营业税-营业税概述(ppt 73)

• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费

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一、纳税人
2012-6-14
出场费：1，000，000元 营业税：30，000元
税后收入：970，000元
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二、征税范围
建筑业 交通运输业 邮电通信业
提供应税劳务
金融保险业
娱乐业
文化体育业
服务业
转让无形资产
销售不动产
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二、征税范围: 新政策讲解
财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让 营业税政策的通知 (财税[2011]12号)： 自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住 房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销 售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售 的，免征营业税。
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三、营业税的税目、税率
税目
交通运输业 建筑业 邮电通信业 3%
税率
文化体育业
金融保险业
服务业
销售不动产
5%
转让无形资产
娱乐业 5% — 20%
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三、营业税的税目、税率 说明：
1. 税目、税率的调整由国务院决定； 2. 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市 人民政府在本条例规定幅度内决定； 如：河南省娱乐业营业税高尔夫球为7%，其他娱乐业为5%。 宁夏自治区娱乐业税率统一调整为5%。 重庆市调整后只设10％与5％。 江苏省、浙江省高尔夫球适用10%，其他娱乐项目适用5%。 山东省自2011年10月1日起，娱乐业营业税实行两档税率，其 中高尔夫球税率调整为10％，其他娱乐业项目调整为5％。 3. 纳税人兼营不同税目的应税行为，应本别核算；未分别核算 的，从高适用税率。

• A．运输企业出租船舶的收入按照服务 业（租赁）征税
• B．搬家业务按照服务业征税
• C．公路管理和养护活动属于建筑业
• D．港口装卸、货物贮存、港口管理属 于交通运输业
• 【答案】AB
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（二）建筑业
•
•
建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安
装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。
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2020/12/1
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（一）交通运输业
•
• 交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地， 使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运 输、管道运输和装卸搬运五大类。
•
把握运输业的税目要注意与服务业的划分。
• 一是凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。 包括：打捞、理货、港务局提供的引航、解系缆、搬家、停泊、移泊等劳 务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等，与航空直接有关的通用航空 业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。

征收营业税
B．按邮电通信业
•
C．按混合销售征收增值税 D．按兼营业务征
收营业税
• 【答案】B
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（五）文化体育业
• 文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务，包 括文化业和体育业。
• 1.文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播 映、其他文化业。
• 出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征 税范围。
而追回的价款。
•
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纳税人营业额未达到国务院财政、 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。
6.4.2 减免税
《营业税暂行条例》规定的免税项目 其他减征或免征项目
6.5 税额计算与缴纳
第6章 营业税
学习目标
掌握营业税的基本制度 了Байду номын сангаас营业税的税收优惠 掌握营业税应纳税额的计算
6.1 税种概述
营业税的概念 营业税的概念
营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。 营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 就其取得的营业额征收的一种流转税。营 业税一般着眼于营业行为， 业税一般着眼于营业行为，只要纳税人发 生了营业行为，就要对其营业收入课税。 生了营业行为，就要对其营业收入课税。
6.2.2 纳税人和扣缴义务人
纳税人的一般规定 纳税人的特殊规定 扣缴义务人
纳税义务人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人， 无形资产或者销售不动产的单位和个人，是 营业税的纳税人。 营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、 ）、行 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行 政及事业单位、个体户、中外籍个人。 政及事业单位、个体户、中外籍个人。
6.4 起征点与减免税
6.4.1 起征点 6.4.2 减免税