加强企业应收账款管理的思考

学术探讨　

关于如何加强应收账款管理促进企业资金周转的思考　

文／张儒学　

摘要：本文分析了企业应收账款产生的原因，提出了具体的化解和预防措施。　关键词：应收账款；资金周转；坏账　中图分类号：Ｆ４０６　文献标识码：Ｂ　文章编号：１００９－９１６６（２０１０）０１７（ｃ）一０２３４—０２　

引言：我国进入市场经济以后，由于企业问竞争　

异常激烈，债权债务关系随之也在不断发生变化。目　

前，应收账款成为企业管理者关注的问题。应收账款　

积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的　事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款　

对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给　

企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的　

麻烦，这就要求我们不仅要事后催收，还要事前控　

制。　

一　应收账款产生的原因　

应收账款，是指企业对外销售商品、提供劳务等形　

成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位占有的本　企业的资金。企业发生应收账款的原因主要表现在以　

下两方面：　

１、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因，在　

市场经济条件下，竞争机制的作用迫使企业以各种手　

段扩大销售，占领市场。企业除了依靠商品的质量、　

价格、售后服务、广告等之外，赊销也是扩大销售的　

手段之一，同等的商品价格，类似的质量水平，同样　的售后服务，实行赊销的商品的销售额必定大干现金　

销售的销售额，出于竞争的需要，企业不得不以赊销　

方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。　

２、销售与收款的时间差。零售企业一手交钱一手　

交货是比较普遍的，但批发和大量生产的企业，发货　

的时间和收到货款的时间往往不同，由于商品成交的　

时间和货款到账的时间差导致了应收账款，这是因为　

货款结算需要时间。企业对由于结算方式造成的货款　

晚到账而承担的资金垫支是比较短暂的。　二　应收账款管理的目的　

应收账款管理的目的就是减少坏账损失，求得企　

业销售利润的最大化，这也是应收账款管理的主要任　

务。　应收账款的投资成本是指应收账款因为被占用而导　致企业需要外筹款的融资成本。　

企业应收账款信用管理存在的问题与加强措施

一、企业应收账款信用管理存在的问题

随着经济的不断发展，很多企业都面临着应收账款的不断增加，对公司财务状况、现金流、偿债能力和盈利情况等方面产生了多种影响，所以进行应收账款信用管理非常重要。然而，在现实生活中，很多企业在应收账款信用管理中存在着诸多问题，这些问题如下：

1.应收账款的估计不准确

首先，很多企业在应收账款管理中会出现估计不准确的情况。主要原因在于企业预留应收账款坏账损失率过低，未考虑到有些客户的信用风险是相对较高的，这就导致了企业出现了财务方面的流失。

2.催收管理不到位

其次，企业在应收账款管理方面还存在催收管理不到位的问题。很多企业对于滞账的客户缺乏有效的催收手段，甚至未对滞账客户采取任何措施，这就使得企业无法及时收回账款，从而导致企业的经济效益大幅下滑。

3.贷款放松

一些企业在面临销售增长放缓时，往往会放松对应收账款的贷款标准，这也会导致财务风险的加大。而企业应该根据客户的信誉评级来制定不同的贷款标准，以避免因为一些信誉较差的客户而导致的大额坏账。

4.客户认证不足

很多企业在客户信用认证方面也存在不足的问题。企业往往会忽略对客户的信誉评级，而只是通过个别财务信息或凭借经验判断客户是否可信。这样虽然可以有效提高销售额，但也有可能出现大额坏账的情况。

5.未及时更新信誉评级

在应收账款信用管理方面，很多企业未及时更新客户信誉评级，没有及时掌握客户变动情况，也没有及时调整应收账款策略，这也会导致企业财务风险的加大。

6.内部控制不完善

企业应收账款信用管理中，内部控制不完善也是一个非常严峻的问题。企业未建立完善的风险管理体系，也没有对财务人员进行专业的培训和教育，这会导致企业财务管理的漏洞。

7.信息不及时共享

在应收账款信用管理方面，很多企业信息不共享，各个部门之间也没有形成有效的信息传递机制。这样的话，企业就缺乏整体的信息分析能力，难以快速地把握客户变动情况。

加强建筑施工企业　

收账款管理的思考　

建筑施工企业应收账款，是指施工　企业因承揽施工生产任务，按合同约定　

应向业主或建设单位收取的工程结算价　

款和工程质量保证金等。合理有效地控　制应收账款，是建筑施工企业的一项重　

要管理工作。笔者结合工作实践，对这　

一问题作进一步的探讨。　

一、应收账款管理的现状　近几年来，我国的建筑市场非常活　

跃，竞争十分激烈，低价中标、垫资施　

工愈演愈烈，使得施工企业存在“找活　

难、赢利难、资金难”三难问题，导至　了应收账款的剧增。而企业信用的普遍　

缺失，建设单位大量拖欠工程款的存　

在，使施工企业的发展举步维艰。很多　施工企业虽然主营业务收人连年增长但　

应收账款数额增长的比例更大，拖欠工　

程款有增无减，而且账龄结构越来越趋　

于老化，经营净现金流量持续为负数。　经营业务收入的增长带来的只是纸上富　

贵，不能给企业带来维持经营、扩大生　

产规模所必需的现金流入，而且随着应　收账款数额的持续增加，平均账龄的不　

断增长，可能出现的坏账损失也越来越　

大，给施工企业生产经营带来巨大的现　金流风险，因此，加强对建筑施工企业　应收账款的控制和管理就成为企业经营　

活动中越来越重要的问题。　

二、造成应收账款问题的原因　

（一）业主与承包商在法律主体地　

位上存在不平等状况　

目前我国建筑业属于卖方市场，由　口郭元琳　

于“僧多粥少”，施工企业为了拿到工　

程，不惜对业主做出各种妥协让步，甚　

至在合同签署时，不得不按照业主的要　求列明或规避某些敏感条款而签署“阴　

阳合同”，施工企业可以负全责，而业　

主应负担的义务和责任却寥寥无几，业　

主可以因资金困难等理由拖欠付款，而　

施工企业则不能拖延工期，不能拖欠民　工工资，否则要按合同罚款、要承担先　

付民工工资责任等等，诸如此类条款，　

屡见不鲜，从而造成施工承包合同签订　

的双方民事主体事实上的不平等，给施　工企业维护正当的经济利益带来了极大　

的困难。　

（二）经营风险的控制存在一定难　度　在实际经营工作中，施工企业对业　

对中小企业加强应收款项管理的思考　经营管理　对中小企业加强应收款项管理的思考　赵俊哲　（德州学院山东德州２５３０００）　【摘要】本文阐述了应收账款管理及其特殊性，分析了中小企业应收账款管理的特点，对中小企业加强应收账款管理提出了建议。　要建立健全企业内部财务管理制度；保障企业财务人员从业独立性，提高财务人员从业能力；建立企业往来黑名单制度与坏账追偿制度，尽　可能降低企业的坏账损失．保障企业权益。　【关键词】中小企业；应收账款；信用管理；坏账预防　应收账款是企业资产的重要组成部分，是由于企业在日常经营　中的非现金销售产生的一种债权性质的资产。这种资产相对于其　他资产类项目中的资产而言具有其特殊性，而这些特性也造成了应　收账款管理的特殊性。　一、应收账款管理及其特殊性　所谓应收账款管理，是指针对整个赊销过程，从赊销业务开始、　债权成立，一直到货款收回或坏账处理的债权核销整个过程，运用　科学的方式方法，对应收账款进行管理。进行应收账款管理的主要　目的是在保证企业扩大销售份额、占领销售市场的同时，保障货款　能够及时、足额收回，将坏账风险降到最低。　就一般而言，应收账款管理主要分为两个阶段。第一阶段是从　赊销行为正式成立、对购货方债权正式成立开始，到约定还款期止　这段时间。在这一段时期内为双方约定的不进行债权追偿的期间，　债权人（即销货方）一般不进行债务追偿，只是在临近还款日时　进行还款提醒。而债务人（购货方）一般不会在此期间内进行债　务清偿，除了部分债权人提出的现金折扣政策使债务人觉得有利可　图。这一阶段被称为狭义的应收账款管理。　另一阶段为逾期未付应收账款阶段，即应收账款到期日后的应　收账款管理，又称为“商债追偿”。进行这一阶段应收账款管理的　主要方式一方面是向债务人继续追偿所欠应收款项，或达成债务延　期协议并收取一定资金占用利息。另一方面则是债权人进行坏账　确认并予以核销。　应收账款的产生基础，是企业与企业之间建立的信任关系。销　货方由于认定购货方会在约定的日寸间内如期还款，并对购货方的财　务状况充满信心，因此才会进行赊销业务。而销货方对于购货方信　任的认可，一方面是基于双方企业领导者个人关系，两者如果是亲　戚或者朋友、或者长期合作伙伴，其赊销的额度、时间一般来说都会　比较大。另一方面是基于购货方长期经营在市场上创立的商业信　誉。这种商业信誉作为企业的无形资产，虽然无法在账面上进行体　现，但是对于企业构建与别的单位关系至关重要。　二、中小企业应收账款管理特点　相对于大型企业而言，中ＪＪ＼企业应收账款管理具有轻视性、随　意性和增大资金周转压力等特点。　首先，中小企业应收账款管理具有轻视性的特点。中小企业的　领导者往往重视产品的生产以及销售，轻视包括应收账款在内的整　体的财务管理。这些领导者普遍意识不到财务信息对于整个企业　经营状况的反应能力，认为只要能够保持生产、将生产的产品顺利　销售出去就万事大吉，而对于企业财务状况则不会去认真分析、研　究对策。而一般雇佣的财务人员由于能力等原因，只能够执行会计　的核算职能，没有对企业财务进行分析和改进能力和想法。这两项　都造成了对应收账款管理的忽视和轻视，使企业资金运转缺乏制度　性安排，容易造成资金周转不灵。　其次，中ｄ、企业应收账款管理具有随意性的特点。中小企业往　往都是采取“家长制”的管理模式，企业的政策、万针往往受制于　领导者一人的好恶。就应收账款管理而言，有些领导人属于激进型，　对于市场开拓、市场份额的占领野心勃勃，希望迅速实现商品的销　售，因此往往对于应收账款管理过松，赊销占总销售的比例过大，甚　至有些企业的销售方式几乎都为赊销。而这些应收款项由于无法　直接变现，最直接受影响的就是企业的资金循环，而最坏的结果就　是应收款项无法收回，造成大范围坏账，形成了“高利润破产”。另　一方面，有些领导属于谨慎型，对于应收账款统得过死，不见现钱不　发货，这就造成了供货紧缩，白白流失了开拓市场、创立品牌的机　会，不仅会造成销售锐减、客户流失，严重的会导致企业完全被市场　剔除，只得申请破产清算。之所以造成了这两种极端的结果，完全　是由于应收账款管理的随意性造成的。其更深层次的原因，则是企　业财务制度、财务流程的缺失，没有建立信用管理体系，“人治”取　代“法制”。　最后，中小企业应收账款管理还具有增大资金周转压力的特　点。由于管理者长期轻视、忽视应收账款管理，并且在财务制度缺　失、赊销行为过于随意的情况下，往往造成“酒杯一端，条件放宽”、　“亲兄弟胡算账”等非理性赊销行为的发生，造成不该赊销的大额　赊销，可以进行赊销的往往只能被迫使用现销或者造成客户流失。　尤其是这种激进型的销售扩张模式，过滥运用赊销方式，不管对方　的商业信誉、偿债能力，盲目销售，不仅使应收账款占用大量企业资　金，而且造成账面利润过高，各种付现成本（特别是各项税费支出）　迅速上扬，造成企业短时资金周转困难。而不看对象盲目赊销往往　会带来普遍坏账，因此更一步压垮了本来就紧张的资金链。一旦处　理不好，企业很容易就滑进破产的深渊。　中小企业应收账款管理之所以具有轻视性、随意性和增大资金　周转压力等特点，其原因还在于其管理模式、管理水平上。尤其是　其长期重产销、轻财管的格局没有得到根本的扭转。　三、对中小企业加强应收账款管理的建议　针对中小企业应收账款管理具有轻视性、随意性和增大资金周　转压力等特点，提出以下建议。　首先，要建立健全企业内部财务管理制度，特别是信用管理制　度，对各项赊销业务按照流程、规定进行认真审核。对于符合赊销　条件的购货方应当及时批准其赊销请求，减轻商品库存压力。而对　于不符合赊销要求或赊销风险过大的购货商，应当对其采取现销方　式享受或者严格控制赊销比例，以防止出现较大的系统性风险。　其次，保障企业财务人员从业独立性，提高财务人员从业能力。　这一点主要是防止企业领导者个人的喜好左右企业政策走向，为企　业带采不确定的风险。这一点既需要通过企业制度设计，约束领导　者行为，保障财务人员的独立性，又需要提高企业财务从业人员的　从业能力以及职业操守，使其真正做到为企业未来筹划。　最后，建立企业往来黑名单制度与坏账追偿制度，一方面，尽量　减少与黑名单上企业的经济往来，确保企业往来账款的安全。另一　方面，建立坏账追偿制度，在考虑成本效益的前提下，尽可能最大限　度降低企业的坏账损失，保障企业权益。　总之，中小企业加强应收账款管理制度建设，不仅是企业加强　财务管理体系建设上的重要一环，更是保障企业合法权益不受侵害　的重要措施，这不仅对于中小企业的健康可持续发展重要具有意　义，而且对于整个社会的诚信建设、征信体系建设具有巨大的推动　作用。　《新西部》２０１３．２１期