审计、对银行风险管理政策和程序的审计、对重大风险管理决策的审计等，确保审计的全面性和深入性。

（2）风险导向内部审计工作应立足于风险管理的需求，将风险管理作为审计的核心，针对银行的风险管理情况进行审计，确保审计工作的针对性和有效性。

浅谈内部审计在企业风险管理中的作用当前，市场经济正处在不断发展的阶段，而企业在日常的生产经营中，也会面临较为复杂的经济市场环境，再加上经济市场变化多端，就使得企业的生产经营风险不断增多，相关企业若想保持良好的发展状态，提升自身的经济利益，则要加强内部控制工作。

审计作为内部控制中的重要组成部分，该工作的有效开展，有利于实现对企业财务、业务等多方面的管理，减少财务、业务之间存在的隐患问题，避免企业经济利益受损。

因此，相关企业应该提高对内部审计的重视度，并且要采用科学合理的方式，增强内部审计工作的有效性，使其本身所具备的功能作用能够得到充分的发挥，这不仅能够降低企业风险，还能够促进企业的稳定发展。

一、内部审计在企业风险管理中的重要作用分析（一）有利于降低企业的经营风险近些年，市场经济改革不断深入，市场经济体制逐渐完善，而经济市场的竞争也变得更加激烈，而且市场波动也更加频繁，其中还存在潜在的金融风险，这也会对企业的经营发展造成一定的影响。

当下经济全球化的趋势也更加深入，越来越多的外来资本逐步进入到我国市场，这些也对企业的发展产生较大冲击。

面对这种情况，相关企业若想保持长远的发展状态，就要加大对外部经营风险的重视度，并做好相应的风险管控工作。

开展有效的内部审计工作，能够实现对企业生产经营过程的全面监督，对于生产经营中的各种问题予以及时了解，并且还会对企业自身的财务情况、发展趋势及方向等多方面的数据信息予以收集、整合、分析，通过分析结果，对企业各项经济活动进行科学管控，减少财务风险，降低企业的经营风险，针对企业经营中的问题要在第一时间进行调整以及修正，以此促进企业的长远发展[1]。

（二）有助于企业各部门进行协调企业自身的经营发展，离不开各部门之间的相互配合以及协作，若是各部门各自为政，则不利于企业的长远发展。

若是在企业内部开展有效的审计工作，则能够通过审计机构，加强对其他部门的沟通，在沟通过程中，能够了解并掌握企业各项经济活动的具体开展情况，明确不同经济活动产生的经济效益，对于不同部门负责的工作任务能够确定，立足于全局观的角度，结合企业经营活动的实际需求，对不同部门进行沟通协调，使得各项经营活动能够顺利开展，以此减少经营发展中的各种问题，促使各部门之间能够相互合作，确保不同经营工作环节能够及时有效衔接，进而降低企业经营风险，保障企业的经济效益，推动企业朝着更好的方向进步发展[2]。

浅谈电费管理审计中应注重的几个方面【摘要】电费管理审计在企业管理中扮演着重要的角色。

建立完善的电费管理制度可以有助于提高效率，降低成本，确保企业正常运转。

加强对电费数据的归集和分析，可以帮助企业及时发现问题并及时解决。

监控和核对电费费用，有助于防止资源浪费和漏洞利用。

调查和评估电费使用情况，可以为企业提供合理的节能建议。

审计电费管理制度的执行情况，可以发现潜在问题并及时调整。

电费管理审计的重要性不可忽视，需要综合考虑各方面因素，提高审计效果。

建议加强对电费管理审计的重视和推广，从而更好地管理企业电费，提高企业效益。

【关键词】电费管理审计、电费、审计、管理制度、数据分析、监控、核对、使用情况、调查评估、执行情况审计、重要性、效果、推广、建议。

1. 引言1.1 电费管理审计的重要性在电费管理中，进行审计是非常重要的。

电费是企业日常运营不可或缺的支出之一，占据了企业的重要成本之一。

有效的电费管理可以帮助企业节约成本，提高竞争力。

电费管理审计可以帮助企业发现潜在的问题和风险，及时采取措施避免损失，保障企业的正常运营。

通过电费管理审计可以监督企业的电费使用情况，防止浪费和滥用电力资源。

电费管理审计也有利于提高企业的管理水平和效率，促进企业的可持续发展。

对电费管理进行审计是非常重要的，可以有效的帮助企业合理管理电费支出，确保企业的正常经营。

1.2 电费管理审计的定义电费管理审计是指针对企业、机构或个人的电费支出情况进行审核和评估的一项工作。

其主要目的是通过对电费管理制度、电费使用情况以及电费费用的监控和核对等方面进行全面审计，发现存在的问题和不合理之处，提出改进建议，以提高电费管理的效率和效果。

电费管理审计的定义包括对电费的核算、计费、交纳、使用和管理情况进行审计监督与评价；对电费的管理政策、制度、流程、程序、责任、机构、系统和控制进行审计评价与监督；对电费的相关数据、信息、资料进行收集、整理、分析、比较、检查与核对；并对电费的相关事项进行检查和评价的活动。

浅谈内部管理审计的实施摘要:管理审计作为管理的延伸，是在财务审计的基础上发展起来的新型审计，是现代企业内部审计的重点和方向。

文章对管理审计的定义、实施管理审计的主要内容、实施管理审计的程序和方法、实施管理审计需关注的问题进行了探讨。

关键词：内部审计内部管理企业风险管理监督管理机制中图分类号：f239.45 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）07-166-02管理审计作为管理的延伸，是在财务审计的基础上发展起来的新型审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。

在企业内部市场化条件下，将更多地发挥全面协调、管理控制的积极作用，成为现代企业管理的一项重要力量。

本文拟就管理审计的定义、实施管理审计的主要内容、实施管理审计的程序和方法、实施管理审计需关注的问题作一初步探讨。

一、管理审计的定义管理审计是什么？这个问题直接影响管理审计的发展方向，自1932年英国管理协会、英国机械工程师协会和生产工程师协会会员罗斯的《管理审计》问世以来，经过半个多世纪的不断发展与延伸，国外管理审计理论已逐渐成熟和稳健。

在我国，中国内审协会在管理审计理论研讨会上就管理审计定义达成了初步共识，即管理审计是为了明确一个组织中的所有职能部门和经营环节中现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现企业目标和管理效果方面所进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策，提高获利能力，更好地完成受托管理责任。

此概念揭示了管理审计的范围、职能、目的等要素，是目前指导管理审计实践的比较全面的定义。

管理审计是在财务审计的基础上发展起来的一种新型审计，它要求内部审计人员从审查和评价的角度来熟悉和掌握管理职能和管理标准，一旦发现有问题，即从管理的高度提出改进管理过程的建议和措施，从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的类似的具体问题，达到治标、治本的目的。

二、实施管理审计的主要内容管理审计应从内部控制和管理效益两个方面入手，不仅检查内部控制的健全性、有效性；还要对企业各项经济资源的利用是否节约、合理，各项计划和目标的执行结果是否与预期结果一致等进行审查评价。

审计质量管理 中诸多 因素制约了内部审计质量 的提高 。 ｌ 内 部 审计独立性的强弱和权威性 的高低 内部 审计是否 独立是 影响 内部 审计 工作质 量高低 最本质 的因素 。 ２ ． 对 内部审计认识水平 的高低 内部 审计观念 是否建立 ， 认识是 否正确 ， 需求 是否
缺少运用 以高科技 手段为依托的非现场监测和预警 ， 缺乏 专业审计软件的支持， 缺少全方位多层次的内控评价 。
浅谈 内部 审
梁
摘要： 本文 针对 内部 审计 管理 中存在 的问题 ， 从理论上对 内部 审计质量管理 的意义 、 制约因素 、 管理对策等方 面 进行探讨 ， 以期 对提高 内部审计质量管理水平有所启示 。 关键 词 ： 内部审计 ； 内部审计质量管理 ； 管理对策
内部审计质量管理的意义和制 约因素 随着 内部 审计在组织治理 中作用 的增强 ， 学术界 和
一
பைடு நூலகம்
而会计监 管是保证 政府投资 的建设项 目顺利 实施 的重要 内容之一。 会计监管的 目的是对项 目建设 的财务
３ ． 审计程序和方法的选择缺乏科学性
实务 界更 希望通过 内部 审计职 能的优 化来解 决公 司治 理、 风 险管理 、 内部控制领域 出现的问题和面临 的挑 战 ， 以此来促 进整个 组织的改善 。在这样 的大背景下 ， 加 强 内部审计质量管 理就显 得尤为重要 。 加强 内部 审计 质量 管理是推进管 理创新 ， 提高 内部 审计质量 的重要保证 ，是提高 内部 审计效益 的需要 ， 是 规 范职业行 为 、 增 加监督 和权威性 、 防范审计 风险 的需
充足 ， 这关 系到对 内审工作 的支持 与协作 程度 ， 关 系 到 内部审计工作是否 到位 、 能否 深入进行 。

重 点 项 目。 宽 管理 审计 领 域 。 拓
［ 键词］ 企业； 关 内部管理； 审计
［ 中图分类 号］ ２ ９ ４ Ｆ ３．５
［ 文献标 识码］ Ａ
［ 章编号 ］ ６ ３５ ３ （０ １ Ｏ －０ ４０ 文 １ ７ —９ ５ ２ １ ）１０ ８ —４
随着 现代 企 业制 度 的建 立 、 场 秩序 的规 范 ， 市
以发 挥 内部审计 服务功 能 。内部 审计 部 门及 人员通
过转 变观 念 ， 大力 强化 内部管理 审计工 作 ， 对生产 针
经 营管理 中的漏 洞 ， 出建设性 意见 和改进措施 ， 提 协 助管 理部 门更有 效地 管 理各 项 活 动 ， 以有 效地 提 可
行 中存 在 的问题 ， 出修 改和完善 的建议 ， 提 促使 企业
浅谈 企业 内部 管理 审 计
刘 锦 程
（ 利 石 油管 理 局 审 计 处 ， 东 东 营 ２ ７ ０ ） 胜 山 ５ ０ １
［ 摘 要］ 企业内 部管理审计是企业内 部审计工作的一项重要 内容。开展管理审计对于企业完善各项管
理制 度 、 避 经 营风 险 、 高 资 源的 利 用 效 率及 发 挥 内部 审 计 服 务 功 能 等 有 着 重 要 现 实 意 义 。企 业 内部 审 计部 门 规 提 可根 据 实 际情 况 ， 紧 围绕 本 企 业 中心 任 务 和 工 作 重 点 ， 择 对 企 业 经 济 效益 有 重 要 影 响 的 薄 弱 环 节 、 紧 选 关键 流 程 或
实现 规 范化 管 理
目前 ， 业在 转制 过 程 中 ， 在 管 理 落后 、 度 企 存 制
不健 全 、 责权 不 明的状 况 ， 力 、 力 资源 流失 浪费 人 物 严重 ， 迫切需 要完善 的管理 制度来 强化 管理 ， 以达到 提高 经济效益 的 目的 。实施 管 理 审计 ， 过对 企业 通

浅谈工商行政管理 系统 的内部 审计
Hale Waihona Puke 孙 来华 潍 坊市工 商局 山东潍 坊 ２ １ ４ ６ １ ０
在 的 问 题
１ 思 想认 识有偏 差 ，内审工作不到 、 位 。 一 是 领 导 认 识 有 偏 差 。 近 年 来 ，很 多 单 位 的领 导 认 为 财 政 部 门 对 工 商 系 统 实施 了预 算外资 金和罚没 收入的收支 两 条线管理 、单 位编制 了部门预算 、物资 的 购 买 实 行 政 府 采 购 ，工 商 部 门不 需 要 再 开 展 内部 审 计 了 ，有 些 领 导 将 内部 审 计等 同于纪 检监察 ，对 内审的职能 和作 用认 识发生 了错位 。二 是领 导 未重 视 ， 对 内审有错 觉 。很多领导认 为 ，内审工 作 可 有 可 无 ，依 靠 财 务 部 门 自身 加 强 管 理就 行 了，无须 专门 内审 。 因此 ，很多 领 导 对 内审 工 作 没 有 足 够 的重 视 ，对 内 审 工 作 不 够 支 持 。 三 是 内 审 人 员存 在 畏 难 情 绪 。 一 方 面 的 原 因 是 领 导 重 视 不 够 ， 单位 内 其 他 部 门理 解 和 配 合 不 够 ， 工作 难 以开 展 ；另一方面 是 内审工作 涉 及 本单位领 导和 其他工作 ，担心 得罪领 导 和 其 他 部 门 ，违 背 本 单位 的现 行 规 则 ，而 不敢 大胆 开展 工作 。这些 错误 的 观 念 ，严重 地 阻碍 了工商 部 门内审工 作 顺 利开 展。 ２ 、内审机 构不健全 ，内审 工作流于 形 式 。 目前 山东 省 工 商 部 门 内审 机 构 的 设 置 状 况是 ：少 部 分 单 位 设 置 了相 对 独 立 的 内部审 计机构 ；大部 分单位虽 然也 设 置 内部 审 计 机 构 ，但 基 本 上 没 有 配 备 相 应 的 审 计 人 员 ，而 是 与 财 务 部 门两 块 牌 子一班 人马 ；部分 单位虽然配 备了审 计 人 员 ，却 没有相 应 的独 立审 计机 构 ， 如 有 些 单 位 将 所 属 内审 机 构 置 于 监 察 室 或 纪 委 之 下 ，根 本 谈 不上 内部 审 计 机 构 的独立性 ；工 作任务 也不确切 ，从事 内 审工作 的人 员 ，大多 是本单位 的财会人 员 ， 身份 并不确定 ， 其 职责 并不明确 ， 内 审工作 往往 流于 形式 。 ３ 领 导层 次 不 高 ，内 审 作 的 独 立 、 性 受 限。 内部 审计工 作的性质 、特征 决 定其 领 导 层 次愈 高 ， 内部 审 计 的 权威 性 、 立 性 和 有 效 性 才 愈 有 保 障 。然 而 ， 独 纵 观 目前山东省 工商 系统 的 内部 审计 工 作的领 导层次状 况 ，不难发 现 ，很大一

浅谈商业银行全面风险管理的内部审计工作
商业银行全面风险管理是指银行在经营过程中对各种风险进行认定、评估、控制、监测和反馈的管理活动。

内部审计是商业银行的一项重要的风险控制工作，也是保障全面风险管理有效实施的重要手段。

内部审计的目的是检查、评价和改进银行的内部控制制度、风险管理制度和运营管理流程等，促进银行实现经营目标。

在全面风险管理中，内部审计需要关注以下几个方面。

首先是认定风险。

内部审计应该根据银行的内部控制制度和风险管理制度，对银行的业务、产品、客户、资产负债表等进行调查研究，识别和认定可能存在的风险。

其次是评估风险。

内部审计需要根据风险的性质、程度和影响，对银行的风险进行评估。

评估的结果应该用于确定需要采取的风险控制措施和优化经营策略。

再次是控制风险。

内部审计需要对银行的内部控制制度和风险管理制度进行检验，评估其有效性和适用性，发现存在的弱点和缺陷，提出改进意见，帮助银行加强风险控制。

最后是监测和反馈。

内部审计需要对银行的风险管理工作进行监测和反馈，确保银行的风险控制体系始终保持有效性和稳定性。

同时，内部审计还要根据情况对银行领导层进行反馈报告，提出建议和改进建议，促进银行长期稳健发展。

总之，内部审计是商业银行全面风险管理的重要组成部分，在实践中应该贯彻落实。

通过内部审计的工作，可以加强银行的风险控制能力，确保长期稳健经营，促进行业的健康发展。

在 目前的工程 建设 中， 绝大部 分项 目的决策还 是使用 的行政 命令和 家长式 的管 理 方式 。在审 计实 践中， 要求 审计人 员通 过分 析判 断， 出客观 的评 价 。 作
审计重 点包 括 ： 目决策程 序 的执行 情况 ： 行性研 究报 告 的真实 性、完 项 可 整性 和科 学性 ： 投资估 算和 财 务评价 审计 分析 。 ３ ２ 内控 制度 的执行 情况 ． 在基 本建设 项 目管 理中， 内控制 度 的是否完善和 执行是 决定 一个 项 目的质 量 、 度、投 资是 否按预 订 目标 顺利 实现 的关键 所在 。在实 际中， 的建设 项 进 有
在 以下几 方面 不可 忽视 的 问题 。 １ １ 决 策 的随 意性 带来投 资 风险 。 ．
科 学 的决策是 基本 建设项 目 良性循 环 的关键 所在， 但在 很多项 目 的建 设 中， 各个 阶段 的各种 决策实 际上就 成 了一种职 能行 为， 成了一 家之 言。 例如可 行性研 究不 是确 定项 目是否 可行， 而是 确定 项 目怎样才 能通 过有权 机关 的批准， 些工 作记录 仅仅是 作 为应付检 查 的工具 。又如， 项 目资金 未 有 在
经 验教训 、减 小索赔 风 险， 有必 要对 工程 建设 项 目的管 理领域 进行 审计 。
资 效益提 供 了有力 的依 据 。
２ ３ 规避 审计 风 险． 高审计 成 果和效 果 的 完整性 和权 威性 。 ． 提 在 审计实践 中， 论是工 程建设项 目的结算 审计， 无 还是决算 审计， 作为审计 人员 来说， 多的 是一种 抽查 审计而 没有进 行全 面审 计， 更 这种 审计结论 的得 出 前提是 建立 在建 设单位 内控 的有 效性基 础上 。如果 不对 建设项 目的 管理进 行 深入 审计， 只停 留在 表面 现象， 给审计 人 员在审 计 中发 现 问题和线 索带 来很 就 多 困难 ， 实现预 定 的审 计 目标 ， 证审计 质量 ， 避审计 风 险 的设 想难 以实 使 保 规

浅谈对医用耗材采购管理的内部审计医用耗材采购是医疗机构的重要内容之一，其良好管理能够确保医疗机构手术效率，减少医疗事故的发生，降低医保成本，提高医疗机构效益。

然而，许多医疗机构在医用耗材采购管理中存在一些问题，如缺乏供应商定级，采购过程不规范，产品质量控制不严格等。

因此，对医用耗材采购管理进行内部审计可以帮助医疗机构找出这些问题，并采取相应的措施解决。

内部审计的目标是通过评估和提高组织和管理绩效，从而增加组织价值和成功。

下面，我们将从五个方面来分析医用耗材采购管理的内部审计。

一、内部控制审计内部控制是确保医疗机构以合适的、适当的方式实现目标的所有活动和措施。

内部审计需要评估和监督这些活动和措施，以确保合适的内部控制。

它包括了采购流程的规范化、供应商定级、采购合同的签署及履行、产品物流管理等。

评估内部控制是否有效可以通过评估采购流程的规范化、物料管理流程等方面进行。

通过这些评估，可以发现组织中的不规范或不合适的控制措施，并对其进行改进。

二、风险管理审计风险管理是一种方法，通过识别和评估风险来减少影响的概率和影响的程度。

风险管理是为了提供保护和减少组织的损失，以及提高组织成效。

因此，风险管理必须成为内部审计的关键组成部分。

在医用耗材采购管理中，风险管理存在的问题主要是供应商风险和产品质量风险。

通过对这些风险的评估和管理，可以减少组织受到这些风险的影响，从而保护组织利益。

三、财务审计财务审计是评估公司财务情况和信息的过程。

主要包括对财务账目的审核，对内部控制的评估和对企业风险管理的评估。

财务审计对医疗机构进行采购管理的内部审计可以有效地评估结算方式是否合理，查明采购单据是否真实等问题。

四、绩效评估审计绩效评估是确定机构在执行运营策略时是否已达成其目标的一种方法。

绩效评估可以有意义地帮助评估医用耗材采购管理的绩效，例如通过评估运营效率、采购效率、物流费用等进行管控。

五、合规审核合规审核是评估医疗机构是否遵守公司政策、法律法规的过程。

浅谈国有贸易企业的存货管理审计存货作为贸易企业获取利润的工具，不仅占用的资金大，而且品种繁多，对企业的重要性不言而喻。

对于大型国有贸易企业来说，绝大多数存货属于租用仓库异地存储，因此对存货的管理控制就显得更为重要。

如何加强存货管理，提高管理效果，成为企业不断探讨的课题。

实践证明，对存货进行不定期抽查审计，是发现管理隐患、堵塞管理漏洞的有效途径。

中化供销集团审计监督部一年来通过开展系统内存货管理审计业务，对存货管理程序上的缺失和不当及时进行揭示和评价，并提出改进建议，从而强化了内控管理的力度，确保了资产的安全性。

我们感到内部审计职能向管理审计拓展是大有可为的，真正起到了摸家底、揭隐患、促发展的作用。

一、存货管理环节常见的问题在进行存货管理审计的过程中，我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录，从而不能将实物流转信息与账务信息一体化，对异地仓储的存货管理权弱化，财务部门的存货信息与业务部门和仓储单位的实物信息不能对应，具体表现有：1、商品实物已经入库，财务部门没有记录。

由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控，二者在时间的反映上存在着很大差异。

由于仓储功能并非由本企业完全控制，虽然在预付贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险。

2、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。

由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以人库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。

3、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。

商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。

如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。

4、从仓储企业取得的商品权属证明存在不确定性。

由于企业存货地点分散，实地盘点成本高，大部分存货只能从仓储企业取得证明。

但现在相当数量的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的，管理水平较低，他们提供的商品权屑证明存在较大的误差，影响了企业对存货的计算。

行 工 作 职 责 ，全面 了解 、客 观 ｝ 平价和 正 确 使 用 干 部 ，提 高 管 理 水 平 ，提 高 经济 效 益 等 方 面 都 起 到 了积 极 促 进 作 用 。 但 是 由于 全过 程 的管 理 审 计 的法 制化 、制 度 化 、规 范 化建 设 。
（ ）管理 审计实施的 内部环境 尚不宽松 二 种 种 原 因 ，这 项 工 作 在 具体 操 作 中也 遇 到 现阶段 ， 国企业内部审计普遍实行 我 ＿ 少 困 难 和 问题 。本 文 拟 从分 析 存 在 的 制度 基 础 审 计 模 式 ，内部 管 理控 制不 但 是 ｒ 问题 出发 ，有针对性的提出解决 问题 的对 内 部管 理 审 计 程 序 的重 要 环 节 ，而是 审 计 策 ，以期对进一步做好企业内部 管 审计 的重要 内容 。我 国企业 内部缺乏 良好 的管 工作有所裨益 。 理 分工 控 制 ，管理 人员 时 担任 ｒ 相 容 不 职 务 ，这 就 增 加 了舞 弊 和掩 盖 差 错 的 可 能 开展 内部管理审计工作的必要性 性 ，也 使 内 部 审计 人 员难 以发 现 问题 。 即 管理 审 计 是 相 对 于 财 务 审 计 而 言 的 ， 使 一 个具 有 良好 内部 管理 控 制 的企 业 ，内 查 ，堵 财务 审 计 审 查 的是 企 业 的财 务 信 息 ，而管 部 审计 局 限于 以 “ 错 纠 弊 ” “ 塞 漏 洞 ” 理审计审查的是企业管理信息 。企业的管 等 为 主 的财 务 审 计 ，管 理 审 计 还 没有 得 到 理 信 息 包 括 企 业 的管 理 制 度 、 管理 方 法 、 广 泛 的 应用 ，企业 对 其 管 理 活 动 没 有 实施 管理 手 段 、管 理 能 力 、管 理 业 绩 、管 理状 经 常性 的审 计 ，有 关这 方 面 的规 范 化 制度 况等 。相 对 于 财 务 审计 而言 ，管 理 审 计 是 尚未 出 台 ，这 些都 影响 管 理 审 计 作 用 的充 对企业管理效益实现途径 的开 发利用和发 分 发 挥 。 三 内部管理审计内容 的广泛性和审计对 挥程度 以及管理 人员素质的审计 ，是一种 （ ） 面 向未来的审计 ，一种建设性更强的审计 象的复杂性 方 式 ， 是 现 代 企 业 内部 审 计 的 重 点 和 方 企 业发 展 战略和管 理决 策 、投 资效 向 。 目的 是 发 现企 业 管 理 中存 在 的 薄弱 环 益 、市 场状 况 、物 资 采 购 、生 产 工 艺 、产 节 和 问题 ， 揭露 企 业 经 营 规 划 、 投资 决策 、 品 推 销 、研 究 与 开 发 、 人 力 资源 管 理 、信 生 产 组 织 、内部 控 制 和 管 理 措 施诸 方 面 的 息 系统 设计 与 运 行 、环 境 污 染 等 都 是 内部 失误 与 不 足 和 人 财 物损 失 浪 费 的 程 度 ，提 管 理 审计 的 内容 。凡是 对 企 业 商 业 利 益和 出改 善 管 理 和提 高 效益 的合 理 化 建 议 ，充 持续经营有影响的管理 因素都是 Ｌ部 管理 大 Ｊ