对商业银行发展表外业务的思考【最新】
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重庆理工大学
银行业务课程设计调查 基金托管业务调查报告
作 者： 胡骏海
专 业： 金融学（金融管理与实务）
学 号： 10921240219
学 院： 应用技术学院
中国•重庆
2011年6月
对商业银行发展表外业务的思考
表外业务有两种定义，一种是广义的理解，表外业务包括所有不在资产负债表 中反映的业务，具体包括金融服务类表外业务；或有资产和或有负债。另一种是 更准确的狭义的理解，是指商业银行从事的，按照通行的会计准则不计入资产负 债表内，不影响资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金，从而提高银行资 产报酬率的经营活动。这类业务主要有贷款承诺（包括承兑票据、贷款透支、贷 款限额、回购协议），金融担保（包括跟单信用证、备用信用证、正式担保、银 行担保与赔偿），金融衍生工具（互换及套期保值业务），证券业务（如证券的分 销、包销、代客买卖证券）等等。这些业务构成了商业银行的或有资产和或有负 债，在风险成为现实时，就转为表内业务。
目前我国商业银行传统的存款、贷款市场已大部分瓜分完毕，彳艮难找到新的利 润增长点，在这种情况下，表外业务作为一种新的业务，涉及客户、同业等方方 面面，而且提供手续费，咨询费等收入来源，从而使表外业务的开发与拓展将成 为各家银行在激烈竞争中生存发展的新武器。
一、我国商业银行表外业务的发展现状及存在的问题
目前我国银行资产负债表外业务主要是传统的担保和承兑业务， 开展比较多
的表外业务有：（一）信用保函。信用保函是一种不可撤消的银行担保行为，银 行要承担经济责任和经济风险，包括进口订货保函、投标保函。 （二）银行保函。 银行保函是银行承担债务人对债权人的偿债、违约或履约失败的义务的书面承 诺，按性质可分为从届性保函和独立性保函。（三）承兑业务。（四）备用信用证 业务。
从表外业务占总收入比重来看：中国农业银行为 3%,中国工商银行为5%, 中国建设银行为8%,中国银行最高且仅为17%.全国商业银行表外业务收入在总 收入中所占比例不到8%.在西方发达国家，一般最低已达到银行业务收入的 25% 以上，大银行甚至超过50%.如瑞士银行表外业务盈利占其总利润的 60%-70%;英 国巴克莱银行表外业务的盈利可抵补其业务总支出的 70%以上；在90年代中期业 太地区银行的利润中，表外业务收入达到 25%以上，有的甚至达到45%以上。
与西方商业银行相比，我国商业银行的表外业务仍处丁起步阶段， 发展速度 较慢，业务种类单一，主要以一些传统的中介业务为主， 许多业务领域在相当程 度上还是一片空白，表外业务的种类、规模与我国银行现有的经营水平■极不相称。 且存在许多问题：
首先，表外业务发展速度缓慢，具体表现在，品种单一、范围狭小、档次不
高。我国表外业务的品种仅局限丁一些为客户提供中介服务的传统表外业务上， 在各类担保贷款和投资承诺、外汇买卖等新兴表外业务上发展缓慢， 同时缺乏金 融创新，即使有一些，也难以普及并深入发展下去。其他如担保、包销承诺等业 务也都还是品种少、规范小、缺乏深度和广度。
其次，对丁表外业务的规定只散见丁一些法律法规之中， 并未形成法律体系，
且有些规定不符合国际惯例。如我国目前使用的《金融企业会计制度》对表内和 表外业务的区别和核算不符合国际惯例。该制度指出 或有资产、或有负债，应
在表外科目核算”。但乂规定对业务上使用的重要凭证或未启用的有价证券，金 融企业也应在表外科目进行登记。而美国公认会计准则和英国会计原则推荐书规 定；表外科目的核算对象即为或有资产或有负债表外业务。
再次，表外业务的收益较差，表外业务是以收取手续费为主要目的的服务性 业务，但由丁目前我国商业银行对表外业务未能给予充分的重视， 认为不是主业， 致使表外业务成为商业银行为了拉拢客户而提供的一种无偿性服务。 例如，代理
收款，代发工资、信息咨询等。 证券基金托管业务
对丁本次银行业务设计课程，我所重点调查研究的是证券基金托管业务这一 块。通过我们对多家银行的咨询以 及调查，对基金托管业务也有了一 定的了解。
一、基本介绍
为了保障证券投资基金广大投资 者的利益，防止基金财产被挪用，
根据国家规定，证券投资基金必须委托基金托管人来保管基金财产。 基金托管人
由符合国家规定条件，具有一定资产和信用能力的商业银行担任。 基金管理人负 责基金的日常投资运作；基金托管人行使法律、法规和基金合同赋予的职责，维 护基金份额持有人的利益，独立开设基金财产账户，依据基金管理人的投资指令 进行活算和交割，保管基金财产，并在有关制度和基金合同规定范围内对基金业 务运作进行监督，并取得托管费收入。
1998年3月，中国证券监督管理委员会和中国人民银行核准中国建设银行的证券 投资基金托管人资格，中国建设银行成为我国第二家具有证券投资基金托管资格 人的托管银行。中国建设银行作为国有商业银行开办证券投资基金托管业务， 设
有专门的基金托管部、具有安全高效的活算、交割系统以及符合要求的营业场所、
安全防范设施和与基金托管业务有关的其他设施。
二、 服务内容
1. 资产保管业务：中国建设银行负责安全保管全部基金财产；保存基金托 管业务活动的记录、账册、报表和其他相关资料。
2. 资金活算业务：中国建设银行按照基金合同的约定， 根据基金管理人的投
资指令，及时办理活算、交割事宜。
3. 投资运作监督：中国建设银行按照国家有关法律、基金合同和托管协议的规定，
监督基金管理人的投资运作。
4. 会计核算业务：中国建设银行对所托管的不同基金财产分别设置账户， 确
保基金财产的完整与独立；办理与基金托管业务活动有关的信息披露事项； 对基 金财务会计报告、中期和年度基金报告出具意见；复核、审查基金管理人计算的 基金财产净值和基金份额申购、赎回价格。
三、 服务渠道及网络
证券投资基金托管业务的经营权限集中在总行，基金托管分部协助总行进行基金 管理公司客户服务以及与证券交易所和国债登记公司的业务联系工作。
