税务

小规模纳税人处理流程：账务处理流程：1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入贷：应交税费--应交增值税2、结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品3、月末，按增值税计提城建税、教育费附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费--城建税贷：应交税费--教育费附加4、缴纳税金时借：应交税费--应交增值税借：应交税费--城建税借：应交税费--教育费附加贷：银行存款等例：比如某小规模企业开具了一张1000元的发票，这1000元里实际上含有3%的税率的，换算成不含税的收入就是：1000/(1+3%)、请问、为什么1+3%呢？如果这个式子拆开该怎么写？谢谢！1000=价税合计=不含税价格+税额=不含税价格+不含税价格*3%=不含税价格*（1+3%）所以不含税价格=价税合计/（1+3%）另外，小规模纳税人3%不叫税率，准确的叫法应该是征收率。

定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供以下有关证件、资料：1.营业执照复印件2.税务登记证复印件3.银行开户许可证复印件4.验资证明复印件5.场地证明复印件6.法定代表人身份证复印件7.财务负责人身份证复印件以及执业资格证明8.有关合同、章程、协议书9.税务机关要求提供的其他有关证件、资料10.填报《增值税一般纳税人认定书》小规模纳税人怎样申报？1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）国税说明：可填写项为销售额、减免税额，其他数据为自动计算，或取自征管基础数据，不允许修改。

确认申报，将增值税申报报表填写并保存成功后，点击“我的权限”----小规模纳税人增值税---增值税确认申报，点击此功能项后，系统自动审核校验，凡填写报表有不符合要求的，均提示出相应信息，用户需根据提示信息修改相应申报表，保存成功后可再次上传申报数据。

页面中看到申报成功字样可表示本次申报成功。

2、企业所得税。

按季度申报，年底汇算清缴。

所得税征收方核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》国税3、营业税，网上申报要在你的电脑上装上地税网上申报的数字证书，插上地税报税钥匙，进入地网网站，找到本公司报税界面，然后把应报营业税的数据输入报税系统提交申报就可以了。

企业所得税税率一般为25%，但目前对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

定义：一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人账务处理：企业做账流程1.根据原始凭证编制记帐凭证2.根据记帐凭证编制科目汇总表3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿(包括总帐和明细帐)4.根据会计帐簿(主要是总帐)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益(也可以逐月结转损益)7.编制年度会计报表(包括资产负债表,损益表,现金流量表)8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表如果使用会计软件的话，只要做1，后面的可以自动生成。

月初报税，填写申报表到国税或者地税大厅，或者网上申报。

认定标准：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年销售额在80万元以上，就要申请一般纳税人；一般纳税人可以购买增值税专用发票和增值税普通发票；一般纳税人的税率是17%，可以抵扣进项税。

报税流程：收集单据做账出表，计算进、销、税，网上报税填报表，电脑找卡，那卡到税务局抄卡，比对通过就可以了，银行一定存足税款，就没事了。

一般纳税人分辅导期和正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人需填写手工报表，到专管员签字查结果，再拿IC卡到前台报税。

下式一般纳税人就直接在网上电子申报系统和网上抄报税系统里面报税就可以了，记得报完税就把报表打印出来交到税局。

1.纳税人采取网上申报方式时，在申报期内先将申报资料电子数据（不含税控IC卡）传递到国税机关。

即通过网络报送增值税纳税申报表和附表的电子申报数据以及“四小票”的电子信息。

申报系统对数据之间的基本逻辑关系进行初步审核检查。

2.纳税人在填列（录入）增值税申报资料的数据时，请务必认真核对申报所属月份增值税专用发票开具、认证信息，以免由于填列（录入）差错等原因导致比对异常，造成不必要的麻烦。

3.纳税人在网上申报完成后，请携带增值税纳税申报表及附表等必报资料，随同防伪税控IC卡（或软盘）到国税机关征收大厅办理报税，在票表比对通过后，纳税人即可凭卡购买发票。

4.对在防伪税控报税时，经税务机关票表比对出现异常的纳税人，应到征收大厅指定的窗口办理异常处理等事项。

5.纳税人如不能及时进行纳税申报，将影响纳税人下月的正常购、开票业务。

因此，纳税人在规定的申报期限内应尽量合理安排办理申报和报税的时间。

另外,站长团上有产品团购,便宜有保证申请人须提供以下资料：．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1．书面申请报告1份2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份7．营业执照复印件1份8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份9．有关机构的验资报告1份10．公司章程复印件1份11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1．申请报告。

纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。

申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2．工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3．与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4．银行账号证明。

5．注册资金证明。

（商贸企业）6．法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。

（商贸企业）7．房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。

（商贸企业）8．税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般纳税人资格。

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

负税率:负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。

负税率主要用以负所得税的计算。

负所得税是指现代一些西方国家把所得税和社会福利补助制度结合的一种主张和试验。

即对那些实际收入低于维持一定生活水平所需要的家庭或个人，按一定比例付给所得税。

负税率的确定是实施所得税计划的关键。

西方经济学家一般认为：负税率的设计必须依据社会意愿加以运用的社会福利函数来衡量。

百分之百的负税率，将会严重削弱人们对于工作的积极性，成为阻碍工作的因素。

因此，确定负税率必须适度，应使其对工作的阻碍作用降到最低点。

计算：税负率就是表示纳税人所承担的税收负担的轻重的一个量化标准。

计算公式是：税负率＝入库税款/全部销售收入*100%平时我们执行的是边际税率，不是纳税人真正的税负率，税负率是税务机关评判行业纳税人税收负担的一种工具，也是国家制定税收政策的一项参考依据。

例如：本厂9月份产品销售出去不含税的10万，销项税是100000*17%=17000，购进原材料是不含税的8万，进项税是80000*17%=13600，那么9月份的税负是销项税额（17000）-进项税额（13600）=3400，然后3400/100000（不含税的销售）=3.4%如果销项税小于进项税，那就有留底，那税负就是0。

小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。

(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

根据规定，下列纳税人可认定为一般纳税人：(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人。

(2)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。

(3)年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续；己开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

(5)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。

(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。

小规模纳税人按固定税率抵扣，一般纳税人可以用进项税额抵扣！一般纳税人和小规模纳税人的区别:①使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。